工程经济小抄全新.doc

资金时间价值概念：资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值这部分就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果
影响资金时间价值的因素：1资金的使用时间，2资金数量的多少.3资金投入和回收的特点4资金周转的速度
利息：在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分。其本质就是由贷款发生利润的一种再分派。利息经常被当作是资金的一种机会成本利息的计算：本金越大利率越高计息周期越多两者差距越大。
利息和利率在工程经济活动中的作用
1、利息和利率足以信用方式动员和筹集资金的动力。2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。
4、利息与利率是金融公司经营发展的重要条件。
钞票流量概念：在考察对象整个期间个各时点上实际发生的资金刘流出或资金流入称为钞票流量。。
钞票流量图的三要素：钞票流量的大小、方向、作用点。
等值的计算：资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却也许具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。 终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。
(1)一次支付的终值和现值计算
一次支付是最基本的钞票流量情形。
一次支付又称整付，一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。
i—计息期复利率，n—计息的期数；p--现值 F--终值
①终值计算(已知P求F) F=P(1+i)n
②现值计算(已知F求P) P = F (1+i)-n
名义利率的计算是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率分为周期有效利率i和年有效利率ieef。
建设项目财务评价根据评价的角度范围作用不同分为财务评价（财务分析）和国民经济评价（经济分析），评价指标为：财务净现值，财务内部收益率，财务净现值率，投资收益率，投资回收期，偿债能力等指标。指标按考虑时间因素分为静态评价指标和动态评价指标。1静态评价指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。可对方案进行粗略评价或对短期投资项目进行评价，及对于逐年收益大体相等的项目进行评价。
财务评价的内容：对工程建设方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。
财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行。对经营项目重要分析项目的赚钱能力偿债能力财务生存能力。对非经营项目重要分析项目的财务生存能力
财务评价方案：分为1独立型方案2互斥型方案
互斥型方案经济评价包含两部分内容1考察各方案自身的经济效果即绝对经济效果检查，2考察那个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检查。
基准收益率也称基准折现率，是公司或行业投资者以动态的观点所拟定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。是投资者自行测定项目的最低可接受财务收益率，基准收益率最低限度不应小于资金成本，且应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。基准收益率拟定的基础是：资金成本和机会成本 必须考虑的因素是投资风险和通货膨胀
财务净现值指标PNPV：财务净现值 （CI-CO）t：第t年的净钞票流量 ic：基准收益率 n：方案计算期PNPV是评价项目赢利能力的绝对指标。PNPV≥0方案经济上可行，PNPV＜0不可行。
财务内部收益率指标FIRR对于常规投资项目其实质是使投资方案在建设期内各年净钞票流量的现值累计等于零时的折现率。
FIRR≥ic方案经济上可接受，FIRR＜ic应予拒绝
财务净现值率指标PNPVR：项目财务净现值与项目总投资现值之比，经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值。是考察项目单位投资赚钱能力的指标PNPVR=FNPV/Ip。
PNPVR≥0方案能接受，PNPVR＜0先行淘汰
投资收益率：衡量投资方案获利水平的评价指标，他是投资方案建成投产达成设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。
投资收益率R=年净收益额或平均净收益额A/项目总投资
项目总投资涉及：建设投资，建设期贷款利息，所有流动资金。
优劣：投资收益率R经济意义明确、直观，计算简便，可使用于各种规模。重要用在项目建设方案的初期阶段或研究过程，且计算期较短、不具有综合分析所需具体资料的方案，特别合用于工艺简朴而生产情况不大的项目建设方案的选择和投资经济效果的评价。
投资回收期指标：分为静态投资回收期和动态投资回收期
静态投资回收期判别Pt≤Pc（基准投资回收期）方案可接受，Pt＞Pc方案不可行。
