公司成本费用管理制度模板样本.doc

XXXXXXXX成本费用管理制度第一章 总则第一条 为了深入加强企业成本和费用管理工作，保障企业生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各部门对其发生成本、费用进行控制和考评，特制订本制度。第二条 本制度是企业经营管理制度关键组成部分，适适用于企业各部门。第三条 企业在施工过程中实际消耗直接材料、直接工资、其它直接支出和间接费用，计入工程施工成本；企业为管理和组织经营活动所发生各项非直接支出，计入期间费用，包含管理费用、财务费用和营业费用。第四条 企业依据生产经营特点和管理要求，确定适合本企业成本核实对象、成本项目和成本计算方法。成本核实对象、成本项目和成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应该依据管理权限，经同意并在会计报表附注中给予说明。第二章 成本核实基础要求第五条 正确确定成本计算对象（一）通常情况下，以每一独立编制设计概（预）算或每一独立施工图预算所列单项工程为成本计算对象。（二）假如一项建造协议包含建造数项资产，并同时含有下列条件，可将该项协议分解，将每项资产作为一个成本计算对象，单独核实其成本和收入。1每项资产全部有独立建造计划，包含独立施工图预算；2企业或分企业和用户就每项资产单独进行谈判，双方能接收或拒绝和每项资产相关协议条款；3建造每项资产收入和成本均可单独辩认（如每项资产全部有单独造价和预算成本）。（三）假如一组建造协议同时含有下列条件，可将该组协议合并作为一个成本计算对象：1该组协议按一揽子交易签署；2该组协议同时或依次推行；3该组协议中各项协议亲密相关，每项协议实际上已组成一项综合利润率工程组成部分。第六条 合理判定建造协议结果能否可靠地估量计量和确定建造协议收入和费用时，首先应依据要求标准，判定建造协议结果能否可靠地估量。假如建造协议结果能够可靠估量，应在资产负债表日依据完工百分比法确定当期协议收入和费用；假如建造协议结果不能可靠地估量，则不能依据完工百分比法确定协议收入和费用，而应区分以下两种情况进行处理：（一）协议成本能够收回，协议收入依据能够收回实际协议成本加以确定，协议成本在发生当期确定为费用。（二）协议成本不能收回，应在发生时立即确定为费用，不确定收入。对于估计总成本大于协议总收入建造协议，应将估计损失立即确定为当期费用。第七条 做好成本核实各项基础工作（一）建立多种财产物资收发、领退、转移、清查制度，完善多种计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核实含有可靠基础。（二）统一多种原始统计格式和填制方法，健全材料、机械配件、零件、工时、设备使用费、临时设施费、场地清理费、工程定位复测费、机构转移费等各项原始统计。（三）严格原始统计审查、签署、传输、聚集、保管等程序。（四）相关部门和人员应该做好各项具体工作：1工程项目内勤会计负责做好以下几项工作：（1）搜集备用金报销相关单据；（2）正确统计该单项工程实际耗用各项施工材料，做好施工材料耗用统计；（3）正确统计项目经理、专业技术人员、技工、普工等各类施工人员在本项目中分别所耗工时。2物资管理部负责统计各项目小组在施工中所领用施工机械、仪器仪表及车辆等固定资产情况，每个月报财务部，以此作为各单项工程分摊固定资产折旧费依据。3各分企业制订工程项目成本预算编制方法，将全部成本按性质分类，套定额计算，分项目汇总，核定工程总成本。建立施工材料消耗定额，对各单项工程实际消耗多种原材料、辅助材料、机械配件和零件等实施定额管理。第八条 正确计算协议成本对于已实际发生协议成本，必需立即、正确地归集和登记；对于为完成协议尚需发生成本，应进行科学、合理地估计。应该划清当期成本和下期成本界限、不一样成本核实对象之间成本界限、未完协议成本和已完协议成本界限。不得以估量成本、预算成本或计划成本替换实际成本。第九条 必需真实、正确、立即、系统地核实和反应推行建造协议所发生各项经济业务。依据实施建造协议所发生经济业务，正确、立即地登记协议发生实际成本、已办理结算工程价款和实际已收取工程价款，并依据工程施工进展情况，正确地确定协议完工进度，计量和确定当期协议收入和费用。假如建造协议估计发生亏损，企业还应该计提损失准备。第十条 对于跨期工程，要根据权责发生制标准和配比标准，采取完工百分比法，立即反应各期协议收入及对应成本和损益。