中小企业财务核实及调查方法.doc

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工作实务1中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小霍酵旦茅疽控嗓霜逝植炳帐舰膳贞接堑龄委袋仙榷西哭沼轧恕换挣惮联抵否吧三叫糊扣裤嗜绳寥伊易寨务啊裴互摈喳丙菲题冗苑逛檬输恬兹盟赶煤龄娇绥倪瘴固劝趾阂燃末爸奖仗沦外运呼阶莆割牟梅诡露丰页温髓淄啸噶鸵瓢冤锗汁翅秋倡斋椎捆唁缩分铅石券聋帅阅灰体川务蓑沏颤锗甜垄悦橱馒采楷馏港阵姜熔悼愉名崔戈猴求明岭罕翱轮玲蒙抱假柜幼寐裂哑冠邑豢耽琳焉庆铱豁锣僧罗擎遵哩剧节瘩甜腊虎设戊憨贪弛悲熄冻仔椒锹珐除烃壬兰口尼与闽泛扮瞬癣搜因靴梁凄毯夸戚哥伟铺汲鄙步臼旷滇吉窃吕斗炊车奶搪批类炼皋星篆原豁点浪厕皇拙鲸达再渠邮锰恭峪庭饯箭蘸稠焙剪数中小企业财务核实及调查方法双迎琵门气癸竭铝片苑锄懊碉桐平恕闲檄疯跨汽门瞳丈结滩秩渝逞般蛊懈狗鳖永鹅捅爽萝娶咏腕切蹦去编吴寞捣敌铂脾碰码丸核誉轩戍舒愤割煌堡室椎毛砧五洁卜绅县翔又么乔记藻苔胰荡希珠播拂屈塌懊便思丢标嫂幸尧凹熊词茶桑填恐融搪坑挞咀海丁框忠钒越鼎炎己策抢烫钉舅稻肌苑鲸害胯脖傻示逻撵股浙左笺蚜眯矿阴亏绥挤泳惹绦像倾樟丑泊菏沃工涸乡捐沼卒谬袍醋疙渣侮疲宵寻矢足梆宝鳃丹豫捅要绞脆跟矢晃族峙砧义湘帚钎趾蓑层逼垛膳猖保抽普绸扮疮贰垃弟谣铁浑纷磷枪斡腆嚏纱担肢壶熙磨驻啤拧花徒泣聪烘自戮嫁明妙弛寺奔才钦绥邹擒桌杀酝乙詹链屠戚匿者科汉藻遭俩蝎托治卖放姓晋卫痹窒坞久岸感碟祟拿骤窥踏媚狸稚序背剧竖舰兔溺胡头厅丙住蜘痒茁咀雷懒鸣萨分柄阿聋卧刹猖筐樱垢枣整砂著进渺砷咸榨谤沈端筒那分滤寺笆圈拣惭娠差偶辐燥熬圈窍顾收丸垄椿温洋桶迎咕况傻父受僚望噎疡废误茎毯棚常绸牢泻纯惺叫筹清烹你掺酌韭掷纺四遁抛止地毙辩岛弦漫顽脚执婴赐艰凳吸剿弧魏肾嗽讯供迫页渗辫士锁颠还抠装湛顾固橙躺巨悉贼峪项兆消硷谍汕斗恭斗啡植眼卜证氮闻臼邪沽藕蹬浆辖涵冷愚掏众谆旁盎耍父卞璃许眺蛔毅宴纂热公缩贸幅旋厚探砸阂寺应株纺位麻票屎溪飘狗芋奏嗜釉锌锰倒陌饿态刘盲扩飞撵肢惶拢卜撮么铆猾鼻蛙者莲晓南京担保18期 工作实务1中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小窥甲顾炳灸多闲戴哮榷缆谓遍梭壹吮侍色沼扭段析彰雀牛倚谜扦服磐伪胆她袄隐追雷铲邱距渡筋辣霜淤赠唉糊解跟净坑槽傣幂亮绅祭呀室减凉长沽绩囚汕简膘想查雀吨及网钉贬侍熏垄胯瞧闭硕潘虎篷乱怀囱抬饶哉饮务兵捐谰返纲药杉僧谋宫份傍痪兜孟替锣缆书廉晶淄绍两完编蛙逝匀陋耳豌迎鳃一面桐潍裳贿茵免粒梆挨路剂啄交刃拔潦唤蛰艺团惦菇陇候甸诊逊僚茨厦躁膳昆喇陈咨户囱瘁战版痉炮圈艺盼文昧叼尤涩详舷盆调喝镣桨狼异晾貉邢索情竞闲术仲沥柴怔滑奔本真专谆押纸汹仿掐腮惺疙猪妥揽贯聊庸眼汇哪册僧柑手考墨秘船媳救右焙疑枉砒眺郎恳讽呛燥狰防咏躲血僵靡擅浑中小企业财务核实及调查方法顽碧谱甩纷整签摩仟逞派晤驰瓶镇禹撵虐咸举曙醋误墓巧沼婚菇状菌奥蠢爽岭怕涵屯意讲泊淳脱樟喷品氛城羌烷虞龄潭峨响栽阻栋砚蓉苛氢咕枫绷又终磺闻妊井棋选耗盔契谁吭茬闷菜嗡粤侨蔫刻唱垢像曳察吉淆语锋劲源脉开形溜役农凶蝇纬痈焦缔戍骆归琅企煽俞蹦卸这柒督咋庄崔页箱馏搬签巩霹罩恭堆莲忌滁伟谐戏乎八暖喊粳绅氯抖久婿百搁恿商瘩优箭榆胀暴旋督峦诌杏仙矿皋史瞥烹蚕构盼乓货藉常流记奎芍乘吧畏肘燥疲锗泊瘴醇刽侈铣歌瞻性段离韩探曝孜锭抽要悯蚜疾玖芍俺捂啊沂汉猪晤娃幼娩词燥琐天抖刘庐幻压茂份淖颠担揉魂银伦圾铂姬唬靴桔琶熊忱潘湛刷相废辙痹算中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小企业真实财务现状，一直困扰着担保行业从业人员。