动态投资回收期判别P‘t≤Pc（基准投资回收期）方案可行，P’t＞Pc方案不可行。
优劣：合用范围：反映抗风险能力的强弱，
资金周转速度愈快，回收期愈短，风险愈小，项目抗风险能力强。
投资回收期没有全面的考虑投资方案整个计算期内的钞票流量，即只考虑回收前的效果不能反映投资回收后的情况。
偿债能力指标：偿债资金来源1用于归还借款的利润2固定资产折旧3无形资产及其他资产摊销费4其他还款资金来源
偿债能力分析指标：借款偿还期，利息备付率，偿债备付率，资产背负率，流动比率，速动比率。
不拟定性分析：是项目经济评价中的一个重要内容，在计算所有的数据中大都是预测或是估计值都会包含很多不拟定因素，可以说不拟定性是所有项目固有的内在特性。只是限度有大有小。(1)不拟定性产生的因素：1所依据的基本数据的局限性或者记录偏差；2预测方法的局限，3预测的假设不准确；4未来经济形势的变化，如通货膨胀、市场供求结构的变化；5技术进步，如生产工艺或技术的发展和变化；无法以定量来表达的定性因素的影响；6其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变化等，均会对项目的经济效果产生一定的甚至是难以预料的影响。不拟定性分析的方法1盈亏平衡分析 2敏感性分析
盈亏平衡分析盈亏平衡分析又可进一步分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。
固定成本：工资及福利费（计件工资除外），折旧费，修理费，无形资产及其他资产摊销费，其他费用。
可变成本：原材料、燃料、动力费，包装费，和计件工资。
半可变（半固定）成本：工模具费及运送费。
总成本 C=CF+CU×Q
量本利模型 B=p×Q- CU×Q- CF-TU×Q
盈亏平衡点当公司在小于Q的产销量下组织生产，则项目亏损；在大于Q的产销量下组织生产，则项目赚钱。显然产销量Q是盈亏平衡点(BEP)的一个重要表达。由上式中利润B＝O，即可导出以产销量表达的盈亏平衡点BEP(Q)，其计算式BEP(Q)＝年固定总成本／单位产品售价－单位产品变动成本－单位产品销售税金及附加
即 BEP(Q)= CF/p-CU- TU
【例】某建设项目年设计生产能力为10万台，年固定成本为1200万元，产品单台销售价格为900元，单台产品可变成本为560元，单台产品销售税金及附加为120元。试求盈亏平衡点的产销量。
解：根据上式可得：
BEP(Q)=12023000/900－560-120 =54545(台)
生产能力运用率平衡分析：
BEP(%)=BEP(Q)/ Qd×100%
敏感性分析：目的就是在拟定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目重要不拟定因素变化对项目评价指标（财务内部收益率，财务净现值等）的影响。从中找出敏感因素，拟定评价指标对该因素的敏感限度和项目对其变化的承受能力。敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。
单因素敏感性分析的环节：1拟定分析指标：净现值，内部收益率，投资回收期。
1假如重要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标2假如重要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标3假如重要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用内部收益率指标等。4假如在机会研究阶段，重要是对项目的设想和鉴别，拟定投资方向和投资机会，可选用静态的评价指标，常采用的指标是投资收益率和投资回收期5假如在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。6假如在初步可行性研究和可行性研究阶段，经济分析指标则需选用动态的评价指标，常用净现值、内部收益率，通常还辅之以投资回收期。
2、选择需要分析的不拟定因素
3、分析每个不拟定性因素的波动限度及分析指标也许带来的增减变化情况
4、拟定敏感因素：明感度系数SAF=△A/A/△F/F
△A/A指标变化率，△F/F因素变化率
SAF＞0表达评价指标与不拟定因素同方向变化，
SAF＜0表达评价指标与不拟定因素反方向变化，
∣SAF ∣越大，表白评价指标A对于不拟定因素F越敏感；反之则不敏感
临界点：指项目允许不拟定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，项目的效益指标将不可行。
5、选择方案，假如进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目或某一项目的不同方案进行选择，一般应选择敏感限度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。
财务钞票流量表：重要用于财务财务评价。
1项目投资钞票流量表：将项目建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期（涉及建设期和生产运营期）内钞票的流入和流出，通过本表可计算项目财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等指标，并可考察项目融资前的赚钱能力。
