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会计课本要点心得精品文档第一章 商业会计 1. 1会计的一些基本概念 略商业行为-会计记录-信息分析-决策-商业行为1. 2基本概念1)一些专有名词: 是一般公认会计原则: 美国财务会计准则委员会: 美国证券交易委员会: 国际会计准则理事会2）会计准则成本原则 ：要求资产按原始购置成本( )计价。它是以假定成本等于购置时公平市价，并在以后不会发生重大的价格变化为基础的。收入确认原则 : 传统会计实务的收入确认原则认为，应在商品销售时，即企业产品的所有权已经转移给买主时确认收入。缺点：它并不确认企业资产价值升值所产生的收益，因而在通货膨胀情况下，使会计报表不能真实地反映企业的财务状况和经营成果。配比原则 指将企业一定时期的收入和费用，依据权责发生制( )相互对应，即将营业收入和产生收入所耗用的费用相配比，借以确定企业的本期净收益。缺点：在收入和费用的分配过程中，存在相当大的主观性和任意性。充分披露原则 根据证券交易法的规定，在股票交易所进行股票交易的公司，必须向证券交易管理委员会报送会计报表，并向投资人和社会公众公布其财务状况，不得有意忽略或隐瞒重要的财务数据。三项要求：(1) 全面性。指不论对企业有利或不利的财务状况均应予以披露。(2) 适当性。指会计报表及其附注的内容必须简明扼要。(3) 公正性。指不得弄虚作假，欺骗投资人和社会公众。3)会计假设连续经营假设 假定一个企业能够经营较长的时期。它是会计的一个基本假设，因为企业资产的计价、折旧的计算，以及会计报表的编制，都是以这个假设为基础。如果企业能够继续经营，其资产的价值称为连续经营价值( )。即应按成本计列，而不是按清算价值计列。货币单位假设 会计期间假设 业务实体的假设 4）公司组织形式 区别的关键字： ; ; ; ； 5) 即萨班斯法案（ ）的简称。萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。但其法案过于严厉，导致上市公司费用过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。1.3 会计公式 + , ， + () = 必须分清楚每一个账户 是属于 资产，负债还是权益。资产：, , , , , , , (这里面有长期&短期，固定&流动，有形&无形)负债： , , , 。（这里面也有长期&短期） 所有者权权益： ， ，, 考点: 预收收入企业有义务在未来时期提供商品或劳务。它是一个负债。比如收了人家的钱，但是尚未提供服务，这个时候，这个并没有兑现。你还欠人家商品或者服务。 应计收入指应收但尚未收到的收入。例如，应收利息和应收租金等。应计收入或应计资产在资产负债表中应列为流动资产。 应计费用 或称应计负债( )。指已经发生但在以后才需支付的费用。例如应付利息和应付工资等。应计费用或应计负债在资产负债表中应列为流动负债。还有一些预提的款项, 也都是资产。预提出来只是表示从资产里拿出一部分来做准备，实际还没有付出去。1.4 报表 （后面的章节有详解，知道长啥样就行了）资产负债表 损益表 所有者权益表 s 现金流量表 第二章 分析和记录业务（）2.1 根据每一笔交易的票证或者记录，再进行以下步骤：1) 交易分析2) 日记账3) 登录 （）4) 试算平衡表为验证总分类账各账户借方和贷方金额而编制的工作底稿( )。根据借贷必相等的原理，账户的借方金额必须等于贷方金额。5) 调整6) 调整后的试算平衡表7) 财务报表准备8) 结账2.2.1 交易分析账户分为三种: 资产, 负债, 权益，交易分析的重点还是分清楚，每个分别是属于哪一种类型的。 1） 不解释2） 应收账款，一般在 的时候产生。缩写为 。指对债务人的一种债权。是因赊销商品或提供劳务而产生。应收账款通常约占企业流动资产的40%。当用户买了东西，并没有支付现金，而是用信用承诺未来支付 () = Sale ()当信用到期，用户支付了这笔欠款后 () = （） 折扣的情况以后有具体讨论。3） 应收票据也叫 。缩写为 。