基于知识图谱的我国房产税研究热点及未来展望_霍晓燕.pdf

收稿日期:2 0 2 2-0 8-0 8基金项目:河北省2 0 2 2社科基金项目(HB 2 0 Y J 0 1 8);河北省高等学校人文社会科学研究项目(S Q 2 0 2 1 0 5 8);河北地质大学学生科技基金科研项目资助(KA Z 2 0 2 2 1 5);河北省高校基本科研业务费资助(KA Z 2 0 2 2 1 5)。作者简介:霍晓燕(1 9 8 5),女,河北石家庄人,副教授,博士,研究方向:项目决策管理、项目组织管理。周子傲(1 9 9 6),男,河北沧州人,硕士研究生,研究方向:项目管理。通讯作者:高士雅(1 9 9 8),女,河北石家庄人,硕士研究生,研究方向:项目管理。基于知识图谱的我国房产税研究热点及未来展望霍晓燕1,高士雅2,周子傲3(1.河北地质大学 城市地质与工程学院;2.河北省地下人工环境智慧开发与管控技术创新中心;3.京津冀城市群地下空间智能探测与装备重点实验室,河北 石家庄 0 5 0 0 3 1)摘 要:房产税制度可以调节房地产交易市场的消费水平,制约地方政府与开发商对土地资源的浪费,促进房地产市场平稳健康发展,是我国房地产制度改革的一项创举。为直观展示房产税领域的研究现状,以中国知网中1 9 9 8年2 0 2 2年房产税研究的核心期刊文献为样本,借助C i t e S p a c e可视化分析功能,通过关键词共现、聚类和突现等方法,绘制并分析我国房产税相关研究的知识图谱。结果表明:房产税研究热点领域可归结为政府行为及责任、房地产税收政策和房产税税制改革等三个方面,房价、宏观经济是该领域研究的前沿指向和发展趋势,房产税研究经历了探索期、爆发期、平稳期三个阶段。最后,从研究主题、研究方法等方面,对我国房产税未来研究趋势进行了展望,为推进房产税深入研究提供了新思路。关键词:房产税;税收政策;C i t e S p a c e 中图分类号:F 8 1 0.4 2 4 文献标识码:A 文章编号:1 0 0 76 9 2 1(2 0 2 3)0 20 1 1 00 6 住房问题是涉及千家万户的大事,直接关系着居民生活质量和社会稳定。1 9 9 8年我国商品房制度改革以来,房地产市场为社会经济发展带来了巨大的推动作用,但也存在着诸多问题。比如,政府虽然千方百计地调控房价,但二十多年以来依然收效甚微,房价的增长速度过快令普通人望而却步1。由于房产问题的复杂性和房产政策的动态性,多年来房地产政策在学术界广受关注,尤其是2 0 0 8年全球金融危机后,我国政府为了刺激经济增长,推出了宽松的货币政策2,而房地产市场作为经济增长的有力推手,成为稳定国家经济的重要工具,但其过快的发展速度使得国家不得不出台相关政策加以调控。在这种经济大背景下,房产税呼之欲出,房产税研究成为学术界一个突出的热点话题3。征收房产税可以控制住房交易市场消费水平,使地方政府合理规划土地资源供应。同时,房产税可以增加“炒房团”等组织的投机成本,达到去库存和减少空置率的目的,让房子回归原本属性,真正实现“住房不炒”的政策目标,既可以保障低收入群体的生活水平,又可以推动房地产市场健康有序发展4。对于 房 产 税 的 研 究,潘 敏 等(2 0 1 9)运 用D S G E模型,考虑了住房抵押融资、银行监管和增加税收的约束条件,分别以企业和个人为研究对象,考察分析了统一与差别税对经济稳定与增长的影响,结论表明,无论是从长期还是短期来看,推出房产税对经济环境都有所助益,未来改革房产税需重点解决金融风险问题,重视区域和人群的差异性,充分考 虑 市 场 经 济 的 风 险 承 受 能 力5。况 伟 大(2 0 1 3)针对房产税对房价产生的影响,通过调查问卷对北京市1 0 4 0位房产所有者进行调查统计,发现房产税对房价具有抑制作用6。