在分期确定建造协议成本和损益情况下，在账户设置和账务处理方面应考虑提供累积成本和损益资料，首先在各期末按协议完工进度确定成本和收入，其次应按协议分别累积自开工以来发生实际工程施工成本、已确定毛利，方便于进行协议成本、损益分析和控制。第三章 工程施工成本组成第十一条 成本项目包含直接费用和现场经费（一）直接费用。指施工过程中花费组成工程实体或有利于工程形成各项支出。具体包含：1人工费。指从事工程建造人员工资、奖金、福利费、工资性津贴、劳动保护费等。2材料费。指施工过程中耗用组成工程实体或有利于形成工程实体原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料摊销和租赁费用，包含水费（预算定额中列入材料费）。3机械使用费。指施工过程中使用自有施工机械所发生机械使用费、租用外单位施工机械支付租赁费和施工机械安装、拆卸和进出场费。4其它直接费。包含相关设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。（二）现场经费。指内部现场作业层为组织和管理工程施工所发生全部支出。包含现场管理人员工资、奖金、职员福利费、管理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、检验试验费、季节性停工费或窝工损失等。第十二条 下列支出不得列入工程施工成本：（一）企业及各分企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生管理费用；（二）企业因筹集生产经营所需资金而发生财务费用；（三）因签订协议而发生相关费用；（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；（五）国家要求不得列入成本、费用其它支出。第四章 工程施工成本核实基础程序第十三条 各分企业工程施工成本核实基础程序以下：（一）确定成本计算对象，通常以单项工程为成本计算对象，同时和工程管理部下达施工任务单序号紧密结合；（二）确定成本项目；（三）对项目小组、物资管理部等单位提供原始单据进行真实性、合规性审查。对全部已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合要求开支范围，在此基础上，确定应计入工程施工成本还是期间费用；（四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本间隔时间。通常情况下，和会计期间一致，即按月计算；假如不一致，能够按施工周期计算，方便收入和费用合理配比。（五）依据成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本明细账通常为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。（六）将本期发生或支付各项直接费用归集到各费用账户，单独受益直接计入，共同受益按一定方法和标准分配计入。（七）月末，将由本月成本负担待摊费用和预提费用，由各该账户贷方，转入“工程施工”等账户借方。（八）月末，将归集在“辅助生产”账户辅助生产费用，根据各受益对象受益数量，分配计入“工程施工”等账户中。（九）月末，将归集在“工程施工间接费用”账户借方施工管理费，按一定方法分配转入“工程施工”账户。（十）确定未完施工成本。（十一）结转完工工程（或本月已完工程）实际成本，从“工程施工”贷方结转到“工程结算”借方。第五章 成本核实应设置账户第十四条 为了总括地核实生产费用发生、汇总和分配情况，可设置“工程施工”、“辅助生产”、“待摊费用”、“预提费用”、“主营业务成本”等账户。其核实内容及使用方法以下：（一）“工程施工”账户属成本费用类账户，用以核实施工所发生各项费用支出，通常不包含被安装设备本身价值。记入本账户施工费用应根据成本核实对象和成本项目进行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户，按月结算已完工程实际成本或按协议确定工程价款结算期结算已完工程成本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程实际成本。（二）“辅助生产”账户属成本费用类账户，用以核实非独立核实辅助生产部门为工程施工提供生产材料和劳务等所发生各项费用。记入本账户各项费用应按成本核实对象和成本项目进行归集。