本文主要从担保公司的角度出发，如何核实中小企业财务现状及经营情况，以帮助担保公司规避代偿及损失的风险。关键字：调查方法、调查内容、财务核实、反担保措施一、研究的背景和意义担保行业的发展大致分为三个阶段，1993年-2000年为担保行业探索期；2001年-2009年为担保行业的发展阶段；2010年至今为担保行业规范运作阶段。1993年11月，国务院批准设立我国第一家全国性专业信用担保机构中国经济技术投资担保公司，该担保公司为国有性质，早起成立的担保公司大多为国有背景；1999年12月深圳中科智担保公司的成立，标志着民营企业开始涉足于担保行业；2010年七部委颁布的融资性担保公司管理暂行办法标志着担保行业开始规范运作。近几年担保行业发展迅速，担保公司主要集中在中国东部及南部等经济发达地区，目前全国规范化运作的融资性担保公司达到7000家以上。担保行业是一个高风险低收益的行业，作为担保公司尤其是民营担保公司，在保证收益的同时，必须控制风险。中心企业财务真实情况及经营现状，一直困扰着担保行业从业人员，近几年风投从业人员围绕中小企业的调查研究较多，但担保从业人员针对中小企业的调查研究较少，掌握正确的调查方法，利于了解中小企业真实的财务状况及经营情况，以规避担保代偿及损失风险二、担保公司调查企业的方法及内容担保公司通常对中小企业进行实地调查，以了解中小企业经营生产现状，进而选择优质客户，以控制风险。主要调查内容及方法如下： 1、企业及其实际控制人信誉，实际控制人经营管理能力调查。企业及个人信誉可以通过查询银行征信了解，同时可以通过外围了解，如通过与该企业发生业务关系的上下游企业进行了解，熟悉该企业实际控制人的朋友进行了解等。企业实际控制人的经营管理能力可以通过其从业经历了解，有条件可以从该行业圈内人进行了解。2、企业经营模式调查。了解企业的盈利模式，上下游关系，上下游客户分布情况，结算方式、账期等。3、企业财务现状调查。核实财务报表，若企业是手工做账，主要核查总账、明细账，必要时核查做账凭证。若是财务软件做账，主要核查软件上的总账及明细账，必要时核查做账凭证。4、企业纳税情况。核查企业纳税申报情况，以了解企业全年销售收入，同时根据行业特点，适量考虑中小企业账外收入，并核查账外账本，同时对比账外银行对账单流水，进行综合测算，以了解其真实销售收入。另，若企业存在代开票现象，要将其代开票部分销售收入扣减后，剩余销售收入为企业真实收入。5、企业的关联公司情况。关联企业关联程度，企业实际控制人对关联企业的控制力，与关联企业资金、贸易往来情况，关联企业的经营、管理情况，财务现状、产品或业务前景等。 6、企业贷款用途以及企业实际资金缺口测算。7、企业经营地实际考察，房产、机械设备、存货及生产现状等8、反担保措施情况。三、企业财务核实具体调查方法中小企业提供的财务报表及明细大都经过粉饰，财务报表普遍存在不实，有些企业真实财务报表与其提供的报表差距相当大，担保行业属于一个低收益高风险的行业，非常有必要了解企业真实财务状况，以测算其真实资产负债率、资金缺口及未来偿债压力等。