2项目资本金钞票流量表：是从项目法人（或项目权益投资者整体）的角度出发，一项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为钞票流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。
3投资各方钞票流量表：是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。
4财务计划钞票流量表：反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的钞票流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。
财务钞票流量表的构成要素：对于一般性建设项目财务评价来说，投资、经营成本、营业收入、和税金等经济量自身既是经济指标，有事导出其他财务评价指标的依据，故他们是构成系统财务钞票流量的基本要素。
流动资金的估算基础是经营成本和商业信誉，它是流动资产与流动负债的差额，
流动资产的构成要素涉及：存货、库存钞票、应收账款和预付账款。流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
税金：一般属于财务钞票流出。
项目评价所涉及的税费重要涉及：关税、增值税、
营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设
税和教育费附加，涉及土地增值税。
基本建设项目周期的阶段划分：一建设项目决策阶
段（通常也称为项目建设前期工作阶段）
1投资意向2市场研究及投资机会分析3项目建议
书4初步可行性研究5可行性研究（又称具体可行
性研究）6建设项目决策
二建设项目设计阶段
1初步设计2投资准备3技术设计4施工图设计
三建设项目施工阶段1施工组织设计2施工准备3
组织施工4生产准备5竣工验收
四投资项目总结评价阶段1投产运营和投资回收2
投资项目后评价
建设项目周期各阶段对投资的影响
1项目决策阶段的基本特性是智力化或称知识密
集性，其重要投入是投资机会分析费、市场调查分
析费和可行性研究费。其产出是决策结果，是对投
资活动的成果目的（使用功能）、基本实行方案和
重要投入要素作出整体策划。其对总投资影响经验
数据为60%-70%；对项目使用功能影响在70%-80%
。这表白项目决策阶段对项目投资和使用功能具有
决定性的影响。
2建设项目设计阶段的基本特性是智力和技术的
双重性。此阶段的产出是用图纸表达的具体数据方
案，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重
要的影响，其产出对总投资影响经验数据为
20%-30%；对项目使用功能影响在10%-20%。这表
明项目设计阶段对项目投资和使用功能具有重要
影响。
3建设项目施工阶段的基本特性是资金和劳动的
双重性。此阶段成本已经成为项目投资的重要影响
因素。此阶段的产出就是投资活动的最终结果—投
资产品。其产出对总投资影响经验数据为
10%-15%；对项目使用功能影响在5%-10%。
从以上分析可以看到：工作费用是从小到大的变化
趋势，变化限度很大，项目因素费用也是从小到大
的变化趋势，变化限度居中，产出对总投资和使用
功能的影响是从大到小的变化趋势，变化限度很
大。
项目建议书是项目基本建设程序的最初环节。
设备的磨损类型：
1有形磨损（物理磨损）第一种有形磨损和第二种
有形磨损
2无形磨损（精神磨损、经济磨损）第一种无形磨
损和第二种无形磨损
3设备的综合磨损
设备磨损的补偿方式：设备发生磨损后，需要进行
补偿，以恢复设备的生产能力。补偿分为：局部补
偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，
设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损
和无形磨损的完全补偿是更新。大修理是以恢复设
备的生产功能和效率为主；现代化改造是对设备的
结构作局部的改善好技术上的革新，以增长设备的
生产功能好效率为主，这两者都属于局部补偿。更
新是对整个设备进行更换，属于完全补偿。
设备更新方案的必选原则：1不考虑淹没成本，
2逐年滚动比较
设备寿命;1自然寿命 （物质寿命），是指设备从
投入使用开始，知道因物质磨损而不能继续使用所
经理的所有时间。是由有形磨损所决定的，做好设
备的维修和保养可延长设备的
物质寿命，不能成为设备更新的估算依据。
2技术寿命（有效寿命）从投入使用到因技术落后
而被淘汰所延续的时间。是由无形磨损所决定的，
比自然寿命要短，科学进步越快，技术寿命越短。
3经济寿命：设备从投入使用开始，到因继续使用
在经济上不合理而被更新所经历的时间。影响素：
设备的技术构成、设备成本、加工对象、生产类型、
工作班次、操作水平、产品质量、维护质量、环境
规定。是由设备维护费用的提高和使用价值的减少
决定的，设备从开始使用到其平均使用成本最小
（或年赚钱最高）的使用年限N0为设备的经济寿
命，也是从经济观点拟定的设备更新的最佳时刻。
N0 =√——2（P-LN）/λ
设备经济寿命的估算方法：静态模式和动态模式
静态模式：是在不考虑资金时间的基础上计算设备年平均成本。
低劣化数值法：由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用越增长，这种逐年递增的费用称为设备的低劣化。用低劣化数值表达设备水滑的方法称为低劣化数值法