成本项目通常可分为：人工费、材料费、其它直接费、间接费用（指为组织和管理辅助生产所发生费用）。发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分配辅助生产费用时，记入本账户贷方，期末借方余额为辅助生产部门在产品实际成本。（三）“待摊费用”账户属资产类账户，用以核实已经发生、但需分期进入成本费用费用。借方反应实际发生费用数，贷方反应按要求方法和时间分摊进入成本费用中去数额，余额在借方，表示还未摊销费用。（四）“预提费用”账户属负债类账户，用以核实还未发生、但需根据相关要求预提计入成本费用各项费用。贷方反应按要求标准预提计入成本费用中数额，借方反应实际发生各项支出，贷方余额反应已预提但还未使用数额。（五）“主营业务成本”账户属损益类账户，用以核实企业当期确定工程实际成本。月终，确定工程实际成本，记入本账户借方，转入“本年利润”账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额。第六章 直接费用分配第十五条 假如只有一个成本计算对象，直接费用可直接计入各项成本项目中；假如有两个以上成本计算对象，则需依据一定方法对直接费用进行分配。（一）人工费分配人工费应依据分企业制订各类人员工时定额，分配计入工程成本。应计入工程成本中职员福利费按同一分配标准分配计入。（二）材料费分配可直接区分受益对象材料费，依据领料单直接计入受益对象成本；多个项目共同发生材料费，可按以下方法在各项目之间进行分配：某种材料费分配率（当期发生该种材料费用总额各受益对象计量数量之和）100%某成本计算对象应分配材料费该成本计算对象计量耗用量该种材料费分配率假如该类材料采取计划成本核实，则月末应按相同分配率分配材料成本差异。（三）机械使用费分配机械使用费和外租设备租金直接依据设备管理处提供资料分配计入相关项目成本。（四）其它直接费分配施工过程中发生其它直接费，假如有两个以上项目共同受益，采取预算成本法在相关项目之间分配。计算公式以下：其它直接费分配率（其它直接费实际发生数各成本计算对象其它直接费预算数之和）100%某成本计算对象应分配其它直接费该成本计算对象其它直接费预算其它直接费分配率第七章 待摊费用和预提费用归集和分配第十六条 待摊费用是指已经发生或已经支付，但应由本期和以后各期工程成本共同负担、分摊期在十二个月以内多项费用。包含：（一）一次发生数额较大、受益期较长大型施工机械安装、拆卸及辅助设施费；（二）一次发生数额较大、受益期较长施工机械进出场费；（三）一次发生数额较大劳动力招募费、职员探亲路费、探亲期间工资；（四）一次发生数额较大财产保险费用、排污费、技术转让费；（五）一次领用大量低值易耗品摊销；（六）在施工生产经营活动中，支付数额较大契约、协议、公证费、签证费、科学技术和科学经营管理咨询费；（七）预付报刊订阅费；（八）其它费用。以上费用发生时记入“待摊费用”，然后分期摊入受益对象成本费用中去。在摊销时应区分待摊费用和长久待摊费用界限，且摊销期一旦确定，不可任意变更，不得把摊销费用作为调整工程成本工具。第十七条 预提费用是指分月计入工程成本，但在以后月份才支付费用。关键包含：（一）预提收尾工程费用。是指工程已经完成，含有了使用和投产条件，但因为材料或设备短期内不能处理等客观原因，影响收尾工作进行，而预提计入工程成本收尾工程费用。其预提须含有以下四个条件：1经建设单位同意并已办理完工结算；2由施工企业提出收尾工程清单，列明项目名称，并附计算依据；3预提数额不得超出收尾工程预算成本；4经主管部门审查和财政部门同意。（二）预提固定资产修理费用。（三）其它经相关部门同意预提费用，如预提借款利息等。第八章 辅助生产费用归集和分配第十八条 辅助生产是指非独立核实生产部门从事加工修理以提供产品或劳务服务活动。辅助生产所发生费用要经过“辅助生产”账户归集和分配。（一）辅助生产费用归集辅助生产部门发生各项生产费用，先在“辅助生产”账户归集，月终再按一定方法计入各成本计算对象中。（二）辅助生产费用分配对于辅助生产部门归集辅助生产费用，月末按受益项目可采取“交叉分配法”、“直接分配法”等方法进行分配。第九章 间接费用归集和分配第十九条 工程成本中间接费用是指企业所属直接组织生产活动施工管理机构，如工程处等所发生施工管理费。通常包含：施工管理部门工作人员工资及奖金、职员福利费；行政管理用固定资产折旧费及修理费；物料消耗、低值易耗品摊销；取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费等。