浅析企业财务预算控制.doc

浅析企业财务预算控制浅析企业财务预算控制目 录第一章 引言-3第二章 企业财务预算控制的概念-32.1财务预算控制的涵义- -32.2财务预算控制的意义-42.3 财务预算控制的基本要素-4 第三章 企业财务预算控制的现状以及存在的问题-43.1 企业财务预算控制的现状-4 3.1.1 大多数的企业都推行预算管理-43.1.2 不设专门的预算控制部门-53.1.3 企业的预算缺乏科学性-53.2 企业财务预算控制的存在的问题-5 3.2.1我国集团企业财务预算控制存在的问题- 5 3.2.1.1 预算涉及的深度和广度不足-5 3.2.1.2 预算编制的责任和程序不明确-5 3.2.1.3 不重视考核和缺乏激励的措施-5 3.2.2 我国中小型企业财务预算控制存在的问题-6 3.2.2.1 目标置换：混淆预算目标和企业目标的关系-6 3.2.2.2 业务预算和财务预算不协调-6 3.2.2. 没有制订专门的预算控制体系和设立专门的预算机构-6 3.2.2.4预算过于繁复和细微- 6第四章 加强企业财务预算控制的对策探讨-64.1 如何加强我国集团企业的财务预算控制-6 4.1.1 完善集团企业预算编制制度-7 4.1.2 加强企业资本的预算控制-7 4.1.3 建立预算考核和激励机制-74.2 如何加强我国中小型企业的财务预算控制-7 4.2.1 明确预算目标和企业目标两者的之间关系-8 4.2.2 在业务部门和财务部门中建立沟通桥梁-8 4.2.3 加强资金控制-8第五章 结论-8第六章 参考文献-9第一章 引言在我国市场经济的条件下，如何利用质量和价格优势，如何控制成本、降低产品的成本成为了企业占有市场的关键因素，而实行财务预算控制则是企业控制成本、降低产品成本的有效方法之一。虽然无论是集团公司、中小企业还是国有企业都具有实施财务预算的意识，但是目前大多企业对于财务预算控制的职能都缺乏足够的认知。预算的编制缺乏合理性及科学性、预算计划与实际业务脱节、各子公司的财权过分分散、预算目标与各部门目标不统一等都是现阶段企业在内部控制的所存在的问题。要解决这些问题，就应该进一步加强企业的财务预算控制，从而有效降低成本为企业排除资金问题的隐患、提高抗风险的能力。因此，我们要从企业财务预算控制的基本概念着手，了解企业财务预算控制的现状，分析现阶段企业预算控制所存在的问题，并加以提出有效的相应解决方案，健全企业内部控制制度，为企业有效融资和正常经营发展提供有效的保障。第二章 企业财务预算控制的概念2.1 财务预算控制的涵义近年来，随着市场经济体制的建立和完善，在市场竞争中，企业的管理水平不断得到提升，预算控制在企业中也得到了广泛的应用。预算是过程中的控制，它包括了事前控制、事中控制以及事后控制。它将企业的计划数量化，利用资源将计划的内容、数量、金额等合理地进行分配，编制一定形式的表格，使企业的经营目标明确。现代企业预算控制，完善了企业的运作机制，规范了制度，加强了管理，这对于处理企业的财务关系更是适用。具体来说，它为企业制订了切实的经营目标，使企业能够更好地达到预期的战略目标。不仅如此，预算控制同时也是企业考核工作效率、工作质量的标准。财务预算控制作为预算控制中一个重要的分支，它是企业提高管理效率、优化资源配置管理的重要手段，为企业求生存、谋发展奠定了良好的基础。它是在企业战略目标的指导下，以预测和决策为基础，对一定时期内资金的获取与投放、各项收入与支出、经营成果以及分配等资金运作所作的具体措施。 黄芬，企业财务预算管理体系的构建研究 ， 2010（1） 财务预算控制反映企业未来一定时期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。