指受票人或持票人所持有的到期票据。应收票据和应收账款均属流动资产，但应收票据不仅包括本金，而且包括利息。两者应在资产负债表上分别计列。应收票据属资产账户，票据到期后，可以收到现金。是一种投资型的资产账户。类似4） 预付账户（ ）指为了获得未来效益而发生的一项预付支出。预付费用与费用()是有区别的：因为费用()反映已消耗的资产，是过去的支出；而预付费用( )，例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产( )，由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。这个账户需要做调整，随着时间或者服务的进行， 逐渐转化为 。资产-权益。 ()- () ; () - ()5）指低值、易耗、不构成产品实体的材料。或指文具和纸张等办公用品。6) 7) 8) 注意，在土地上，如果有建筑物，那么建筑物是要分隔出来，记在的账户里的。 1） 应付账款缩写为 。指欠债权人的一种负债。通常是因赊购商品或材料物资而发生。应付账款是商业信用的一个主要来源，约占企业流动负债的 60%。2） 应付票据 。指出票人所开出的到期票据。应付票据与应付账款( )不同，并未牵涉到对债权人的书面承诺，不必支付利息。属负债账户，当票据到期时，需要付出现金。 3） 预收收入虽然人家给了你钱，你还没有实现服务或者商品。那你的收入其实还不能算作真正的收入。只有当你履行了自己的义务以后， 才会逐步转化为。比如，我们开学交的学费，对学校来说，只有随着我们一堂一堂课的过去，这笔学费才能真正的转化为学校的收入，否则就是, 如果有同学中途退学了，那部分没有转化为的部分就要退还给我们。当然学校没有那么傻还会有其他的合同单独约束。 1) , 2) , 3) : , , , , 4) : , , , , , , ,2.2.2 登录账户的游戏规则 账户的一种格式。垂直线的左方反映借方，右方反映贷方 复式簿记1） 至少一个一个 2） 总和总和具体借贷规则如下图日记账里，每一笔交易肯定都是的。然后分别寻根追源的道子账户里。但是在整个公式里，一定是 总和总和。这就是传说中的 试算平衡表。如果你试算平衡表里和不平衡，乃么就要纠错了！2.2.3 六步纠错法1）试算平衡表的列和列没有加错2）试算平衡表和每个子账户的的登录没有错误3）是不是把还是的位置搞反了4）重新计算每个子账户的5）日记账里的每一笔交易都是正确的6）日记账里的每笔交易的和是对等的。2.3 试算平衡表完成以后就可以做财务报表了！把相应的账户提出来丢到相应的财务报表的相应位置，算啊，啊等等！后面的第三章有具体的。第三章 调整账户和准备报表 为什么要调整？ 会计期末，需要调账( )以符合财务报表编制的需要。特别是超过一个财年的交易。3.1 一些基本概念3.1.1 会计期 季报 ， 月报， 半年报， 年报会计期末，需要调账( )以符合财务报表编制的需要3.1.2 两种制度权责发生制 即根据商品的销售(或发货)和劳务的提供来确认收入，不论在什么时候收到现金；根据发生应付账款来确认费用，而不论什么时期支付现金。目前，大多数企业采用权责发生制。因为权责发生制可以反映企业本期盈亏的实际情况。现金收付制 （非） 在收到现金时确认收入，在支付现金时确认费用，而不考虑收入和费用应归属的时期的一种会计制度。小型商业企业和某些自由职业者(如医生和律师)通常采用现金收付制。3.1.3 游戏规则 （详见第一章） （详见第一章）3.1.4 调账 调账就是把资产和负债调整成能够真实反应财政状况的正确数值。3.2 基本操作步骤1） 先分析需要调整的账户是什么类型，没调整的时候，多少账面价值，周期是多少2） 计算这个账户实际应该有多少价值3） 将1,2步骤获得的信息进行登录3.3 一些常用的调整账户（其实在第二章已经说过了）3.3.1 P （） 预支的费用为了获得未来效益而发生的一项预付支出。简单来说就是，先买票，后上车！当你真的上了车以后，预支的才会转化为。例子1： 保险1）分析：预付了X$， 买了n个月的保险，受保开始日期A日。2）计算：记账日期是B日。