房产税征收越早则政府调控效果越好,同时对于拥有不同数量房产的持有者而言,房产税影响效应存在差异,尤其对拥有5套以上房产的持有者影响更显著。综上,学者们在房产税方面的研究对宏观层面上推行房产税政策具有启发性。但大多学者仅从某个观点入0112 0 2 3年1月内 蒙 古 科 技 与 经 济J a n u a r y 2 0 2 3第2期 总第5 1 6期I n n e r M o n g o l i a S c i e n c e T e c h n o l o g y&E c o n o m yN o.2 T o t a l N o.5 1 6手分析,缺乏对房产税已有研究内容的梳理与整合,面对海量微观层面的学术论著,不利于后来者对该领域的理解与学习。笔者基于C i t e S p a c e软件,通过对1 9 9 8年以来房产税相关研究文献进行汇总与分析,以可视化分析形式客观、全面地呈现了以往的学术成果,并对演化路径进行探究,为研究未来房产税领域梳理了清晰的脉络。1 我国房产税研究的统计与分析笔者以房产税文献为研究对象,对该领域“发文量”“作者”“机构”等进行定性与定量分析,运用C i t e S p a c e技术,深入挖掘房产税领域研究的理论水平、合作强度和力量分布。数据来源为C NK I数据库,设置篇名为“房产税”,时间为“1 9 9 82 0 2 2”,考虑搜集的文献应属于业内高水平文章,需具备一定的专业性和影响力,来源类别设置为C S S C I和北大核心。通过以上检索条件检索得到有效文献4 7 7篇,以此作为本文研究样本。图1 我国房产税研究历年文献统计1.1 发文量分析发文量在一定程度上可反映出某一领域内学术研究的理论知识水平。在统计发文量的基础上,笔者绘制了我国房产税研究领域发文量的变化趋势,见图1。在此期间,房产税研究的发文量呈现倒“U”态势。数据显示:1 9 9 8年2 0 1 0年间,该时间段发文量呈现文章数相对较少且稳定浮动的状态。2 0 1 0年2 0 1 6年间,由于2 0 1 1年国家在上海和重庆两个城市开设个人住房房产税征收试点7,受国家政策倾斜的影响,学术界相关领域的专家学者高度重视并迅速展开研究调查,同年度发文量呈现出直线型增长并达到了历史最高,为9 0篇的“大高峰”。2 0 1 3年国家出台“国五条”,提出扩大个人住房房产税改革试点范围8,该年度发文量出现了6 5篇的“小高峰”。2 0 1 6年2 0 2 2年间发文数量逐渐下降并趋于平稳,但发文量依然保持在1 0篇以上。由此可见,国家政策对房产税相关研究影响深远。1.2 高产作者及合作分析选取发文量4篇及以上的高产出作者进行分析,见表1。前三位分别是上海立信会计金融学院李永刚、南京大学任寿根和浙江工商大学李言。其中,李永刚发文量最多(1 1篇),其被引频次最高(2 6次)的文献为 个人住房房 产税制度改 革路径研究 基于2 0国的房产税制度借鉴。其次是任寿根,发文量为7篇,其发表的文献 房产税制度改革及其对房地产价格的影响 兼析中国房地产价格未来走向 被引频次略低一些(1 8次)。李言作为第三位高产作者,发文量为6篇,其作为共同作者的文章 我国房产税改革实践、功效与展望评述 被引频次最高(2 6次)。总体来看,目前我国房产税的研究者相对较少,尤其是长期从事相关研究的作者更少。表1 发文量在4篇及以上的作者信息序号作者单位发文量/篇最高被引用量/次1李永刚 上海立信会计金融学院 1 12 62任寿根 南京大学71 83李言浙江工商大学 6 2 64刘金东 山西财经大学 5 2 75葛静 西南政法大学 4 1 5 26姚涛 重庆邮电大学 4 2 2 对发文作者合作网络进行共现分析,生成可视化图谱,见图2。其中作者中心性强弱通过节点字体大小反映,节点间连线数量及粗细代表作者间的合作交流强度9。