当然，预算需要各方的参与，无论是子公司还是母公司，财务预算涉及到企业中的每一个部门以及全体员工。即使在子公司执行预算的过程中，仍需要母公司的监督，预算的贯彻和执行是在各部门的管理和支持，一个好的财务预算也是各部门共同研究讨论后的成果，只有这样才能贴切企业的状况。2.2 财务预算控制的意义首先，企业作为独立的盈利性组织，它是市场经济的主体。在企业的发展过程中，企业的内部控制是十分重要的一部分，而财务预算控制起到了一个良好的纽带作用。它强化了企业管理中的计划、组织、协调、控制这四大职能，将所有的职能部门和子母公司的目标综合协调起来，形成统一、加以管理，从而使得投资者、战略决策者和企业的经营管理者的目标相一致。再者，财务预算控制在市场和企业中也发挥了很好的连接作用。随着市场经济运行机制的发展，企业的运作机制也随之发生变化，企业不得不在适应市场经济规律的条件下求生存、盈利和发展。企业的各个方面都在变化，例如企业和国家之间、企业和员工之间等等。企业的财务活动也相应地有所改变，从原先简单的资金收付到后来的资金筹集、投资决策等等一些日常的管理活动，这些活动也逐渐成为企业和市场之间的又一连接。企业是否可以有效地筹集资金、是否可以有效地利用资金都关系到一个企业的存亡和发展。因此财务预算控制便成为了企业不可或缺的有效的内部管理机制。2.3 财务预算控制的基本要素财务预算控制的基本要素主要包括预算的编制、会计的核算和业绩的考核。在预算编制中，财务预算的编制与会计的核算应是相一致的，因为会计核算的历史数据是预算编制的前提。而业绩的考核指标不仅要遵循可控原则，也应注意企业价值的最大化，兼顾企业整体和员工个人利益以及财务指标和业绩指标，将预算考核和业绩考核相结合。第三章 企业财务预算控制的现状以及存在的问题3.1 企业财务预算控制的现状3.1.1 大多数的企业都推行预算管理多数的企业都逐渐意识到要推行预算管理制度的必要性和科学性，都在不同的程度上实行预算管理。其中尤以大中型企业为主，少数小型企业也推行预算管理，但仍只占小型企业的一小部分。这主要是由企业资金流动量的多少和生产经营规模的大小所决定的，越大型的企业其资金的流动也就越大，推行财务预算控制更好地为企业解决了人力、物力、财力上的问题。相比之下，那些中小型企业本身较小的经营规模，导致其资金流动并不是很大、在资金上也有所受限，这直接降低了它实行财务预算控制的必要性。3.1.2 不设专门的预算控制部门在多数推行预算控制的企业中，设立专门的预算控制部门的企业很少。大多数企业都是将预算控制机构设在财务部门或是计划部门。企业的许多高层管理者都认为财务预算控制只是一种辅助经营的手段，财务预算部门也并不具有最终的决策权，因此财务预算控制多被设在财务部门。3.1.3 企业的预算缺乏科学性在企业制定预算的过程中，往往不结合市场信息，一味只看到企业内部的状况，忽视市场分析和市场调研的过程，导致预算方案无法最终贯彻到实际操作，整个预算的指标体系也难以被市场所认可。3.2 企业财务预算控制的存在的问题3.2.1 我国集团企业财务预算控制存在的问题3.2.1.1 预算涉及的深度和广度不足编制预算时，预算的内容多为企业在生产、销售、采购、制造、管理、财务过程中所产生的费用和成本，这虽然符合了现在市场经济体制下，企业控制成本、降低费用，从而提高企业效益的要求，也对企业的生产和销售环节做了事前的预算。但是，这对于一个大的企业来说是不够的，这反映出集团企业还未全面的认识到财务预算的职能和作用，财务预算还应涉及预计的资产负债表、现金流量预算、投资收益预算、资本支出预算这几个方面，因此如何在更深程度和更广程度上推行财务预算控制是企业要着力研究和推行的。