小企业内部控制管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-小企业内部控制管理当前我国在各类企业中，中小企业占有很重要的比重。它们不仅在技术创新、就业、经济增长中扮演重要角色，而且在国家产业结构调整中也具有排头兵的地位。但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，中小企业在内部会计控制方面还存在着一些问题。针对这一状况，本文提出构建小企业“四位一体”的内部会计控制体系，充分发挥小企业在推动国民经济发展，促进市场繁荣和社会稳定的重要作用。一、当前小企业内部会计控制存在的主要问题(一)缺乏有效监督，管理水平低我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范，也没有一套行之有效的适应本企业特点的管理制度及操作程序，缺乏相应的决策机制、约束机构和激励机制，运行效率不高。(二)费用支出失控，潜在亏损增加目前，许多小企业的费用支出正处于失控状态。如某些小企业允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理挥霍浪费，使本来微利的小企业出现亏损，或雪上加霜；有的小企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不具有可操作性，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录核对，并对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。再加上在经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。(三)在处理授权度和受控度关系方面不够合理内控制度的关键就是处理好授权与受控的关系，设置得当的授权有利于内控效能的发挥和营运能力的提高，授权不当必然加大风险和产生错弊，受控度则关系着内控制度的具体实施和对授权度的约束。过度授权造成独裁加大风险，受控不足造成管理混乱。(四)缺乏素质教育和人才培养的有效机制受中小企业员工本身素质和中小企业的经营者不重视企业员工的素质培养等因素的影响，导致员工专业素质不高，职业道德意识淡漠，缺乏内部控制的意识和责任感，员工的个人价值和公司价值的结合点没有很好的得到渗透，忽视对企业员工的激励，缺乏把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法，进一步造成内部控制制度执行不力。二、构建小企业“四位一体”的内部会计控制体系所谓“四位一体”的内部会计控制体系，是指通过制度控制、预算控制、评价控制、激励控制的合理构建和有机结合，形成从不同角度、不同层次、不同方式为实现共同目标而进行的有效控制体系，从而形成良好的小企业控制环境，积极防止小企业在经营上存在的漏洞，为小企业经营健康发展奠定良好的基础。(一)制度控制系统1.内涵与目标制度控制系统是指企业通过规章、条文的形式规范和限制企业各级管理层与全体员工的行为，以保证管理活动不违背或有利于企业战略目标的实现。制度控制系统作为管理控制体系的一部分，应与管理控制系统的总体目标相一致。其根本目标是为通过建立规章制度，达到管理控制的目的，即保证在战略实施过程中经营活动的效率和效果。2.制度控制系统的构建要制定一套切合小企业实际的管理控制制度系统，必须要对小企业的经营战略目标、组织结构和治理结构等进行深入分析，以便准确把握，并在管理控制制度系统的设计中有效地贯彻和实践。其要注意以下几个方面：第一，要符合国家的法律法规和财经纪律，要保证制度的严肃性、合理性、科学性和完整性。第二，要站在全局的高度思考问题，以提高企业的整体运行效率及降低总成本为前提。第三，要做好充分准备，搞清制定制度所涉及的范围、内容和目的，确定制度制定的时机和时间，进行深入的调查研究，制定出高质量的制度。第四，要认真执行既定的制度，大家齐心协力，层层落实，并且时刻了解制度的运行情况，及时修订。企业应当及时发现制度存在的缺陷，并采取措施予以补救。(二)预算控制系统1.内涵与目标预算控制就是以预算目标制订的费用预算为根本依据，对企业经营活动的各项费用支出和成本费用，进行有效的检查、监督和审查，并通过对预算执行结果与预算计划目标进行分析比较，及时发现和纠正偏差，确保预算目标的实现。预算控制系统的目标是使管理者及员工明确自身量化目标，并能及时发现行为偏差对目标的影响，从而可随时纠正偏差，保证目标任务的完成。2.预算控制系统的构建目前我国小企业普遍不太重视预算管理，而预算管理在企业内部会计控制中发挥着非常重要的作用。所以小企业应建立专门的预算管理部门如预算管理委员会负责预算的制定、执行、评价与考核，使企业的日常经营活动有条不紊地进行。在预算管理中，应把握好以下问题：第一，编制预算要“全员”参与，而且要协调好各部门之间的利益。首先，年度预算制定不仅仅是高层管理者的事，必须要调动广大职工参与的积极性，使职工自觉地投入到执行预算中去，提高完成预算的质量和效率。其次，预算工作决不是单一部门的管理行为，预算工作包括销售预算、现金预算、资本预算等，这些涉及到企业的各个部门，共同构筑了完整的预算体系。因此，预算强调各个部门的积极参与和密切配合。第二，预算的执行要落实到位。要把企业总的预算目标分解落实到内部的各个责任中心，如成本中心和利润中心等，这也就是编制责任预算的过程，目的是使责任单位目标明确，并以此作为考核经营业绩的标准。第三，在预算考核评价过程中要实行完善的激励和约束机制。一是通过业绩考核，掌握预算的执行情况、分析存在的问题及环节，并查找问题产生的根源，从而为协调矛盾、纠正偏差提供思路；二是通过业绩评价，确定各责任单位及责任人的责任目标的实现水平，进一步明确不同责任单位或责任人对总预算目标的责任差异，从而为实施奖励和惩罚提供依据。(三)评价控制系统1.内涵与目标为了确保小企业的内部会计控制制度得到真正贯彻实施和起到防错纠偏的作用，企业内部组织必须对企业会计控制制度的设置和执行情况进行科学地评价。内部会计控制评价是对内部会计控制设计和执行进行有效性的检验，其主要目的是如实反映企业内部会计控制的运行状态及经营风险状况，促使内部会计控制制度落到实处，最终更好地实现企业管理的目标。2.评价控制系统的构建目前，对小企业而言，最重要的任务是建立完善的内部审计监督体系，由专门机构或指定人员从事审计工作，加强内部监督。内部审计是内部控制的一个重要组成部分，内部审计部门应保持相对的独立性，审计人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善。(四)激励控制系统1.内涵与目标为了保证内部控制制度有效地发挥作用，必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。激励约束机制目的是充分调动管理者和职工执行内部会计控制制度的积极性，保证内部会计控制制度真正落到实处。2.激励控制系统的构建通过建立激励控制系统强化内部会计控制制度的执行。激励控制系统应该是一个全员参与的系统。从高层的管理者到普通的员工都必须认真执行单位建立的内部会计控制制度，而且对执行的结果定期进行考核评价，将评价结果与个人的收入相联系。对于严格执行内部控制制度的，给予一定的物质奖励；对于没有严格执行的，坚决给予适当的行政处分和经济处罚。只有做到奖惩分明，才能最终实现内部控制的目的。总之，随着我国经济逐步与国际接轨，我国小企业将面临巨大的挑战。内部控制制度作为小企业生存和发展的生命线，小企业必须不断建立和完善内部会计控制体系，从而提高其生存能力和发展空间。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-