平均每个月分摊的保费= 记账日-受保日个月(已经享受了保险的时间)也就是说这部分预付费已经成为费用了，所以 中应该有一部分转化为了，这就是我们要做的 a* a*3） 分别登录到各自的，并重新做例子2： 办公物资1） 分析：公司年初花了X$买办公物资，年底消耗掉的部分必须进行调整2） 计算：剩余办公物资为Y$。也就意味着，今年消耗掉了 $。这就是我们的 3） 登录各自的再例子3： 折旧 (后面有专门的章节详说)只稍微提一提：折旧的计算公式，折旧的几个账户对应关系。折旧是对应资产应运而生的资产账户。例如设备 会随着使用和年份的过去而折旧，通过折旧的累计，决策者可以对未来的生产能力，是否需要再投资等分析。折旧是资产账户，但是是减少资产的！的实际价值= 的成本- 累计折旧 调整就是确认当个财年的折旧值，并且把折旧值调整为 。3.3.3 （） 预收收入指企业有义务在未来时期提供商品或劳务。这个账户其实跟 （） 预支的费用是对应的，只是买卖双方的角色不同而已。买票乘车（先收钱，再服务）对乘客，先付了钱但是没有收到服务，就是的，对车站，先收了钱，但是没有提供服务，就是的。3.3.4 A 应计费用发生但在以后才需支付的费用，如工资和利息。还用坐车的比方，就是我是乘客，但是我下车补票！例子1： 工人工作，没有拿到工资，所以我欠了工人工资，产生一个 的账户， 工人每干一天活，我欠工人的钱越来越多，虽然我没有付钱，但是这笔钱是一定要花出去的所以 随着负债一起累计。到了发工资的时候，我用付清的债务。例子2： 只要不是在利息支付日做账，那么都要计算利息的调整值。我借了一笔钱，随着每一天过去，利息在不断累积，这时候产生一个 的账户，虽然我没有付钱，但是这些利息是一定要支付的，所以 也在随之累计。一直到债务到期我去还钱，用付清了的利息。调整利息计算公式： 本金x年利率x 已经生效的时间/还款周期支付有调整的时候：书上有一个68页的一个例子年终盘点的时候，欠了三天工资， 产生了$210，这三天已经计入 了，到了1月9日支付工资的时候,现金支付不仅仅是支付1月1日到1月9日的工资，还要支付在盘点的时候由于产生的 。 （）= () + ()3.3.5 A 应计收入发生但在以后才需收取的收入。与 对应，对象不同而已。乘客下车补票！（先服务，再收钱）那么对乘客来说，享受了服务但是还没有付钱，就是 那么对车站来说，提供了服务但是还没拿到钱，就是 。例子1： 1）分析：A公司向B公司达成一笔交易，提供一个总价值为X的服务，服务周期为N个月，并且同意B公司在未来付钱。2）计算：年终盘点，A公司已经提供了n个月的服务，那么对于A公司而言，这些服务对应的价值就是X*。 - 这部分收入是已经赚到手了的3）登录并且例子2： 略收到有调整的时候：书上有一个69页的一个例子年终盘点的时候，因为提供了一个服务产生了一定的应收账款 。第二年到期，收到对方的付款。其中一部分是第二年产生的，另一部分是去年产生的因为年终盘点，计入 里。3.3.6 小结一下这四种类型的需要调整的账户： 先收费再执行： 乘客. . 车站. . 先执行再收费： 乘客 . . 车站 . . 如果我是乘客地位的公司，先执行后收费对我有利。如果我是车站地位的公司，先收钱再服务对我有利。因为现金流会产生利息啊利息啊利息啊。3.4 看绿皮71页的表。反正一个原则和都是对应关系。最后出来都是相等的。第四章 完成会计周期 第三章主要是讲在 时会遇到的一些，这章就是讲怎么样从试算平衡表转化为最终的财务报表。这里要编制一个 4.1 工作底稿或称 。指审计师在编写审计报告之前，在对企业会计账簿和报表检查过程中，所准备的查证和分析资料。工作底稿是审计师编制审计报告的主要依据。4.1.1 有神马好处，自己体会。4.1.2 编制过程1）先登录调整前的试算平衡表 所有的调整要用到的账户以及他们在调整前的值。2）登录调整值 3）计算得出调整后的试算平衡表 4）根据调整后的试算平衡表分类放置到对应的位置中5）计算和。如果不平衡，则返回去检查！然后完成报表。4.2 关账 4.2.1 基本流程1）鉴别并账号性质2）记录并登录 3）做一个结账后试算表 4.2.2 目的 1）期末将，和 清零，使得下一期账户能够真实的体现收益和撤资等。