结果显示,作者合作网络图谱中有3 7 6个节点,2 1 6条连线,网络密度为0.0 0 3 1,处于较低水平,表明该领域的研究团体呈现凝聚性较低的分散状态,而且高产作者之间的学术合作匮乏。虽然部分作者间存在一定的合作关系,但更多偏向于同地域或同一科研机构间相互合作,缺乏较大跨区域性科研机构的合作。图2 房产税研究领域研究作者及其合作图谱1.3 研究机构及合作分析为了能更好地了解我国房产税领域研究力量的分布情况,揭示我国房产税的主要研究机构,笔者对文献所属研究机构进行了统计,见表2。结果111霍晓燕,等 基于知识图谱的我国房产税研究热点及未来展望2 0 2 3年第2期显示,房产税的研究机构主要以财经类高校和研究所为主,发文量3篇及以上的机构有9家,其中8家来自高等院校,说明高校为该领域中的主要科研力量。前9家机构中,中国财政科学研究院以1 2篇的发文量排在首位,表明其在房产税研究领域有较强实力。表2 发文量在3篇及以上的研究机构序号科研机构发表文献量/篇1 中国财政科学研究院 1 22 中央财经大学 93 北京大学 64 上海立信会计学院财税学院 45 安徽财经大学 36 南开大学经济学院 37 中国人民大学法学院 38 华南理工大学法学院 39 山东财经大学财政税务学院 32 我国房产税研究热点聚焦分析2.1 关键词词频分析利用C i t e S p a c e软件对数据库文献进行关键词分析,演化图谱中存在5 7 9个关键词节点,8 8 2条连线,网络密度为0.0 0 5 3。如图3所示,以关键词“房产税”为例,该节点在图谱中呈现最大字号,这是由于它的出现频次最高1 0,代表着该学术领域的派生问题,多以房产税为研究基点,主题间关系比较密切。经过众多学者长期研究,衍生了基于房产税的房价效应预测、税收制度改革探究、地方财政与土地资源管理协调性的问题讨论等。同时,在观测期间房产税节点年轮呈现厚重的颜色,表示关键词出现的频率大;若呈现浅淡色年轮,则表示关键词呈现低频率分布。图3 房产税领域研究关键词共现网络图谱从信息传输角度来看,中介中心性是体现节点在演化图谱中核心度的信息手段,是一种以数值形式直观展示关键词重要性的方法,同样遵循正比例关系。如表3所示,笔者依据样本数据统计出前1 8位高频关键词,并详细列出相关数据,结合共现网络图谱和高频词统计结果可得出结论:房产税研究领域核心关键词有“房产税”“房价”“房产原值”“改革”“征税范围”“税制改革”等。表3 我国房产税研究领域高频词序号频次中心性首次出现年份关键词序号频次中心性首次出现年份关键词13 5 20.9 91 9 9 8房产税1 0 1 1 0.5 02 0 0 2房地产23 2 0.2 92 0 1 0房价1 11 00.0 42 0 1 1制度设计31 8 0.7 31 9 9 8房产原值1 290.1 52 0 1 1税制设计41 6 0.0 92 0 1 0改革1 390.0 42 0 1 1个人住房51 5 0.1 01 9 9 9征税范围1 490.1 42 0 1 0物业税61 5 0.1 01 9 9 8税制改革1 580.1 02 0 0 4税收负担71 4 0.1 11 9 9 8纳税人1 680.0 62 0 1 1税收法定81 4 0.1 72 0 1 0土地财政1 780.0 12 0 1 1沪渝试点91 1 0.1 52 0 0 2计税依据1 880.0 92 0 1 0地方财政2.2 关键词聚类分析如图4所示,在关键词共现网络图谱基础上,笔者采用L L R算法绘制关键词聚类图谱,得到了1 0个主要聚类集团,形象地展现了不同类别关键词及其拓展词的分类关系,有助于从微观层次上探究关键词之间的联系性。利用M o d u l a r i t y Q值和M e a n S i l h o u e t t e值可证明聚类拟合效果,该图谱中MQ=0.8 3 7 60.3且M S=0.9 0 5 60.5,证明演化结果高度显著且同质性好,能够清晰展示各聚类集团的内部结构和外部联系,集团的交集区域代表研究交叉点,以图中右侧的多个集团交集区域为例,其在一定程度上代表 着房产税领 域微 观 层 次 的 研 究热点。