3.2.1.2 预算编制的责任和程序不明确 由于多数企业对于预算的重要性缺乏认识，并未设立专门的预算部门。预算的整个过程仅仅局限于计划部门和财务部门，而非整体预算，缺乏各相关部门对目标达成共识，造成了计划并非能真正作为集团高层领导和企业经营者之间的管理合同。同时企业对计划的修订跟不上导致预算的执行走样，使得预算的目标被错误地理解成奋斗目标，而非需要达到的目标。这些都大大降低了预算的精准性、科学性和权威性。3.2.1.3 不重视考核和缺乏激励的措施在我国企业中，考核与奖励的措施一直都是企业管理中的一种有效途径。而在企业运作的过程中，用预算来要求员工，以考核来评价员工的业绩也是企业常用的手段。但是，在实际操作和执行过程中，无法避免的是企业执行人员本身所带有的个人观点和感情色彩，导致考核的结果并不能完全反应真实的情况，或是企业很少采用奖励的措施，让考核不被重视，使得预算失去了约束和监督的作用。3.2.2 我国中小型企业财务预算控制存在的问题3.2.2.1 目标置换：混淆预算目标和企业目标的关系目标置换在企业内部控制中的危害性很大，将预算目标和企业目标混淆的原因主要可以归结为两个方面。一方面是由于中小型企业对于财务预算控制的认识不足，导致企业没有掌握好采取预算的目的。另一方面则是由于企业职能部门制定的预算标准和企业的目标不统一，导致预算目标和总体的企业目标脱节，无法有效地结合起来。3.2.2.2 业务预算和财务预算不协调业务预算和财务预算不协调主要体现在业务预算和财务预算内容之间的脱节。这主要是因为企业的各部门之间没有良好的协商，达成目标的共识，导致业务部门只是配合预算的控制工作，而没有将财务预算控制落实到实处。3.2.2.3 没有制订专门的预算控制体系和设立专门的预算机构没有设立专门的预算机构这一点也是许多的大型企业所存在的问题。这导致企业无法建立一个完善的预算控制体系来规范运作情况，每个部门都制定自己的预算方案或是只让计划部门和财务部门来制订预算方案，使得各部门为了完成预算，仅仅考虑控制成本、费用和提高利润的问题，难以发挥企业内部控制的作用。3.2.2.4 预算过于繁复和细微 在市场机制下，企业需要有一定的应变能力和自由度。财务预算并不是越细越好的，有些中小型企业在具体的资金支出上也利用预算做了的规定，这在某种程度上大大阻碍了企业的自由度，降低了企业运营的效率。第四章 加强企业财务预算控制的对策探讨4.1 如何加强我国集团企业的财务预算控制就我国集团企业财务预算控制存在的问题来看，主要体现在预算涉及的深度和广度不足、预算编制的责任和程序不明确和不重视考核和缺乏激励的措施这三个方面。我认为要解决上述问题，应用以下的对策来进行财务预算控制。4.1.1 完善集团企业预算编制制度 企业编制预算，一般是按照“上下结合、横向协调、逐级汇报”的程序进行。就集团企业的特点来看，由于集团企业组织结构和产权关系十分复杂，因此多采用上下结合的方式。应将其分为七个步骤：首先，企业要制订年度计划，因为计划是预算的基础，只有制订了公司的年度计划，各职能部门才能根据计划来编制具体的预算，从而提出预算的总目标。第二是目标下达，在确定了年度计划以后，公司的高层管理者对企业的战略以及预测的经济形势进行评估，之后提出具体的预算目标。第三是预算说明会，预算管理部门向各部门阐述预算编制的原则和审核的原则。第四是单位预算编制，各部门对自己部门的年度预算的业务进行预测，提出实现目标的方案并交给相应的预算管理部门进行核实。第五是预算协调会，主要是针对一些不合的预算提出异议，并加以解决。第六是预算确认，企业预算部门和各部门达成共识后，将预算交由董事会进行裁决。