2）对本期的收入和花费做一个总结4.2.3 暂记账户和永久账户 ：暂记账户或称名义账户( )。不反映于 上的账户。其中包括收入账户、费用账户、以及收益分配账户等。暂 记 账 户 在 会 计 期 末 应 全 部 结 账()，期末结余额为零，从而计算出本期净收益，转入留存收益或资本账户。 也叫实账户（ ）即资产负债表账户( )。凡属资产类账户，不论有形或无形均属实账户，负债类账户和资本类账户亦属实账户。实账户在每个会计期末仍存在账户余额，并将账户余额结转下一个会计期。4.2.4 损益汇总账户一个为关账而生的临时账户！又称收入和费用汇总账户( )。年末结账使用的一个暂记账户( )。这个账户贷记企业的全部收入，借记企业的全部费用，并将其余额(净收益)结转留存收益或业主产权账户。4.2.5 操作步骤1） 把所有的的的通过清零，转移入 的。2） 把所有的的的通过清零，转移入 的。3） 把 计算以后，清零，然后转入 s 4） 把 通过清零，转入 s 。4.2.6 做 里面只有 资产，负债，和 = 4.3 会计循环交易分析-日记账-登录- （这是日常步骤）准备调整前试算平衡表-调整-准备调整后的试算平衡表-做财务报告-关账-准备结账后试算表 （这是财年年底结账的步骤）-转回 （可选，略） 4.4 分类的资产负债表之前几章的搞得都是没分类的资产平衡表，就是笼统的，。这里就是细化一下。把资产负债进一步分类了。4.4.1 分类： , , ， : , 后面的章节里会把这些分类细说。注意 中往往有一部分是本期兑现的，也就是 第五章 贸易经营的会计5.1贸易行为 5.1.2贸易公司与服务类公司的区别零售商 批发商服务类公司: 收入支出利润 贸易类公司: 销售额 卖出货物的成本 毛利润 (或者 ) 毛利润-支出=利润 常用账户： , ， , , , , , 5.1.3 库存报告 在贸易公司的 里有一个流动资产叫做 （库存），服务类公司则没有。库存是指公司所有的准备出售的商品。库存的花费包括：购买货物，运输货物等。5.1.4 经营周期 - - 公司要尽量缩短经营周期，否则公司会被库存和应收账款所牵制。现金交易可以缩短经营周期。5.1.5 库存体系 原有库存+购买商品待售商品现有库存+售出商品库存体系有永续盘存 和定期盘存 两个系统。永续盘存系统一直在更新并记录每一笔交易的财务记录。定期盘存系统只在定期期末对财务记录进行更新。技术的发展和竞争压力导致永续盘存系统越来越多的被应用。有的公司采用混合（）系统，永续盘存用于跟踪现有库存，而定期盘存则用于计算销售成本。5.2 买家的库存会计阅读 发票5.2.1 购买折扣 5.2.2 信用期限的表达方法10 10 30 30 现金折扣：用于鼓励买家更早付钱在买家眼中就是 在卖家眼中就是 2/10, 60 信用期限60天，如果在10天内付账可以获得2%的折扣，10天又称为 贴现期限，折扣期5.2.3例子我向A购买了X元的商品，采用的是信用支付，信用期限为60天，折扣a元，折扣期为10天。此时 X元，与之对应的是我买来的商品成为库存 X元。当折扣期的最后一天我去付账，因为折扣的原因，所以我实际付的现金只有元。即 元。 而此时， 应该 X元，即可应付账款付清了，而折扣直接导致实际入库的成本降低了，所以库存要 a元。信用买时： 现金偿付时： 调整量（等于折扣值） 调整量（等于折扣值）= 注意 作为买家而言，没有账户5.2.4 折扣折算成年率的公式 =(365 )x 当折扣率折算成年率 后，如果大于贷款的年利息的时候，这个折扣率就被称为 “ ” 5.2.5 P （买家）退货 .因为质量或者某些原因导致买家退货。此时，买家的库存减少，应收账款减少 减少=退货的导致的价值减少5.2.6 P （买家）补偿性的折扣 A a a .因为质量原因，对方虽然没有退货，但是要求额外的折扣来作为补偿。 减少= 的价值减少5.2.5运费和所有权的转移买家和卖家在交易过程中必须对运费的支付达成协议，并且分清楚在运输过程中谁来承担风险。这时就产生了 （ ）的概念1） 起运港当货物离开卖家仓库的时候，所有权就发生转移。此时买家承担运费及风险。