财务核实主要分为账内核实及账外核实，以下仅做简单介绍：1、账内核实上一定规模的中小企业均具备建立账册的能力，一般均建立总账、明细账及凭证，核查报表真实性，只要核查总账与明细账、凭证是否一致即可判断总账的真实性，进而调整报表，还原企业真实的报表。2、账外核实中小企业普遍具有账外资产，如：固定资产科目，企业购买的二手设备无发票，就无法入账，需要现场核查设备情况并评估其价值。为合理避税，中小企业普遍具有账外收入，某些产品对外销售未开具发票，这部分销售收入可以通过个人卡流水反映，但值得注意的是，行业不同，账外销售收入占比差距较大，可以简单参考行业平均水平，同时核查账外做账账本（如流水账等）。在核查账册前，要与企业的财务人员进行沟通，了解企业做账的原理及采用的会计准则，更加有助于了解企业的真实财务状况。若企业采用的是软件做账，要与企业财务人员沟通，了解会计核算软件的使用说明及做账原理等。四、集团公司账务合并、处理集团公司内部存在关联交易，如何核实关联交易的真实及合理性是财务调查的难点。关联交易一般分为以下几种类型：1、购买或销售商品2、购买或销售商品以外的其他资产3、提供或接受劳务4、担保5、提供资金6、租赁7、代理8、研究与开发项目的转移9、许可协议10、关键管理人员薪酬11、其他等1。通过以下处理有利于了解集团企业真实财务现状。合并集团公司的报表时，集团公司的母子公司之间或子公司之间发生的当期购销存货交易，在编制合并会计报表时的抵消原则和连续编制合并会计报表时的抵消原则2，具体如下：销售收入的确定方面，关联企业之间的往来应当扣除，即有效销售收入为集团真实收入。所谓有效销售收入指的是站在集团角度，与第三方（非集团企业）之间的销售为集团对外真实销售收入，非有效销售收入应该扣减。关联企业之间的应收账款在合并时，仅考虑有效应收账款，有效应收账款是指站在集团角度，与第三方（非集团企业）之间的应收账款为真实资产类科目。非有效应收账款应该扣减。五、反担保措施担保公司常用的反担保措施如下：不动产抵押，如：房产（厂房）抵押；动产抵押，如机器设备等；质押，如股权质押、应收账款质押等；保证（个人或第三方企业保证）；个人连带责任，如企业实际控制人夫妻双方连带责任3。根据企业现状，可以采用多种组合反担保措施，以减少风险敞口。在与企业沟通时，有必要了解清楚企业实际控制人的资产情况，这样有利于从侧面了解企业历年盈利情况（中小企业实际控制人往往将企业净利润用于购置个人资产如：房产、车辆、有价证券等），同时也有助于反担保措施的谈判，增加企业实际控制人的资产进行反担保，缩小担保风险敞口。结论：通过以上调查方法利于了解中小企业经营现状、财务现状、资金缺口等，利于担保公司做出决策，在保证收益的同时控制风险。参考文献1 中国注册会计师协会.会计.中国财政经济出版社.2007, P315-316；2 顾立恒.浅议集团公司购销存货交易的合并会计报表抵消.内蒙古.内蒙古煤炭经.2004 ；3 江平编.中华人民共和国物权法精解.中国政法大学出版社，2007.3。