图4 房产税领域研究关键词共现网络图谱经过自动聚类后,关键词大致被归为1 0类:房产税、房地产税、保有环节、税收负担、新房产税、物业税、改革、房价、土地财政和从租计征。C i t e S p a c e软件按照特定算法将关键词自动聚类为群组并加以命名,科学且客观地呈现出演化结果1 1。为进一211总第5 1 6期内 蒙 古 科 技 与 经 济步优化聚类结果,使其内部知识结构系统化和明确化,通过参考同类别文献和咨询房产税领域专家,将1 0个聚类进行进一步归整:“#8土地财政”“#7房价”和“#5物业税”合并为“政府行为及责任”;“#0房产税”“#3税收负担”“#1房地产税”“#9从租计征”和“#2保有环节”合并为“房产税税收政策”;将“#4新房产税”和“#6改革”规范化命名为“房产税税制改革”,最终将房产税方向的研究热点主题总结为3类:政府行为及责任、房地产税收政策、房产税税制改革。2.2.1 政府行为及责任。2 1世纪以来,房地产行业逐渐繁荣并产生巨大效益,已然成为我国经济发展的支柱产业,但是我国房产政策存在显著问题,最突出的表现就是房价调控问题:“房价越调控,增长越迅速”,这主要是由于地方政府政策与中央不统一。政府与房地产之间的利益关系主要表现为政府可以通过向地产投资商供应土地资源从而获得土地出让金,或在房产交易中以纳税的形式获得财政收入1 2。目前,城市土地所有权归国家所有,但是土地使用权均由地方政府主导,土地交易已成为地方政府财政收入的主要来源。中央虽有心调控房价,但基于这种利益分配格局和政府对房地产业的严重依赖,难以保障地方政府真正去认真执行中央政策,从而导致了中央调控房价多年,众多百姓的住房需求仍然无法得到满足。因此,中央需要通过改革税制结构,逐步减缓地方政府对土地财政的依赖,如重新确立一个地方主体税种,而物业税或改良版的房产税能够担此重任,将地方财政收入从土地转让金转到土地和不动产的保有环节和交易环节,引导地方政府专心致志地履行好市场监管和公共服务的职能。2.2.2 房产税税收政策。房产税是房地产市场价格浮动的重要政策因素。目前众多学者对房产税税收政策基于不同视角提出了不同见解。李友忠(2 0 1 3)从政策效应、法律依据和实际税收征管中的操作难点与障碍3个维度,对我国个人房产保有环节与流转环节的房地产市场税收调控政策进行了比较和分析,得出房产税在一定前提条件下对房价具有抑制作用,且在现行税务政策下无法在很大程度上促进地方财政的增长,合理预测了房产税税收政策对房地产市场的作用1 3。张克(2 0 1 4)以不动产税从物业税理念向房产税试点转变的过程为研究对象,选择倡导联盟理论作为理论依据,探究了演变过程中的客观机理与实际情况,归纳出推广房产税相关政策所面临的诸多困境,为房产税政策未来发展提供了科学建议1 4。张坤等(2 0 1 3)基于微观经济学原理,采用供求模型分析房产税扩围对我国房地产市场的影响,选取政府、企业和一般家庭为研究对象,通过行为理论剖析各研究对象针对房产税采取对策的行为结果,得出房产税扩围政策能够稳定社会发展、推动社会结构转型、加速社会资金流转,令社会各方受益1 5。2.2.3 房产税税制改革。针对现有的房产税研究,虽然发现房产税税收制度具备诸多优点,但实际上多是以参考国外案例为主。目前我国政府尚未全面实行房产税政策,同时税制改革也不能完全照搬国外房产税制度。因此,我国征收房产税和税制改革应结合具体国情,考虑如下几种因素:因地制宜。对于房产热度火爆的一、二线城市,国家应加大房产税征收力度以防止炒房;对于三、四线城市,应以去库存为目标少征房产税,尤其是个人首套房产,从而促进房产的销售。因人而异。