浅析个人所得税存在的现状及改革建议.doc

浅析个人所得税存在的现状及改革建议摘 要随着中国经济的发展和全民收入水平的提升，个人所得税在中国经济发展中扮演的角色也愈发重要。个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。但随着当前收入差距不断拉大，物价不断上涨的现实背影下，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显，全社会要求改革的呼声也日益高涨。我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕，我们必须以税制为契机，制定出一套适合我国国情，适合市场经济需要的个人所得税体系，真正发挥个人所得税在我国税收种的重要作用。综合世界各个市场经济国家，个人所得税都是最重要饿税种之一。本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题,并借鉴国际通行做法,根据我国实际情况探讨了个人所得税制度的改革方向。关键词： 个人所得税制 税制模式 改革措施AbstractWith the development of the national economy, Chinas personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirements of the development of a market economy, Chinas personal income tax system reform has begun. Personal income taxes have played an important role in our country; we must reform the tax system todevelop a set of suitable conditions for our country. But with the current income gap pull ceaselessly big, rising prices of real shadow, Chinas personal income tax system existence question is more and more obvious, the whole society calls for reform is also growing.Chinas personal income tax system reform has been pulled open heavy curtain, we must take the tax system as an opportunity, to develop a suitable for Chinas national conditions, suitable for the needs of the market economy the system of individual income tax, real play of individual income tax in China and the important role of tax.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country,from various aspects of personal income tax system,this chapter discusses the direction of reform. Key words： Personal Income Tax Actuality Reform 目 录 1.个人所得税11.1 个人所得税的含义11.2 个人所得税的作用11.3 个人所得税改革发展历程及评析22.个人所得税的重要作用52.1 个人所得税具有重要的财政意义52.2 从社会政策观点来看，个人所得税可起到对所得进行再分配的作用52.3 从经济政策观点来看，个人所得税是一个重要的经济调节杠杆53.我国个人所得税存在的突出问题63.1税制模式不公平合理 6 3.2 税收征管制度不健全，征管手段落后63.3 个税税率设计还不够完善73.4 纳税人的权利有限84.个人所得税制改革的目标与原则8 4.1近期改革措施 8 4.2 中长期的改革目标85、我国个人所得税改革政策的建议5.1实行分类综合所得税制，个人所得税作用.9 5.2完善我国个人所得税的征管制度.10 5.3调整个人所得税税率及合理设计累进级 .115.4实行政务公开.12致 谢 13参考文献1414 1个人所得税1.1个人所得税的含义依照个人所得税的规定，个人所得税，是指以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征收对象的的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源和方式所获得的一切收益，不论这种收益是偶然的，还是临时的，是货币、有机证券，还是实物。