如果通过，最后则是下达执行。4.1.2 加强企业资本的预算控制企业的资本预算控制是一种将企业治理和企业管理相结合的机制。加强企业资本的预算控制降低了预算的随意性。可分为以下几个步骤：首先，完善资本预算的机制。企业可以通过规划固定资产的支出和资金预算的编制来降低投资的风险。第二，把握投资决策。投资决策分析包括投资规模决策分析、投资方向决策分析和工程项目投资决策分析。投资决策正确与否会直接影响到一个项目的成功与否，并直接关系到企业未来的发展方向、发展速度和盈利的多少。4.1.3 建立预算考核和激励机制 集团企业可以将内部的组织机构细化，设立成本、利润和投资中心来规范控制企业的成本、利润和投资，成本中心负责成本，利润中心负责成本和收入，投资中心则负责投资的资金使用以及成本、利润和收入。在考核的过程中，要注意涉及财务成本指标、净利、销售利润和投资报酬率等指标，这样才能进一步加强企业的财务预算控制。4.2 如何加强我国中小型企业的财务预算控制我国中小型企业财务预算控制存在着混淆预算目标和企业目标的关系、业务预算和财务预算不协调、没有制订专门的预算控制体系和设立专门的预算机构以及预算过于繁复和细微这些问题。对于这些问题，也应有相应的解决方案。4.2.1 明确预算目标和企业目标两者的之间关系中小型企业要明确预算目标和企业目标的关系，提高企业的管理水平。中小型企业应按照自身的实际情况，根据制订的年度计划来明确预算的目标、制订相应的预算，使得企业的预算目标与企业目标相统一。企业将执行、制订预算和企业的战略相协调有助于调整公司的策略，最终加强企业的内部控制。4.2.2 在业务部门和财务部门中建立沟通桥梁 企业可以利用ERP系统，使得业务部门和财务部门的数据明晰、明了，注重数据和数据之间的联系关系。企业还可以根据自身的经营状况，利用ERP系设置财务预算控制系统。同时，企业还应建立良好的预算控制组织体系，这样才能真正让各部门参与进来，达到各部门之间的良好协商，最终完成目标共识。4.2.3 加强资金控制中小型企业加强资金控制同大型企业一样，都是为了降低风险。因此，首先要建立资金风险管理制度，避免那些由于资金利用不当而导致企业资金流失、资金缺乏甚至是企业倒闭的现象。二是建立专门的资金管理部门，对企业在运营过程中发生的资金流动进行核算和监督。第五章 结论企业内部控制是近年来十分热门的话题之一，为了企业能够更好地盈利和发展，企业对于精化和量化管理的需求也逐渐增加。然而，财务预算作为预算控制的核心内容，是企业实施内部控制的重要手段之一。虽然企业在管理中实施了预算，但是预算的编制缺乏合理性及科学性、预算计划与实际业务脱节、各子公司的财权过分分散、预算目标与各部门目标不统一等都是现阶段企业在内部控制的所存在的问题。经过对于财务预算控制的涵义和意义的了解以及对于企业财务预算控制现状和存在的问题的分析，让我知道了财务预算控制在企业内部控制中的重要性。同时也了解了加强财务预算控制、解决企业现存问题是企业推进和加强管理必要途径。我相信通过不断的改进和完善，财务预算控制制度在不久的将来会对企业的管理起到更深远的影响。第六章 参考文献【1】金莉，浅谈中小企业财务预算控制， 2009，（1）【2】杭旭东，我国集团企业财务预算控制的现状与对策，2006【3】范虹，梁智谈企业集团的财务预算控制，南方证券有限公司，财务部2002(10)【4】张风梅,企业资本预算管理体系的控制与构建探析,河南新世纪亚飞汽车贸易有限公司，财会研究2006【5】翟志华，加强和改善财务资金管理的策略，2006（6）【6】周爱荣，现代企业管理中的企业财务预算控制，南京财经大学学报2003（6）9