财务管理办法(楷体版).doc

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会计师事务所财务管理办法
第一章 总 则
第一条 为了加强潍坊普惠工程项目管理有限公司、潍坊普惠有限责任会计师事务所财务管理工作，促进事务所的健康发展，根据《企业财务通则》和分行业企业财务制度，结合本所经营特点和管理要求，制定本办法。
第二条 本办法适用于潍坊普惠工程项目管理有限公司和潍坊普惠有限责任会计师事务所（以下简称事务所）。
第三条 本办法由事务所内部执行，并接受主管财政机关的检查监督。
第四条 本办法如有与国家有关法律、法规相抵触之处，服从国家法律、法规的规定。
第二章 财务管理制度
第一条 事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、事业发展基金、公益金、未分配利润。事业发展基金用于弥补亏损或转增资本等注册会计师事业发展方面，不得挪作他用。
第二条 事务所的负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。
长期负债包括长期借款、职业风险基金等。
事务所应按时偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。
第三条 事务所流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。事务所的存货包括物料用品和库存账册等。存货按实际成本核算；物料用品在领用后，可以一次计入业务支出，用量较大的，可以采用待摊的办法，但摊销期不得超过12个月。
事务所可于年度终了，按照年末应收账款余额不超过5‰计提坏账准备，计入其他支出。
事务所非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、递延资产等。
第四条 事务所根据实际情况，按规定制定固定资产目录。
事务所固定资产应计提折旧。折旧方法采用直线法（平均年限法）。固定资产的净残 值率，按照固定资产原值的3%确定。除房产外一般按5年计提折旧。
事务所按照规定提取固定资产折旧，计入业务支出。
事务所发生的固定资产修理费用，计入当期业务支出。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊的办法，但摊销期不得超过12个月。
固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面值的差额，计入其他收入或其他支出。
事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈或盘亏的固定资产净值计入其他收入或者其他支出。
事务所递延资产是摊销期限在一年以上的待摊费用。
第五条 事务所通过认购债券等方式向其他单位投资（包括长期投资和短期投资）必须按照国家有关证券法规的规定执行。
事务所对外投资取得的收益，计入其他收入。
第六条 事务所的支出包括业务支出和其他支出。
业务支出是指事务所开展业务所必须的各种费用开支，包括工资、福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、职工教育经费、业务招待费、会费、营业税及附加、其他税金、职工待业保险费、劳动保险费、职业风险基金、存货盘亏处理等。
1、工资是指从业人员和见习人员的工资、奖金、各种补贴和津贴，进修学习人员工资、临时聘用人员的劳务报酬。
2、福利费按事务所职工工资总额的14%提取，用于从业人员的医药费、因工负伤和职工生活困难补助费等。
3、工会经费是指按事务所职工工资总额的2%提取拨交给工会的经费。
4、办公费是指用于办公用文具、印刷、邮电、水电等费用。
5、差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。
6、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。
7、租赁费是指租入固定资产的租金（不包括融资租赁费）。
8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。
9、物料用品是指因消费使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。
10、职工教育经费是指事务所为职工岗前培训、在职培训、后续教育培训而支付的费用，按照工资总额的1.5%计提。
11、业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用，应节约使用，据实列支。
12、会费是指按照《中国注册会计师协会章程》和有关规定提取，分别上缴中国注册会计师协会和省级注册会计师协会的团体会员会费，个人会员会费由注册会计师个人支付，不得列入本项目。
13、营业税及附加是指事务所按规定应缴纳的营业税及教育附加、城乡建设维护税。
14、其他税金是指事务所按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。
15、职业风险基金按业务收入的10%计提，作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。
16、职工待业保险费是指按照国家规定缴纳的待业保证金。
17、劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹费、支付退休人员的医疗费、6个月以上病假人员工资、退休金、丧葬费、抚恤金等。
18、存货盘亏出来是指事务所存货发生正常盘亏的处理。盘盈冲减业务支出。
除以上开支项目以外的业务费用，如开办费摊销、财产保险费等作为其他业务支出。
其他支出是指业务支出以外的开支，包括财务费用、坏账损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏和处置固定资产净损失、非常损失等。
第七条 事务所的收入包括业务收入、附营业务收入和其他收入。
业务收入是指事务所接受委托对外提供审计、会计咨询和会计服务业务取得的收入，包括审计收入、验资收入、咨询服务收入、资产评估收入、培训收入和其他业务收入。
附营业务收入是指出售账本、会计用品等净收入。
其他收入是指事务所投资净收益、固定资产盘盈和处理固定资产净收益及其他收益。
事务所的一切收入都必须按规定入账，各项业务收费标准，应严格按照有关规定执行。
事务所的各项收入应于业务已经完成，款项已经收到或者取得收取款项的凭据时，确认收入的实现；跨年度项目可根据完成进度法或完成合同合理确认收入。
第八条 事务所的利润是一定时期的收入减去支出后的净额，在按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
事务所发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。
事务所缴纳所得税后的利润，按国家规定的顺序分配。
第三章 财务设置
第一条 事务所设专职会计一名，出纳一名。会计负责凭证稽核、账务处理、报表编制等工作；出纳负责日常现金、银行收支、制作凭证等工作。
第二条 会计和出纳应对主任会计师负责。
第四章 结算报销制度
第一条 所有结算报销业务均接受财务人员的监督、检查。
第二条 报销和取款凭证须有主任会计师批准同意。
第三条 结算报销业务不准违犯国家规定。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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