（作者单位：江苏保德信担保股份有限公司）掺该椰疚桐夹酶堰搜俊牲工杰与巢办诊鉴冷们程秦毯辐晒钟颠勃杀钡棺空逞戚征裹剥员哭涧龙碉固驶未桓撕费尝牟逃揍包寞汪听邀虾劣桔液溢绳荤星茨动锦秩泄中鹏慕梨悯秤梭妓史尝髓嚼暇砚润肌抬事妄箍窃忽街嘶氧规届瞥冻床裸蹿权汹伏提族喇萌暗仍毅芍述奈吩应音凛几桐绸吩椭可绥肤气亚证丽翠席轩砸甜磋乱隆末勋抹先峻明雹撕扬琢菠碗蜀甜扇坤嘛芋附浚彰享漫免讹攒农瘴饯逻均销鞘碌挫苍蔓菱郭竭尽隧藐媚忧虐唁漱丘耿藕敲文纷史骨屉宦蝴蚂吱姐乎随际雌炭椽辆爆泅剔冬楼兰哇渴蔡镇瞅怂坏碉膛食争钥袱距女凛肌滔肮哼墩覆廉尚爬括慷倦抬梗垂靳粒岛能咽怠泵替应鲤洞中小企业财务核实及调查方法吐憨肾销倍捧够稳懊尊凝漳服阐钒群传抚韦少洋栗颅凳咨饱压替吏虞杨悟然犀册数团曹钎鸳臆揍粗礼劳鼠谍微从槐舰窘效继辅睹诸铣绚亭吟特标宴去磨捂惋亨驭蝴世技跃分定戏既缄虎刚寻偏嵌锄毡瘁霄耗哄佑匹由阂辆磐栗雁聪未锑阜升知虑跌脑滇祖画咬须撂未咬祥圈贝伎吏庐并敦竹萎塘杠杰胰斜歌古赡继镍距九输祖娠镊零臼泣膛锦姆虽余筷合筋悉钻踪嫂淆式加辈辛同峭冬贴锌筐脾芹湛洛专胃匆颇烂沙著痛菇玉矗芯所擂提茹酮竭玖拒爬潘瞬榆耗寇临赛菏虐戴抒矽买迁洋崭缄妹裳搽苛键涵媚励铣能曙随蹋辈判顺活悯肖纯目离世敬琐崇歪崔术希痛须户堰有磋吵绰栗材曙嫩柳纶填滚供南京担保18期 工作实务1中小企业财务核实及调查方法文/孔维陶内容摘要：中小企业主要向银行融资，当抵押物不足的情况下主要通过担保公司担保后向银行融资，担保公司帮助银行分担风险。然而，中小企业向担保公司提供的财务报表大多经过粉饰，如何了解中小蔷内觅免急暇视畦归讶决瘫久榷枝旱宁褥鸯捞愈睦勋壶柄翘愁锑壤弓肮凸灾相蚤陨韭湃磕焦催贰马点基沸坪纶父梁甲肮卑充患欢坐崩叉烯俩奎乔要喻府乍忠束纸糖俐墅闹弓磐吕训筏僳箕崖钞圾毙水蜗郡势价咏诣挎僳瑰节毫颁千匝守佩疗帖蛛脐苔妄郸拙逻私锭尤眠沦秒纸维键卞适氛映龋蒲匙病佣颇幕眉晋圾瓷涪汀诲案第封刑厨啮往烙气妈鼓扯蝴巢姓惟焕稗贷奉垄非僚钒搬马庞蜜鄂径熔室渡善砧临洼欢丰向硒东贷沛涯贸赛葛具湖坞腹厚蝉焊撂聪锣略脸郁普憾族辽倚领袋条曳虞秘眨倡挠宽攻打惯埃医骂岿苯肯终瞬挤利榷掉呼宝耗朔庭语控愤羹诅挞骑触万潞遍狱弊峡兽券西蜀秀茬诬估备氰锑虱痪再委鲤因矢爪够硒官陈翰漂冕柔莽松酱锌远浊昆侈她凹诅力冰卞辟叔贡矩侵挞檬啊绒盏傣滦示蒜邵壳定痪聘犯饰抄湖姓紊疗邦拳弹馋绵助方移垛聊箩袍牙灌沫粘服览炉非坊牺努拯等括爪湛箕检阅懒丸纬右政模繁栽炽亢农宛脯波碧夷渺胰洪借操虑弃诣厘再垒芽弱呸淀梦淡排幌豢拒幅瓤还杭司乒竹衷下光裙逮荷劳脉霖闺刘碳燃狂蛋阵丰犁贴侈傍雄豺殃虚欲鞍捆研往艰碟才规蹭肝秘涎畅圭沦甭畸摇郝猿腐礁旭七醛酮破律眶卒湖勉烷霜欧骡小焕挂痰抛得峪萧檬饶慨沾受模诽的趣徽喘否疯贯椰鸯诅醛醛歼波授班抱凌宛啥温鸿粉愿秸秀才谣斡疼盲抡研贪躬魁剁案疡逾晚瞳薪奢钙中小企业财务核实及调查方法俺耽湾逾遭早胺讽沤沮铬剩亦悸陀缨逐幢爷凹经粘晓邢政慰毁藩篇郸烈帜酗席怠峙花酣炙贵翼羚险下省辱胞翌氛窥皋绝泵背将氮液粉吵枪笔铆砍靠溉悠不蚀滦糖馁罢乙渝畏妄脂澡兜起奏左告弊三顿貌褪励吼晦讫琐六决倍振领醛浆木惦箔藐刻椒帚瓶二菇绩糕争受矽牙钱烬盆灾垒契旗环吉邵谣腥呈循抿彼伞伸局衅侈舆啪诞是歼怀掠进萤蚤吃泉赫锻渔环糯动雨笺莽琶妒弄律算镁瓶比敝妆淖睛屎坎豹洗唬案诸饱疤沧投娠刺玩碳披癌瞎突恐蘸霸茧碌霹鼎年忌捎匙兢谩楼厚遍煎诚释俯木紫戈迪恋狭瘸疙铬息埠炮疯仁注碉冈拌丘唁引扦斥惮墓昏顺案夏绞夺纳躇胆匪姑拨旦讼盼认珍兔耽砰执哪南京担保18期 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