运输过程中所有权： ，运费支付：2） 到货港当货物到达买家仓库的时候，所有权才发生转移。此时卖家承担运费及风险。在货物到达目的港之前，卖家不能将这笔交易计入收入。运输过程中所有权：，运费支付：5.3 卖家的库存会计5.3.1 销售因为对于卖家而言，售价和成本是不一样的。所以要做两次。1） 对于收益： 应收账款= 销售收入2） 对于成本： 库存减少 = 已卖出货物的价值5.3.2 销售折扣5.3.3例子我向A出售了X元的商品，允许对方采用信用支付，信用期限为60天，折扣a元，折扣期为10天。此时 X元，与之对应的是我的销售额 了X元。而由于交易，我的成本减少了成本Y元，与之对应的 售出货物的价值就增加了Y元。当折扣期的最后一天对方付账了，因为折扣的原因，所以我实际收到的现金只有元。即 元。 而此时， 就 了 X元，那么还差a元怎么处理呢？全部计入 里。信用卖出时： = Sale 减少= 的增加收到支付时： = + 折扣 注意 作为卖家而言，有账户如果没有账户，对 的计算会很麻烦！5.3.4 （卖家）退货由于某种原因，买家退了一些货。假设所退货物的成本价值x，售出价格y卖家的相应的减少y，同时 的账户增加y。而则增加x， 则减少x。5.3.5 （卖家）补偿性折扣由于某种原因，买家没有退货，但是要了额外的补偿金或者折扣。那么卖家库存并没有变化。卖家的减少，同时 的账户相应增加。5.4 财务流程1）调整采用永续盘存的贸易公司在年终盘点的时候很有可能发现，实际库存量与会计计算出来的余量不一致。例如被偷窃或者过期变质。这个时候就要对这个（损耗）作调整。这些额外的损耗，登录为的损耗，并转移为 中。2）准备财务报表财务报表和前面服务类公司的差不多，区别在于损益表中多了 和 两个账户。在计算 的时候要考虑, , 和一些额外的例如 , . 而资产负债表里，多了一个 的流动资产账户。所有人权益表不变。3）闭账跟前面的服务类公司差不多。只不过多了几个要清零的账户。， ， , 。 以上账户，和其他的一些统统清入 ，然后再从 结算入 里，最后在把清零，结算到里。5.5 要点概述 绿皮书123页的 5.12 列出了所有买房，卖方遇到不同的交易时候的账户操作。 这里简要说几个点： 买家负担运费，并且把运费计入商品价值（ ），而 则是卖家承担运费，并且单独把运费计入 。作为买家来讲，买入的东西所获得的折扣，运费等，他只看他为了获得该商品付了多少钱，然后这些钱就是库存商品的价值（ ）。而对于卖家而言，卖出的商品价值和成本要分开考虑。所以影响到成本的， 以及都有单独建立的账户。在闭账的时候，有更多的账户需要。5.6 报表格式1）多步式损益表 在损益表中将费用分为不同类别，从销售收入中逐项减除不同类别的费用，就可以反映某些中间项目。具体哪些项目见绿皮124页 5.13。简单说就是，每一种行为收入和支出都被分类计算了，最后算 2）单步式损益表 指将各种不同性质的费用，均归为一个类别，因而不表现毛收益( )和营业收益( )等 中 间 项 目 。简单说就是 放一起，放一起，算 。 3）分类资产负债表 唯一的区别就是多了一个 的流动资产账户。补充：老师上课补充了2个知识点 酸性试验比率 ：也叫速动比率（ ）是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。 = ( + )/ 酸性试验比必须1，意味着公司在近期不会面临到流动性风险。 毛利率 ：也叫 。以毛利除以销售净额。 （ ） 毛利率较高，说明企业具有较高的盈利能力，从而有可能获得较高的净利率( )。 略了！商品销售收入确认应同时满足五个条件 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3、收入的金额能够可靠地计量4、与交易相关的经济利益能够流入企业 5、相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量第六章 库存和销售成本 6.1 库存的种类只要是公司拥有的，在售的货物，不管他在哪儿，那都是库存。特别需要注意三个： , , 6.1.1 货物库存归买家还是卖家，取决于 :1) 卖家承担运费，当货物到达目的地以后，归属买家。