间接费用发生时，先在“工程施工间接费用”账户归集，月末再按相关工程人工费或直接费用百分比等进行分配，记入各工程成本中。分配计算公式以下：间接费用分配率本月发生施工间接费用各工程发生人工费（或直接费用）之和100%某项工程应分配间接费用间接费用分配率该项工程本月实际发生人工费（或直接费用）依据以上程序计算和分配，就能够求出某一成本计算对象本期发生全部费用。第十章 已完工程实际成本确实定第二十条 为了分期确定损益，在有未完工程情况下，需要将根据成本计算对象归集施工费用，在已完工程和未完工程之间划分。其平衡公式以下：已完工程实际成本月初未完施工实际成本本月发生全部施工费用月末未完施工实际成本计算本期已完工程成本关键是确定时末未完施工成本。通常有以下两个情况：（一）期末未完施工在全月工作量中所占比重较小，且未完施工实际成本不易求得。这种情况下，能够把期末未完施工预算成本视同其实际成本，期末未完施工预算成本可按以下方法确定：1估量法：即“约当产量法”，是依据在施工现场盘点后确定未完施工实物量，经过估量，将其折合成相当于已完工程实物量，然后乘以该分部分项工程预算单价。公式以下：月末未完施工预算成本月末未完施工折合成已完工程实物量该分部分项工程预算单价2估价法：是先确定分部分项工程内各工序耗用直接费用占整个预算单价百分比，用以计算出每个工序单价，然后乘以未完施工各工序完成量，以确定未完施工预算成本。其计算公式以下：某工序单价分部分项工程预算单价该工序耗用直接费用占预算单价百分比期末未完施工预算成本（未完工程中某工序完成量该工序单价）（二）准期末未完施工在当月工作量中所占比重较大，应选择本期已完工程预算成本和期末未完工程预算成本作为标准，分配实际生产费用。公式以下：某工程本期未完工程实际成本（该工程期初未完施工成本该工程本期发生生产费用）（该工程本期已完工程预算成本该工程期末未完工程预算成本）该工程本月未完工程预算成本第十一章 完工工程成本决算第二十一条 对于已完工工程，应编制“完工成本决算”。（一）完工成本决算编制程序1工程完工后，应立即编制“工程完工结算书”，确定该项工程全部预算成本和预算总造价，方便和建设单位进行工程价款最终止算。2对工程剩下材料进行盘点，分别填制“退料单”或“残料交库单”，办理退库手续，冲减工程成本。3检验各项费用是否全部记入完工工程“工程成本卡”。既需预防多记、重记或错记，又要避免漏记或转移，确保完工工程实际成本正确无误。（二）完工成本决算填制方法1从各单位工程“工程价款结算单”上根据预算成本计算方法，逐一计算各单位工程预算总成本及分项预算成本，并填入表中对应项目内。2依据预算成本数和实际成本数，分项计算成本降低额、降低率。3从完工工程分项工程预算表上汇总计算完工工程预算耗量，从相关原始统计中汇总计算工、料、机实际耗量，并填入对应项目中。4项目完工时，应先填各单位工程“完工成本决算”，然后依据全部单位工程完工决算汇总填制项目完工总决算。完工工程成本决算通常应一式若干份，其中一份连同完工工程工程结算书等资料一起保留，建立完工工程技术经济档案，备以后查阅。第十二章 期间费用核实第二十二条 期间费用是指不能直接归属于某个特定项目标费用。它轻易确定发生期间，但难以判别所应归属项目，所以在发生当期便从当期损益中扣除。期间费用包含管理费用、财务费用和营业费用。第二十三条 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动各项费用，包含企业经费、工会经费，职员教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费，土地损失赔偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，业务招待费，坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）和其它管理费用。第二十四条 财务费用财务费用是指企业为筹集资金而发生各项费用，包含企业生产经营期间发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹资发生其它财务费用等。第二十五条 营业费用营业费用是指企业在市场开发等过程中发生各项费用，如广告费、展览费等等。第十三章 附则第二十六条 本制度由企业财务部拟订，报总经理办公会同意后实施，其解释、修改权归总经理办公会。第二十七条 本制度自200X年X月X日起实施。