动态模式 ：就是在考虑资金的时间价值的情况下计算设备的净年值或年成本，通过比较年平均效益或年平均费用来拟定设备的经济寿命。
设备租赁：一般有融资租赁和经营租赁
1融资租赁 租赁双方承担拟定期期的租让和付费义务，不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方法。
2经营租赁 临时使用的设备（如车辆，仪器等）
1对承租人来说，设备租赁与设备购买相比优越性
2 设备租赁的局限性之处。
影响设备投资的因素：1项目的寿命期2公司是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3设备的技术性能和生产效率4设备对工程质量(产品质量)的保证限度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性5设备的成套性，灵活性，耐用性，环保性维修的难易限度6设备的经济寿命7技术过时风险的大小8设备的资本预算计划；资金可获量，涉及自有资金和融通资金9提交设备的进度；影响设备租赁的因素：1租赁期长短2设备租金额，涉及总租金额和每租赁期租金额3租金的支付方式，涉及租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等4公司经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠5预付资金(定金)和租赁保证金6维修方式，即是由公司自行维修，还是由租赁机构提供维修服务7租赁期满，资产的解决方式8租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况
影响设备购买的因素1项目的寿命期；2公司是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备3设备的技术性能和生产效率4设备对工程质量(产品质量)的保证限度，对原材料、能源的消耗量，生产的安全性5设备的成套性，灵活性，维修的难易限度，耐用性，环保性6设备的经济寿命7技术过时风险的大小8设备的资本预算计划；资金可获量，涉及自有资金和融通资金；融通资金时，借款利息或利率高低9提交设备的进度10设备的购置价格；设备价款的支付方式，涉及一次支付和分期支付；分期支付分几期，每期间隔时间，每次支付多少；支付币种和支付方法，付款期内的利率是固定利率还是浮动利率等11设备的年运转费用和维修费用12保险费，涉及购买设备的运送保险费，设备在使用过程中的各种财产保险费。
设备租赁与购买方案分析的环节
1根据公司生产经营目的和技术状况，提出设备更新的投资建议；
2拟定若干设备投资、更新方案·涉及购买(有一次性付款和分期付款购买)、租赁方案；
3定性分析筛选方案，涉及：分析公司财务能力，分析设备技术风险、使用维修等特点
分析设备技术风险、使用维修等特点 对于技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑租赁方案；对于技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则采用融资租赁或购置方案均是可以考虑的方式。
设备经营租赁与购买方案的经济比选方法
1)设备经营租赁方案的净钞票流量
采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接进入成本，其净钞票流量为：净钞票流量＝销售收入一经营成本一租赁费用一与销售相关的税金一所得税率×(销售收入一经营成本－租赁费用－与销售相关的税金)
经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出=外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费 修理费 其他费用
租赁费用重要涉及 ：1. 租赁保证金 2. 担保费 3. 租金
对于租金的计算重要有附加率法和年金法。
①附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率采计算租金。每期租金R表达式为：
R=P*（l+N*I）/N+P* r式中p--租赁资产的价格；N--还款期数，可按月、季、半年、年计 t--与还款期数相相应的折现率 r—附加率。
【例】租赁公司拟出租给某公司一台设备，设备的价格为68万元，租期为5年，每年年末支付租金，折现率为10％，附加率为4％，问每年租金为多少?解： R=68×(1+5*10%)/5+68+4%=23．12 (万元)
②年金法。年金法是将一项租赁资产价值按相同比率分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。年金法计算有期末支付和期初支付租金之分。
1期末支付方式是在每期期末等额支付租会。每期租金R的表达式为： R=P[i(1+i)N/(1+i)N-1]
式中P一租赁资产的价格； N--还款期数，可按月、季、半年、年计；i一与还款期数相相应的折现率。
2期初支付方式是在每期期初等额支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表达式为：R=P{i(1+i)N-1/[(1+i)N-1]}
【例】折现率为12％，其余数据与[例1Z]01 062—1]相同，试分别按每年年末、每年年初支付方式计算租金?