目前包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以这种广义解释的个人所得概念为基础。根据这种理解，个人取得的各种可分为毛取得和净取得、财产取得和劳动取得、经常取得和偶然取得、自由支配取得和非自由取得、交易取得和转移取得、应收取得和实现取得、名义取得和实际取得、积极取得和消极取得等1.2个人所得税的作用 我们都知道个人所得税是公民参与国家税务系统最直接的税种，依据1980年9月10日第五届全国人大第三次会议通过的中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定，在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。所以，个人所得税是和每一个中国人和生活在中国的外国人是直接相关的。 国家作为一个行政主体，对国民征收税务是理所当然的事情。个人所得税的征收因与国家每一名公民的切身利益直接相关，对于国家实行具体的经济调控政策具有最广泛的影响力与号召力。同时，个人所得税的征收，又能够对国家进行经济宏观调控政策起到了较大的作用。 但是，我们知道一个硬币都有双正面，同样税务的征收也会给国家带来一些负面的影响。12.1据有关统计，如今个人所得税在我国税收收入中越来越占有重要的组成部分，个人所得税征收带来的积极作用也是显而易见的，主要表现在以下几个方面：（1）个人所得税征收能够对收入分配产生调节作用，这是由税收对经济的调节职能所决定的。税收调节可以从两个方面实现对经济的调节，即一方面通过较为优惠的税收政策促进某些需要鼓励和保护的行业、产业的发展；另一方面则采取高税负等措施来抑制某些行业、产业的发展。一般而言，作为间接税的流转税，其调节收入分配的作用非常有限，主要原因就是流转税的税负容易转嫁，从而使税收政策的调节目的难以实现，而个人所得税则是直接对纳税人的货币收入征税，纳税人的税负不容易转嫁，所以可以有效的发挥调节收入分配的作用。我国的个人所得税采用的是超额累进税率，同时对劳务报酬所得一次收入畸高的采取加成征收的办法，这就使高收入者在取得大额收入的时候缴纳较多的税收，从绝对数上减少其对收入的拥有量，而对于低收入者，由于个人所得税规定了一定的费用扣除标准以及适用较低的税率，将他们排除在课税范围之外，或者实行低税政策，因而能够实现对高收入者多征税，对低收入者少征税的政策目标，起到调节收入分配的作用。（2）个人所得税在调节贫富差距现象的作用，也是十分巨大的。众所周知，个人所得税是调节人民收入均衡的一种重要的手段。在一个国家当中，当收入不均衡发展到一定的阶段，便会出现较大的贫富差距。贫富差距扩大之后，很多的社会问题便会随之产生。因此，通过调整个人所得税的起征点和税率，能够较好的调节分配，控制贫富差距的扩大。在经济危机的形式下，适当放缓个人所得税的征收力度，能够促进国民的消费信心。而在通货膨胀等时期，又可以通过加大征收力度，达到调控的目的。 1.2.2个人所得税是我国宏观调控下税收中重要的政策，但是也会产生一些消极的影响消极的作用，主要有以下方面：（1）从经济学的角度上看，征收个人所得税会对劳动力市场的供给和需求都造成一定程度的影响。对于劳动者来说，税收从一定程度上减少了其个人的收入。举例说明：如某纳税人原本月收入为4300元，该人不适用附加减除费用的规定。除去1600元，要交纳个人所得税的部分为2700元，税率为15%，速算扣除数为125元，因此，其所要缴纳的个人所得税为280元，其最终所得的收入为4020元。由于税收而引起的收入的减少，所以劳动者选择的效用水平将会下降。（2）个人所得税的征收也是导致偷税现象的直接原因。由以上我们知道个人所得税是公民参与国家税务系统最直接的税种，所以，在国家进行征收个人所得税的时，不免会产生偷税漏税的现象发生。那么为什么有些人会进行偷税行为呢？我觉得还是税制不公平，导致民众收入不公平，对社会不满情绪日益上升，所以才会使偷税漏税现象泛滥。1.3个人所得税改革发展历程及评析1.3.1发展历程（1）我国个人所得税制的历史沿革个人所得税作为世界各国普遍征收的一个税种，从其产生到现在，已有200多年的历史，并已成为很多经济发达国家主要的税收来源之一。在改革开放前一个相当长的时期里，我国对个人的所得是不征税的。党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放政策，随着对外经济交往的不断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收利益和保障外籍人员的合法权益，第五届全国人民代表大会根据国际惯例，于1980年9月10日公布了中华人民共和国个人所得税法（简称个人所得税法），开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法。