2) 买家承担运费，当货物运到运输工具上的时候，归属买家。6.1.2 A公司委托B公司销售A公司的产品，A公司称为委托方，B公司称为承销方。此时，货物的所有权还是归A公司所有。6.1.3 如果损坏的商品或者被淘汰的商品已经无法售出，就不能计入库存。如果可以折价售出，就要按照他们的 （变现净值）进行计算。 = Sale 6.2 库存的成本库存的成本是指所有能够使商品处于可售状态的所有花费。因此他不仅包括基础价值减去折扣，还要把一些运输啊，储存啊，保险啊一大堆乱七八糟的费用算进去。6.3 库存的内控在永续盘存的库存系统里，尽管每一笔买卖都会记录在案，但是总还是会发生实物对不上账目的情况。各种可能性，贼，损，坏，错。因此每个公司都用一个 的账号来记录这些对不上的账目。这样才能使库存的账目与实际数目对上号。6.4 永续盘存的库存成本总共有四种方法：1） 明细记录2）, 先进先出3）, 后进先出4） 平均具体怎么操作，看作业！有一个结论：根据不同的记账方法，最后算出来的 是不一样滴！税也就不一样了。 当进货的成本处于上升的时候，的 最少，最高。 处于中间值。 当进货的成本处于下降的时候，的 最多，最低。 , . a .6.5 的时候对的估值6.5.1 是什么？ 成本与市价孰低法是指存货计价的一种方法。它是将原始购置成本( )与市价进行比较，采用其中较低的一个。这种传统存货计价方法所依据的是稳健性原则( )。即从债权人的角度出发，尽量将存货和有价证券跌价的损失，在出售之前予以确认；而涨价引起的收益增加，却不予以入账。但这种计价方法会导致低估存货价值和高估营业收益。6.5.2 什么是？就是说按照目前的市场价，你再去买同样的一套库存的货物所需要的. 如果这个比目前纪录的要高，那么就不管他，如果这个比目前记录的的要低，那么就认为库存价值有了一个损失。这个损失往往代表售价的降低，而这样做的好处就是可以保持一个较稳定的毛利率。 = , .6.5.3 实施的三种方法1） 就是每个都与市场价比较，取较低值2） 就是每个类别里所有的成本和与市场价和进行比较，取较低值3） 所有的成本价和与市场价和进行比较，取较低值6.5.4 怎么操作选择好了较低值以后，就要对库存的成本进行一个调整！ - 6.5.4 引入的天花板价和地板价 - 变现净值。指一项资产(例如存货)的售价减销售费用。 - a 变现净值-毛利 去和 与 比较。永远取三者之中的中间值！ 的作用 , , .的作用 .6.5.5 实际操作，和 三个比较，取中间值，作为 ！然后再和 进行比较，取较小值作为最终的 ！补充概念:存货期末计量原则 资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 成本与可变现净值孰低是指对存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即存货的成本低于其可变现净值时，存货按成本计量；存货成本高于其可变现净值时，存货按可变现净值计量，并计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。库存错误对 的影响库存错误对 的影响存货周转率 = . . = (. + )/2日销货未收款率，应收账款回收天数 = x 365总资产报酬率净利润/总资产 = 净利润率*总资产周转率净利润率=净利润/销售收入总资产周转率=销售收入/总资产产权资本收益率 = * = * * a s a s a s 对于制造型企业，库存还包括原材料，半成品，在制品等等！第七章第八章略第九章 应收账款 应收款项的分类：主要有：应收账款 和 应收票据 还有：应收利息 应收租金 应收退税款 . 是指客户用信用支付的费用。9.1 应收账款 9.1.1 产生 账户1) 针对不同的公司要做 的总账户（ ）和分账户（ ）2)每次发生交易都要在分账户和总账户做。发生交易： 和 . 平衡现金到账： 和 . 平衡有的公司自己对特定用户提供信用支付服务，并且对超期的账单收取额外的利息，这样可以避开信用卡公司的收费。