由于收入的差异,针对不同资产、不同收入等级的人群应制定不同的税率,保护低收入人群的权益,同时防止资本炒作。中央与地方政府协调一致。地方政府应该从长远角度领会中央的宏观调控大计,多为百姓谋求实际福利,提高城市幸福感、归属感,才能更好地吸引人才,有利于城市的长远发展与良性循环。3 我国房产税研究的趋势性分析笔者以划分时间段的形式对关键词突现进行归类,如图5所示,右侧虚线部分代表研究时间段,深色虚线表示关于热点问题研究的时间范围,以网格化形式直观展示出热点研究趋势,将房产税领域的热点研究趋势划分为3个时段。1 9 9 8年2 0 0 9年是房产税研究的探索阶段。此阶段发文量较多,主要围绕“房产原值”“纳税人”“计税依据”和“征税范围”等主题开展探究,此时研究内容以构建房产税体系的宏观框架为主,多以定性方法阐述原理和问题,较少引入定量方法进行深入研究,且对问题的思考角度过于片面、对问题的阐释不够细致、对未来的展望和建议较为笼统。2 0 1 0年2 0 1 5年是房产税研究的爆发阶段。学术界从研究内容上开始朝着定量化、精细化、多样化方向发展。从热点话题量上看,该阶段的研究达到了历史最高峰。特别是个人住房房产税征收试点的设立、“国五条”的推出以及新型城镇化等背景下,房产税对于政府筹集地方财政收入的功能被深入讨论,同时学者对房产税的制度设计和改革推广问题高度关注1 6。311霍晓燕,等 基于知识图谱的我国房产税研究热点及未来展望2 0 2 3年第2期2 0 1 6年至今是房产税研究的平稳阶段。该时期房地产市场化阶段全面铺开,我国房地产市场的发展开始步入成熟阶段,大多学者集中从实证分析的角度研究房产税对宏观经济或房价的影响,有关房产税政策研究的文献量相对较少。图5 我国房产税研究关键词时区分析4 结论与展望4.1 结论通过以上分析可以得出,房产税研究领域的发文数量与国家政策的推出密切相关。学者们或科研机构合作交流甚少,且未形成房产税的核心作者群,其合作强度较低。房产税研究的热点主题较为多样,主要围绕房产税制度、房价、土地财政、税制改革和沪渝试点等关键词。房产税研究演化规律可划分为3个阶段,分别是探索期、爆发期和平稳期。探索期主要涉及房产税制度的浅层次探究,更多是基于宏观视角对推出房产税的影响进行定性分析,提出的意见相对笼统且研究方向较为单一。国家设立个人住房房产税征收试点(上海、重庆)时,学术界对房产税的探究步入爆发期,在此阶段房产税研究呈现出多样化的特征。平稳期房产税研究发展缓慢,在新政策未出台的情况下,房地产市场环境相对稳定,政府、投资商、民众等房地产供应链中的各方都处于供需均衡状态,但我国政府探索房产税制度的脚步从未停止,在合适的契机下,房产税政策的登台将再次引发新的研究热潮。4.2 展望由于我国房产税制度还未正式推行,根据上文结论与最新研究文献1 7-2 0,笔者为未来房产税制度的执行和相关学术研究提出如下建议:对于房产税的研究应多关注普通民众和中小企业的承受能力,保持房产税制度的灵活性。目前我国房产税研究主体集中于地方政府和地产投资商,而很少涉及普通民众与中小企业。房产税制度作为一项维护房地产市场稳定的调节性政策,应考虑到社会整体的利益,未来研究可以更加关注房产税制度对社会低收入人群和中小企业未来发展的影响,在控制房价、稳定市场的同时方便民众交易房产,不阻碍中小企业扩大生产与发展,不断完善对房产税主体方面的研究。对于房产税的研究应结合实际背景,运用公共政策理论解决问题。房产税问题属于国家公共政策的研究范畴,范围涵盖我国全体公民,但我国目前还存在地域经济发展不均衡、贫富差距较大等问题,各地方政府发展规划也各不相同。同时,学术界对房产税相关问题也较少采用公共政策理论提出合理的意见。在全面深化改革的推动下,公共政策理论可以深入解析社会各方对房产税政策延展的复杂应对机制,分析和展示不同主体的不同策略,选择最优组合,促进房产税政策的推广和深入研究,为社会各方取得相对均衡的博弈结果。