1986年9月25日国务院发布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例，自1987年1月1日起，把对中国国内公民的个人所得征收的个人所得税改为征收个人收入调节税，从此，个人所得税成为对在中国有所得的外籍人员征收的一种涉外税收。第八届全国人大常委会第四次会议于1993年10月31日审议通过公布了第一次修订关于修改(中华人民共和国个人所得税税法)的决定，国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税税法实施细则，从1994年1月1日起施行。这次修改个人所得税法的主要内容之一，就是将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税，结束了中国个人所得税税制不统一的局面，使中国个人所得税制步入统一、规范与符合国际惯例的轨道。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修订个人所得税法，同日进行实施，这一次是小幅修改。2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过关于第三次修订中华人民共和国个人所得税的决定，2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于第四次修改中华人民共和国个人所得税法的决定。2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议进行关于第五次修改中华人民共和国个人所得税法的决定。（2）个人所得税起征点的由来与修订1981年，个人所得税正式开征，当年个税收入只有500万元。月均收入能够达到800元起征标准的中国公民少而又少，其余都是外籍在华高级职员缴纳的。1986年9月，国务院发布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准(即起征点)降低至400元。而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由此产生。2005年8月23日，拖延数年的新一轮个税改革终于开启帷幕，十届全国人大常委会第17次会议开始审议国务院提交的个人所得税法修正案(草案)。此次改动最大之处是个人所得税起征点从800元调至1500元；同时高收入者实行自行申报纳税。2005年9月27日，中国个人所得税“工薪所得减除费用标准”立法听证会举行。这次听证会由全国人大法律委员会、财经委员会和全国人大常委会法工委共同作为听证人，这也是立法法规定立法听证制度以来全国人大常委会立法中举行的第一次听证会。第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过修订的个人所得税第六条第一款第一项修改：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。”2007年12月29日十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点由1600元提高到2000元。个人所得税，是对我国居民的境内、外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税1。个人所得税在筹集财政收入，调节收入分配，促进经济增长方面起着及其重要的作用，它有利于促进经济改革的深入发展，保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式起着重要的作用，个人所得税已成为税收收入的重要组成部分。 新税制实施以后，我国个人所得税尽管在征管中取得了很不错的成绩，但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方。我国的个人所得税起步相对比较晚、还不是很成熟，随着国际税收竞争的加强和我国国民经济的增长，城乡、行业、地区之间贫富差距的扩大，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面起着很重要的作用，但是。同时也面临着全面的改革2。 2个人所得税的重要作用2.1个人所得税具有重要的财政意义世界上绝大多数国家个人所得税的起征点大都在就业人员平均收入以下，因而征收面很宽，税收来源很大。以美国为例，1986年，美国年人均收入为20593美元，个人所得税免税额为2300美元，纳税人占人口总数的57%以上，个人所得税收入达到3584亿美元，占税收总收入的50.1%，是收入最高的税种。