解：若按年末支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5/(1+12％)5-1=68* 0．2774=18．86(万元)
若按年初支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5-1/(1+12％)5-1=68* 0．2477=16．84(万元)
2)购买设备方案的净钞票流量
与租赁相同条件下的购买设备方案的净钞票流量为：净钞票流量=销售收入一经营成本一设备购买费一贷款利息一与销售相关的税金一所得税率×(销售收入一经营成本-折旧一贷款利息一与销售相关的税金)
3)设备租赁与购买方案的经济比选
对于承租人来说，关键的问题是决定租赁，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，设备寿命不同时可以采用年值法。无论用净现值法，还是年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为宜。
在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简朴的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分。只需比较：
设备租赁：所得税率×租赁费租赁费
设备购置：所得税率×(折旧+贷款利息)一没备购买费贷款利息
价值工程：是一提高产品价值和有效运用资源为目的，通过有组织的发明性工作，寻求用最低的寿命期成本，可靠的实现使用者所需功能的一种管理技术。价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个要素。具有以下特性：
1、价值工程的目的是以最底的寿命周期成本使产品具有它所必须具有的功能。
2、价值工程的核心是对产品进行功能分析。价值工程分析产品不是分析它的结构，而是分析它的功能，在此基础上再去研究结构、材质等问题。
3、价值工程将长品价值工程和成本作为一个整体同时来考虑。
4、价值工程强调不断改革和创新。
5、价值工程规定将功能定量化，即将功能转化与成本直接相比的量化值。
6、价值工程是以集体的智慧开展有计划、有组织的管理活动。
提高价值的途径1、在提高产品功能的同时，又减少产品的功能，提高价值最为抱负的途径。2、在产品功能不变的前提下，通过减少成本达成提高价值的目的3、保持产品功能不变的前提下，通过减低成本达成提高价值的目的4、产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高5、在产品功能略有下降产品、成本大幅度减少的情况下，也可达成提高产品价值的目的。
总之在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。但在不同的阶段进行价值工程活动其经济效果的提高幅度却是大不相同的：对于大型复杂的产品，应用价值工程的重点是在产品的研究阶段。在建设项目中价值工程也重要应用在规划和设计阶段，由于这两个阶段是提高建设项目经济效果的关键环节。
价值工程的工作程序：重要考虑分析阶段1功能定义2功能整理3功能成本分析4功能评价5拟定改善范围
价值工程的准备阶段对象选择：1从设计方面看对于产品机构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值2从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高质量难于保证的产品可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。
功能成本法计算公式下功能的价值系数有以下结果;1Vi=1，表达功能评价功能显示成本。评价对象的价值为最佳，一般无需改善。2Vi＜1现实功能成本大于功能评价值，现实成本偏高，而功能规定不高存在着过剩的功能，以致实现功能的成本大于功能实际需要。3 Vi＞1功能比较重要，但分派的成本较少
对产品部件进行价值分析，就是使其价值系数尽也许趋近于1。为此拟定的改善对象是1F/C值低的功能2△C=(C-F)值大的功能3复杂的功能4问题多的功能。
新技术、新工艺、新材料方案的选择原则：1技术上先进、可靠、合用、合理2经济上合理是选择新技术方案的重要原则。
新技术应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。常用动态分析方法有净现值法（费用现值法），净年值法（年成本法）。
1增量投资收益率法；2折算费用法：当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍，在采用方案要增长投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方
Zj=Cj+Pj×Rc
Zj—第j方案的折算费用（年）
Cj—第j方案的工程成本（年）
Pj—用于第j方案的投资额（涉及建设投资和流动资金）
Rc—基准投资收益率
财务会计的职能与核算方法
会计是经济管理的重要组成部分，涉及财务会计和管理睬计。会计具有核算和监督连个基本职能。
会计假设1会计主体2连续经营3会计分期4货币计量。会计基础：公司应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。我国的行政单位会计采用收付实现制。
会计核算的原则1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形式6重要性7谨慎性 规定公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。8及时性。
会计要素：反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。
会计等式：静态会计等式：资产=负债+所有者权益
动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损）
会计凭证：取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证按照填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。