对于房产税的研究应更多采用科学定量方法。房产税的相关研究应遵循科学、客观的视角,无论是剖析过去还是预测未来,都需要大量实际数据支撑。同时,现有研究往往仅从单一视角入手,以点概面的形式分析宏观现象,得出总体结论,存在考虑条件不足、假设过于理想化、数据不具代表性等问题,难以解决国家房产税政策在实践中面临的问题,存在一定局限性。因此,房产税问题虽然是一个政策性问题,但在推广和实施过程中需要进行多学科交叉研究和实际案例分析。在大数据时代,未来的研究人员需要从海量房产税领域相关数据库中提取有价值的数据和信息,建立科学的数理模型,综合考虑房产税对不同群体的实际影响因素,从多个角度进行微观分析,开拓房产税领域研究的新视野,为房产税政策的普及奠定理论基础。参考文献1 白雪松.宏观经济政策对房地产市场价格的影响J.住宅与房地产,2 0 1 6(9):1.2 戴宇峰.我国非房地产央企过度投资房地产问题的研究D.湘潭:湘潭大学,2 0 1 0.3 李楠楠.税收法定原则视野下房产税改革的法治 路 径 J.当 代 经 济 管 理,2 0 1 9,4 1(7):8 1-8 9.4 乔璐璐.“房住不炒”定位下的政策效应与长效机制研究D.武汉:华中师范大学,2 0 1 9.5 潘敏,周闯.宏观审慎监管、房地产市场调控和金融稳定 基于贷款价值比的D S G E模型分析J.国际金融研究,2 0 1 9(4):1 4-2 3.411总第5 1 6期内 蒙 古 科 技 与 经 济6 况伟大.开征房产税对预期房价的影响:来自北京市调查问卷的证据J.世界经济,2 0 1 3,3 6(6):1 4 5-1 6 0.7 吴亚雯.析论重庆房产税对居民消费的影响D.杭州:浙江大学,2 0 1 6.8 王海漪.太原市征收个人住房房产税的相关问题研究D.太原:山西财经大学,2 0 1 3.9 王俊龙,张艳梅,郭贯成.国内农村土地流转问题研究的演化路径与追踪 基于C S S C I期刊相关论文的知识图谱分析J.中国农业资源与区划,2 0 2 2,4 3(1 0):2 4 6-2 5 6.1 0 李明明,杨亚楠.我国住房公积金研究热点及未来展望J.价格理论与实践,2 0 2 0(3):1 2 3-1 2 6,1 7 7.1 1 吴宾,杨彩宁.住房政策领域研究热点及演化路径分析 基于知识图谱视角J.西南交 通 大 学 学 报(社 会 科 学 版),2 0 1 8,1 9(1):9 7-1 0 6.1 2 姚洁,史世宇.政府调控对商品房价格的影响研究J.价格月刊,2 0 1 4(4):2 9-3 1.1 3 李友忠.我国房地产市场税收调控政策的比较分析 基于个人房产保有环节与流转环节的税收政策比较J.中国农业大学学报(社会科学版),2 0 1 3,3 0(4):1 1 7-1 2 6.1 4 张克.从物业税设想到房产税试点 转型期中国不动产税收政策变迁研究J.公共管理学报,2 0 1 4,1 1(3):2 4-3 7,1 4 0.1 5 张坤,陕立勤.税收政策对我国实体经济发展影响研究 基于房产税扩围视角J.西安财经学院学报,2 0 1 3,2 6(6):1 4-1 8.1 6 彭舒凌.房产税改革对地方财政收入的影响及其优化研究 以重庆市为例D.武汉:武汉大学,2 0 1 9.1 7 尤金锑.开征个人住宅房产税对房地产市场的影响 以上海重庆为例D.泉州:华侨大学,2 0 1 3.1 8 佟明亮.房产税对保障性住房有效供给的影响研究J.建筑经济,2 0 2 1,4 2(9):1 5-1 8.1 9 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5S.北京:中国标准出版社,2 0 1 5.511霍晓燕,等 基于知识图谱的我国房产税研究热点及未来展望2 0 2 3年第2期