据国家税务总局的消息显示，我国个人所得税2001年收入增至995.99亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种3。2.2从社会政策观点来看，个人所得税可起到对所得进行再分配的作用由于对家庭基本生活费免税，并实行超额累进制，因此，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不平等的程度，以借助税收手段，促使国民走上共同富裕的道路。以瑞典为例，该国是典型的福利制国家，十分重视发挥个人所得税均衡所得作用，以降低低收入者的税收负担，提高高收入者的税收负担。资料表明，该国高收入者的税收负担最高可达到个人收入的80%。其政策执行的结果一是为社会福利提供了大量资金，公民生老病死和失业都能得到社会保障；二是均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决。瑞典被很多人认为是即无大富、也无赤贫的福利王国，这不能不说是个人所得税发挥了重要作用。2.3从经济政策观点来看，个人所得税是一个重要的经济调节杠杆所得税的收入弹性较大，即能根据国民经济盛衰发挥自动调节作用（即对国民经济的“内在稳定器”作用），也易于根据政策需要相机调整税率和税收，借税收政策的调整促使国民经济稳定增长，还可根据收入来源不同，相应采取分项扣除、分项设率、分项征收的模式，以体现对不同形式收入的区别对待政策。美国历届总统都把个人所得税政策作为税收政策的一项重要内容认真加以研究，通过增减税率，调整课税基础，改革减免额等办法，对经济进行人为的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大减税政策，1981年里根政府的三次大减税等，都是利用个人所得税政策的重要例子。 个人所得税有利于培养全体公民依法纳税意识和法制观念。征收个人所得税还具有培养公民纳税意识，加强对个人经济行为的监督管理，促进居民个人消费，调节社会供需关系等重要作用。3、我国个人所得税存在的突出问题3.1税制模式不公平合理 现行分类个人所得税制模式并没有很好地实现“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征，公平税赋”的立法原则。 我国现行个人所得税制将个人所得税的应税所得项目分为工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等十一项，对不同类型的所得按照不同的税率和征收办法进行课征。采用这种课征模式，主要是因为目前我国的个人信息体系还不够完善，无法获取个人的整体收入的情况，这种方式比较简便并且易于操作，适应了源泉课税的要求，防止了税源流失，但是它对不同的所得分别计量支付能力，既不能体现横向公平也不能体现纵向公平。从而不能体现“多得多征，公平税赋”的立法原则，无法全面衡量纳税人的纳税能力。这样客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的不公平现象，另外容易被钻税法的空子，通过化整为零的办法达到避税和少纳税的目的。 3.2税收征管制度不健全，征管手段落后 3.2.1代扣代缴制度难以有效落实。 目前我国个人所得税的征管水平比较低下，征管手段也比较落后，征管效率低下，目前实行的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式，代扣代缴和自行申报两种征收方法的申报、审核、扣缴制度等都不健全。 现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的，在实际操作中有相当一部分代扣代缴单位没有严格地履行其义务，采取消极应付税务机关的态度，在实际工作当中，有的单位只对固定发放的货币工资部分进行代扣税款，对不固定发放的奖金、实物等不扣缴税款。有的单位会为了自身的利益与纳税人串通，有意隐瞒单位中某些人员的收入，无形当中就加大了税款征收的难度。 另外，自行申报制度也缺乏约束，目前我国还没有个人收入申报和个人财产登记核查制度挂钩的个人收入财产监控体系，一个方面，因为现实当中许多的收付行为基本上都是通过现金的形式实现，致使税务部门不能够完整、准确地获得个人收入和财产状况的信息资料，因而导致许多应进行自行申报的纳税人可以轻易逃避纳税。并且税务机关和其他相关部门缺乏配合措施，彼此的信息不能共享，税务部门无法准确判断税源组织征收，出现大量漏洞。同一纳税人在不同的地区，不同的时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法完整、准确地统计汇总，让其纳税，在实际征管过程当中，高收入者的偷税现象普遍存在。 3.2.2税务机关征管手段落后。 由于税务机关没有与银行、财政、工商、证券、房产等各部门做到横向联网，加之各地信息化改革进程也不一致。