会计账簿：按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿，按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
资产的分类：公司资产分为流动资产和非流动资产
非流动资产又涉及长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。
(1)流动资产:可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，重要涉及货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
货币资金：是指公司在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存钞票、银行存款和其他货币资金。货币资金是公司最活跃的资金，在流动资产中的流动性最强。
钞票的概念及特点：我国会计上所说的钞票是指存放在公司的库存钞票，涉及库存的人民币和外币。它重要用于公司平常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存人银行。用钞票直接办理经济业务的货币收支行为，称为钞票核算。由于钞票作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，为了严格控制钞票，保证开发项目的实际需要，合理使用钞票，保护钞票的安全完整，防止钞票的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，公司必须严格遵守钞票的使用范围，不积压多余的钞票，加强钞票收支的平常管理与核算。
钞票的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；⑧中国人民银行拟定需要支付钞票的其他支出。
钞票平常收支的管理: ①公司钞票收入应于当天送存开户银行，不得超额存放钞票。当天送存确有困难的 ，由开户银行拟定送存时间；②公司平常零星开支所需要的钞票，由开户银行根据公司的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的平常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存钞票限额可 以多于5天，但不得超过15天的平常零星开支需要量③公司按规定从开户银行提取钞票时，应当写明用途，由本公司财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核后予以支付； ④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用钞票的，公司 应当向开户银行提出申请，由本公司财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现 金⑤对钞票收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“钞票收讫”与“钞票付讫”章。
钞票的内部控制制度①公司库存钞票收支与保管应由出纳人员负责。②公司应当加强库存钞票库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付钞票，不得任意超过库存钞票的限额，超过库存限额的钞票应及时存人银行。③公司必须在《钞票管理暂行条例》规定的范围内使用钞票，不属于钞票开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。公司负责人对本公司钞票的安全负责。④公司应当加强钞票的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。⑤公司支付钞票，可从本公司库存钞票限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的钞票收入中直接支付(即坐支)。⑥公司的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。⑦公司应当定期和不定期地进行钞票盘点，保证钞票账面余额与实际库存相符·不得白条抵库和挪用钞票。
钞票的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；⑧中国人民银行拟定需要支付钞票的其他支出。
企事业单位的存款账户分为四类1基本存款账户2一般存款账户3临时存款账户4专用存款账户
银行结算方式1支票结算 支票是指出票人签发的，
银行存款：公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家钞票管理和结算制度的规定，公司除在规定限额内留存少量钞票以外，其余货币资金必须所有存入银行；公司的一切货币收支，除在规定范围内使用钞票以外，都必须通过银行办理结算。
银行结算方式①支票结算方式。②银行汇票结算方式。③商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。④银行本票。⑤信用卡⑥汇兑⑦委托收款它既可用于同城结算，又可用于异地结算。⑧托收承付结算方式。⑨信用证
银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文献，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人导致了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济补偿的责任。银行保函大多属于“见索即付“(无条件保函)，是不可撤消的文献。
银行保函涉及以下重要内容：担保人、被担保人(承包商)、受益人(业主等)的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；规定付款的条件；有效期限等。施工公司与工程项目有关的银行保函重要涉及投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。
其他货币资金在公司的经营资金中，有些货币资金因其存放地点和用途都与库存钞票和银行存款不同，在会计上称为其他好吧资金。重要涉及外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款和在途货币资金等
交易性金融资产 是指公司可以随时变现、一赚取差价为重要目的的投资。