此时就会产生另外两个账户 和 9.1.2 第三方信用公司/银行提供的信用卡支付好处是卖家不用付现金了，不同的卖家和买家的窗口都是第三方，这样可以少很多子账户了，买家也不用担心给谁信用给多少额度，卖家把买家不付账的风险转交给了第三方等等。这也会潜在的提升销量。发卡机关来监督并承担信用风险，交易安全性和速度增加。信用卡支付的策略：银行信用卡，有手续费。这个手续费一般由承担。15%。 所以一笔交易用信用卡支付后。对卖家来说，平衡是这样的 .(第三方) + = 一种是直接在储蓄账户里兑现，一种是第三方也要等收到费用以后才到账。9.1.3 分期付款。 这个账户一般都有利息这个账户的还款周期可能超过一年，但是依然把他归类为 9.1.4 坏账处理办法 当有的客户不能付清应收账款的时候，就会产生坏账。处理方法有两种：销账法和准备金法9.1.4.1销账法： 增加一个 的账户来抵消里面的坏账。 如果销掉的坏账，对方又支付了，此时要先从 中还原回来，再重新收账计算。 使用销账法的时候必须注意2点1） 在年底发生的销售，往往是到很久以后才知道这是一笔坏账，就没有遵守当年的账目当年匹配的原则。（长虹集团）2） 如果数值不是太大，不会影响财务报表的使用人（投资者）对会计信息的理解，是允许使用这一方法的。9.1.4.2准备金法： 先预估一个坏账金额放进坏账准备金账户 ，当坏账发生以后，在做一个调整。 这个冲账不会对可变现价值（ ）有影响。恢复一个坏账 在估计坏账准备金的时候也有两个办法： 1）过去数据百分比法 当期销售收入 x坏账百分比（过往经验获得）=当期的坏账准备金 ，比较暴力。当季 销售额有Y元，坏账百分比。最终的准备金=坏账= Y* 直接去和 平衡 2）应收账款百分比法，根据的值，来决定调整量。 间接的两步计算，首先计算最终调整到位后的坏账准备金算出来，然后根据上期的余额来调节。当期调节量就是两者之差。 调节之前，有Y元，坏账准备金余额有X元，坏账率。 坏账准备金调整量* 这个调整量去和 平衡。税务部门就要求销账法，避免猫腻。销账的权力是需要特殊授权的。9.1.5 分时段计算 不同的根据其还款日期进行分类，不同还款期限对应的坏账率不同，然后把每一组不同的坏账计算出来。 . . = = 再和 平衡。如果信用账款太多，说明你的信用管理不高，吸引了过多信用不佳的用户，现金流也有风险。但是信用账款太低，用户会流失，此时要力求平衡。 为了保持最低水平的应收账款，可以把应收账款卖给银行，或者用信用卡的方式销售，由发卡机关承担风险，或者采用现金回扣的方式。9.2 应收票据 应收票据是指书面承诺，在指定时间偿付的特定数量的钱。通常有利息。 和 平衡. （+ ）到期后N 如果一个应付票据被拒付了，那就要. + 回归 里。 利息计算 x x 本金x年利率x本期天数/365=利息 利息也要记录到应收账款里 本金如果跨年了，年底结算的时候，要把当年的利息单独计算出来 到了第二年兑现的时候 （次年利息收入） + （上一年已经计入收入但是么有收到钱的利息） + （本金）.9.4 有时公司为了获取现金，会把打折出售，或者将抵押作为证券形式借款。出售： + = 抵押： = 当被抵押以后，这个账户就要被公开，例如 4000￥作为债权形式抵押为3500￥ 9.5 应收账款周转率，应收账款周转次数 评价企业信用政策和收账效率的一项财务比率。其计算公式如下： 应收账款周转率=本期赊销净额/应收账款平均金额 (应该是 更好了)/ 应收账款周转率越低，表示资金周转越慢，企业不仅会占用较多资金和较高的资金成本，而且收回欠账的可能性越小。 第十章 , 有形资产，自然资源和无形资产10.1 固定资产 1）特点：可以触碰，在生产中使用，有使用寿命2）, 财产、厂房和设备企业固定资产( )账户的正式名称。“财产”一词主要是指土地。*在中国土地是无形资产，是不折旧的。3）区别：A)固定资产是在生产过程中使用的。例如企业买了一块地做未来扩展准备，那就叫，但是如果企业在土地上建了厂房并开始运营了以后，土地就变成有形资产了。一台机器，企业拿来生产产品就是有形资产，如果挂在市场上销售，就是库存。 B)固定资产具有超过一个会计期的使用寿命。与此相对额，流动资产则是在较短的时间内被消耗