因而计算机使用程度差异较大，使得个人所得税征管的规范化受到限制，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人申报纳税情况的审核，降低了效率。 3.3个税税率设计还不够完善 目前我国现行的个人所得税采取的是超额累进税率和比例税率两种形式，对于相类似的所得适用不同的税率。但在实际操作过程当中，该形式存在着明显的不公平和税率上的税收歧视，并不利于调节收入差距，而且税率累进级距过多，在实际征管过程中并不利于征管。例如：工资薪金实行九级超额累进税率，如此复杂的累进税率在实际实施过程中无助于税负公平的实现，也与简化税制的发展趋势相违背。 3.4纳税人的权利有限 政府最终获得的税收越多，理论上来说其经济力量越强大，但是从我国目前的看病贵、上学难、交通资源紧张、买不起房、各种社会保障缺乏等诸多方面来看，政府的公共服务供给明显不足。并且社会对于“取之于民，用之于民”的税务宣传多少抱有怀疑情绪。另一个方面，由于官僚主义思想非常严重，在实际工作当中许多公务员并没有尊重纳税人的意识，部分腐败官员也使得纳税人不想把钱交给政府。只有在纳税人的权利得到尊重、服务得到满意时，纳税人才会心甘情愿地纳税。 4、个人所得税制改革的目标与原则现行个人所得税制存在的问题严峻而不容忽视，它势必会影响我们整个改革开放和社会主义市场经济发展的大局，因此，必须尽快地出台相应的目标与原则，以指引和规范改革的进行4。个人所得税制改革主要有以下目标与原则。4.1个人所得税的改革目标个人所得税制改革的目标现阶段，我国个人所得税改革的目标是：适应加入WTO和建设社会主义市场经济的要求，完善税制，提高税收征管水平，重视实现调节分配和财政收入职能，更有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会生活中的积极作用，逐步将个人所得税建设成为主体税种。4.2个人所得税制改革应遵循的原则4.2.1调节收入分配，促进公平。促进公平应是个人所得税制改革的的首要原则。现阶段，我国社会收入分配不公的问题已经很突出。我国是社会主义国家，强调的是共同富裕，我们允许一部分人先富起来，可前提是勤劳致富，并且希望先富的带动后富的，形成优势效应。但实际情况与我们的政策设想有差距。种种情况表明，我国政府目前确有必要尽快制定相关政策并采取各种措施，加大对收入再分配的调节力度。从理论上说，个人所得税在收入再分配方面有着突出的作用，所以理当成为调节收入的主要手段。4.2.2与国际惯例接轨，适当考虑国情。加入WTO是现阶段税制改革必须考虑的重点因素之一。个人所得税制改革必须按照WTO的要求，改变现行税法中不符合国际惯例的做法，通过与其他国家税法的国际比较及参考各国的成功经验等，全面与国际惯例接轨。这里需要强调的是，接轨并非意味着“全盘西化”。改革必须适当考虑我国国情，要与我国现阶段的收入水平和征管能力相适应，同时体现一定的超前性，使改革的先进性和税法的稳定性有机地结合起来，建立既向各国普遍做法靠拢，又具有中国特色的个人所得税制。4.2.3重视发挥财政收入职能。从所得税的职能角度看，财政收入职能是基础，也是发挥调节作用的必要前提。只有税种收入规模达到一定程度，才能较好地发挥个人所得税调节分配的作用。5、我国个人所得税改革政策的建议5.1实行分类综合所得税制，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用 综合所得税制虽然已成为世界各国个人所得税的主要的课税模式，它的优点主要表现为税基较宽，可以体现公平税负的原则。但综合所得税的实施在客观上还需要具备一定的条件，这种纳税模式要求纳税人具有比较高的纳税意识、税务机关有现代化的征管手段、社会具有高度健全完善的信用制度。 考虑到我国目前的现实情况，比较好也比较现实可行的选择是实行分类综合所得税制。既能够充分发挥分类税制的长处。又能够弥补分类税制的不足，有利于体现公平原则，应将不同来源不同性质的所得进行科学分类，实行按年征收和按次征收相结合：属于劳动报酬所得和有费用扣除的应税项目，如工资薪金所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁转让所得、稿酬所得、特许权使用费所得等实行综合征收，采取超额累进税率，按年计算，按月（或次）预缴，多退少补；而对属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，如利息股息红利所得偶然所得和其他所得则继续分项征收，实行比例税率，按次或按期计算上缴，源泉扣缴，年终不再汇算。 5.2完善我国个人所得税的征管制度 5.2.1我国应该尽快完善有关信用管理的各项法律，并且依靠中央银行进行管理，建立信用信息部门，通过完善相关的信用数据库来增强税务机关对纳税人的信息的掌握程度。