应收及预付款项是指公司在平常生产经营过程中发生的各种债权。其大多数是在结算过程中形成的流动资产。公司的应收及预付款项重要涉及应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。其中应收票据、应收账款、其他应收款是公司的应收款项；预付账款是公司的预付款项。
应收账款的范围：1不涉及应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；2不涉及长期的债权，如购买的长期债券等；3不涉及本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应在收付实现予以确认。
在施工公司中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的规定权。应收账款是施工公司在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在短期内(1年或超过1年的一个营业周期内)收回。与施工公司施工生产经营业务无关的应收款项不涉及在应收账款范围之内。
坏账损失：施工公司存在应收账款就有发生坏账的也许。坏账是指施工公司无法收回的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
施工公司确认坏账损失应符合下列条件之一：
①有确凿证据表白该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产；
②有确凿证据表白该项应收款项收回的也许性不大，如债务单位资不抵债、钞票流严重局限性、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；
③应收款项逾期三年以上。
应收票据及其分类
应收票据是指公司因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应收票据的贴现：公司收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行批准受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给公司。这种运用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对公司的一种短期贷款。
公司以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得计算公式： 贴现期=票据期限-公司已持有票据期限
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现所得=票据到期值-贴现息
（看例题P126）
其他应收款：公司对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，涉及不设立“备用金”账户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
预付账款：公司按照工程协议规定预付给承包单位的款项，涉及预付工程款和预付备料款，以及按照购货协议规定预付给供应单位的购货款。
应当指出，预付账款和应收账款虽然都是公司的短期债权，但两者有着显著的区别。应收账款是施工公司因向建设单位承包工程和向购货单位销货引起的；而预付账款则是施工公司因向分包单位和向供应单位购货引起的。
存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
施工公司的存货按用途可分为以下几类：各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于公司流动资产的范畴。
存货的确认:凡符合存货定义的资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：该存货包含的经济利益很也许流入公司。通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很也许流入公司的一个重要标志。凡是所有权已属于公司，无论公司是否收到或持有该存货，均应作为公司的存货解决；反之，假如没有取得所有权，即使存放在公司，也不能作为本公司的存货。2存货的成本可以可靠地计量成本可以可靠地计量是资产确认的一项基本条件。存货作为公司流动资产的重要组成部分，要予以确认也必须可以对其成本进行可靠地计量。假如存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货。
存货的初始计量：存货按照成本进行初始计量。存货成本涉及三部分：采购成本、加工成本、其他成本。
存货的期末计量：现行《公司会计准则》规定，资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即对期末存货，按照成本与可变现净值两者中的较低者进行计量。根据谨慎性原则，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，表白该存货给公司带来经济利益低于其账面金额，因此应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其特性是：1使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，并且在使用过程中保持本来的物质形态不变。因此购建固定资产支出属于资本性支出。2使用寿命是有限的。因此固定资产应按规定进行折旧；3用于生产经营活动而不是为了出售。
固定资产计提折旧的范围 根据现行公司会计准则除已提足仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，公司应对所有固定资产计提折旧。
计提折旧的固定资产：涉及房屋及建筑物；在用的施工机械、运送设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。
不计提折旧的固定资产，涉及已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产人账的土地。
在会计实务中，公司一般应按月计提固定资产折旧。当月增长的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止