同时国家应该尽快地建立个人信用法及其相关的法律法规，通过法律的形式对个人的账户体系、个人信用制度档案管理、个人信用记录与移交、个人信用级别的评定和使用、个人信用的权利义务及行为规范等作出明确的规定，用法律制度来保障个人信用制度的健康发展5。同时也应该加强公民的诚信意识，并对于信用好的公民在借贷、出国等方面提供便利，激励公民的诚信行为。 5.2.2建立健全双向申报制度。建立健全双向申报制度，即实行代扣代缴和自行申报两种方法相结合的制度，即由纳税义务人和扣缴义务人分别向主管机关申报个人所得以及纳税情况，在这两者之间建立交叉的稽核体系。我国目前现行的税法还没有明确地规定纳税人申报个人所得的义务，因而导致既不利于税务机关监管税源，又淡化了纳税人应有的责任和义务。因此，个人所得税法应明确纳税人申报个人所得税的义务，即实行纳税人和扣缴义务人双向申报的制度。实施将个人取得的所得，由纳税义务人和扣缴义务人同时向税务机关申报纳税的“双向申报”制度，对于加强税源监控，有效地促进代扣代缴工作，提高征管水平，增强全社会依法纳税的意识，有着非常重要的现实意义。 5.2.3建立计算机征管系统。通过与银行、财政、工商、海关等各部门的计算机联网系统，使得对于纳税人信息能够完整并且比较准确地得到共享，加强对于个人所得税的全方位监控，并通过逐步与银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络。通过各种信息的共享，有效控制偷税漏税的行为。 5.3调整个人所得税税率及合理设计累进级 这里的调整个人所得税的税率主要是指适当地降低个人所得税税率并且相应地调整级距，“宽税基、低税率”是国际上个人所得税改革的总趋势，从目前世界各国的情况来看，采用超额累进税率的国家，税率数一般是不超过六级，实行五级和三级的相对来说多一些，在这里建议我国应适当将税率级次减少，超额累进税率可减少到5级甚至3级，并且可以适当地降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，提高个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得，使之与工资薪金所得税负持平。对劳务报酬所得与工资薪金所得实行同等课税，实现相同性质的所得税负相同，与此同时，对于工薪阶层和低收入者，通过适度的个人所得税税率减轻税收负担，这既能够平衡税负又能调节高收入，最终缩小贫富差距，以体现公平税负。 5.4实行政务公开 在政府信息公开方面，将政府信息公开作为“阳光税务”，推进依法行政，优化纳税服务。各级政府在社会保障、公共设施、环境保护、医疗卫生、就业以及教育等各个方面的开支应通过每年的人大报告的形式进行全面的归纳，扩大纳税人的知情权，并且要增加政府财政预算、财政开支的透明度。使纳税人真正感觉到自己是国家的主人。政府用税应更多转向公共产品、公共服务方面，实现基本公共服务均等化，最大程度地满足纳税人最基本的需要。并对所缴的税的具体使用情况、支出效果等情况建立相应的定期公布制度，让纳税人切身感受到税为民所系、税为民所用、税为民所谋、用税为民所知。从而增强纳税人的主人翁意识以及对政府的信任感，进而从根本上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。 个人所得税制改革势在必行但任重而道远，我们在认识改革的紧迫性的同时，也要认识到它的艰巨性。毋庸质疑，改革个人所得税制对于完善我国税制建设和促进经济发展有着重大而深远的积极意义，但改革就免不了会带来一定的阵痛。这就不仅需要决策者要认真制定各项完备的改革计划和措施以尽量减轻社会的阵痛，同时还要号召全社会的全力支持和配合，以大局为重，保证改革的顺利开展。个人所得税应该进行改革，但绝不应该止步于起征点的数额，必须从中国城乡二元的现实出发，认真考虑同种税率对不同群体的负担。唯有此，个人所得税才能够调节收入，造福于社会中低阶层。 致 谢三年的大学生活即将结束，毕业论文浅谈个人所得税的现状及改革建议也接近尾声。快乐多彩的大学生活我将终生难忘。在几年的学习过程中，特别是论文写作期间，我尤其衷心感谢我的指导老师满海雁老师。感谢她对本论文的悉心指导，论文从选题、拟定提纲、撰写初稿到最终定稿无不凝结着他的大量心血。满老师严谨的教学态度、高尚的人格情操、平易近人的人格魅力给我留下了深刻的印象。在此，特表敬意。另外，还要感谢我的导员于洵于老师，她待人热情、严谨求实、认真负责，在生活上无微不至的关怀，让我度过了最愉快的大学生活。我还要感谢与我生活三年的室友们，大家朝夕相处，互相帮助，共同努力，使得我们的生活丰富多彩。最后，我还要感谢我的家人，感谢他们对我学业的支持，我将加倍努力，不断进步，以报答他们对我的厚爱。参考文献1、铁卫，刘明 ，税收学M，西安交通大学出版社，2007年版。2、深圳新闻报N 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