公司固定资产管理制度汇编(33)样本.doc

附1岗位职责1 建立备用金管理责任制，定时清查盘点，确保备用金安全。2 货币资金收支估计，货币资金最好持有量确定。3 货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值。4 对存货进行管理能够向多种多样存货使用者提供管理信息。附2流动资产组成 流动资产关键组成项目以下: (一)货币资金。是指企业在生产经营活动中停留在货币形态那一部分资金，包含现金和多种存款。(二)应收款项。是指企业应该收取而还未收到多种款项;包含应收票据、应收帐款和其它应收款等。(三)预付款项。是指企业因购置材料、物资和接收劳务供给而预付给其它单位款项。(四)存货。是指企业在生产经营过程申为销售或耗用而储备物资，包含原材料、购入部件、产成品和在制品等。它是流动资产中所占百分比最大项目。(五)短期投资。是指多种能够随时变现、持有时间不超出一年有价证券和不超出十二个月其它投资。附3货币资金管理要求企业货币资金收支必需严格遵守国家相关要求，同时，企业应该建立健全现金及多种存款内部控制制度。货币资金管理，应做好以下几项工作。 (一)做好现金管理工作 采取现金结算，要遵守国家要求现金管理标准。 1钱帐分管，会计、出纳分开。这么，会计员和出纳员能够相互牵制，堵塞漏洞。 2建立现金交接手续，坚持查库制度。 3遵守要求现金使用范围。国家要求，现金只能用于文付个人款项及不够支票结算起点公用开支，并对现金具体使用范围有明确要求，企业必需严格遵守。 4遵守库存现金限额。为了控制现金使用，企业库存现金由开户银行核定限额，超出库存限额现金，出纳员应立即送存银行。 5严格现金存取手续，不得坐文现金。开户单位收入现金应于当日送存开户银行。除限额内零星开支能够从库存现金支付外，其它开支必需从银行提取，不得从现金收入中直接支付。 (二)搞好转帐结算 各单位之间一切经济往来，包含产品销售、劳务供给和资 金缴拨等货币资金结算，除结算金额起点以下零星支付以外，全部必需进行转帐结算。转帐结算方法关键包含汇兑结算、托收承付、委托收款、支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算等多个方法，每种方法全部有不一样要求和适用范围，企业必需注意结算程序，完备结算手续以维护本身经济利益，加速商品物资和资金周转。附4货币资控制 (一)货币资金收支估计 货币资金收支估计，是指利用科学方法，在调查研究影响货币资金收支改变原因、分析掌握其发展趋势和改变规律基础上，测算企业一定时期货币资金收支额，估量收支差额。在西方，货币收支估计被称为现金流量估计。 在实际工作中，企业货币资金增加渠道很多，其中部分项目标资金收入量比较轻易估计，如国家投入资金、股东投资、债务偿还等，发生概率也不甚高。相比之下，商品销售收入估计比较困难，市场改变往往给销售量带来很大不确定性。所以销售估计是货币资金收支估计基础。 企业货币资金降低渠道也很多，通常，。企业购建固定资产、归还借款、分配股利、上交税金、支付工资等全部比较轻易估计，而较难估计是企业商品购进成本和商品流通费用。 购进成本估计，可依据估计销售收入倒推测算;商品流通费则关键依据相关业务部门提供开支计划资料和其它相关资料进行测算。 货币资金收入和支出额估计出来以后，应测算货币资金收支差额，假如收大于支，出现盈余，应将余出资金考虑安排拓展业务、归还欠款、再投资等。假如收小于支，出现短缺，则应考虑降低货币资金支出，同时需安排一定融通资金，以维护企业货币资金收支平街。 (二)货币资金最好持有量确实定 货币资金是一个非盈利资产，过多地保持货币资金势必降低企业盈利能力，然而货币资金过少也将给企业带来资金周转困难和增加企业财务风险。为此，企业必需确定其货币资金最好持有量。 在西方，有多个确定模型可供选择，这里不二一介绍。中国企业也很有必需依据本身使用货币资金在时间上和数量上特点来研究、确定企业货币资金最好持有量，并以此为目标，主动进行调整，以确保企业在经济活动申支付能力，维持生产正常进行，以取得更大经济效益。这里不一一介绍一个最简单方法:测算企业在一定时期内需要支付货币资金最低数额之和，再加上一定比率安全保险系数，以此进行货币资金平衡和调度。 (三)货币资金收支计划 货币资金收支估计只是一个测算和估量，要对未来一定时期货币资金进行计划、安排并指导财务活动，以防患于未然，还需编制、落实货币资金收支计划。 货币资金收支计划可按年度编制，也可按月份编制。举比如下表 货币资金收支计划 单位：元收入项目本月计划支出项目本月计划产品销售收放305000原材料购进支出177000其它收入18000上交税金21000收回应收款24000偿还应付款150000银行借款50000支付工资等费用1其它支出27000收入累计397000支出累计387000期初货币资金结余0期末货币资金结余30000总计417000总计417000(四)货币资金指标控制 货币资金估计和计划编制全部是事前控制活动，除此以外，还必需做好日常监督、事中控制工作。这些工作可用下列考评指标定量控制: 1货币资金使用率指标 货币资金使用率=货币资金平均余额月支出额x100% 这个指标说明企业持有货币资金能维持多少个月支付用款，该指标越低，说明货币资金使用效率越高，但过低则表明货币资金不足。该指标多大为合理，在各企业是不一样，应具体分析。 2流动资金货币资金率指标 流动资金货币资金率=货币资金平均余额流动资金平均占用额 这个指标是指企业货币资金额和流动资金平均占用额之间比率。它反应货币资金占流动资金比重。 3银行存款和银行借款比率银行存款和银行借款比率银行存款平均余额银行借款额 这个指标反应银行存款利用率，考评银行存款是否利用适当行借款是否得到充足利用。4企业存款率指标企业存款率银喜存款平均余额产品销售收入总额这个指标反应企业银行存款随产品销售收入增减情况，并既能满足日常货币支出需要，又不积压资金合理存款量。企业财务管理部门能够经过计算这些指标，来分析货币资金用情况，并和本企业以前年度、月度指标或同行业平均水平比较，找出差距，并确定适合本企业最好比率，以引导本企业货币资金向最优数量、最优结构方向发展。附5应收帐款计划 应收帐款计划内容关键包含三个方面:一是比较正确地核定应收帐款成本，其关键是正确计算应收帐款余额;二是助帐龄分析表掌握相关应收帐款信息;三是估量坏怅损失比率和数额，计提坏帐准备金。 应收帐款计划是应收怅款管理申关键一环，财务管理部门必需给予足够重视。下面就其内容分别加以说明。 (一)核定应收帐款成本 应收帐款成本关键由以下三方面组成: 1机会成本 指企业因为将资金投放占用于应收帐款而放弃投放于其它方面收益。 为了正确衡量这种应收帐款直接成本，必需首先正确计算应收帐款余额。 在正常情况下，企业应收帐款余额多少取决于以下两个原因:一是信用销售数量，不是自售出至收款之间平均时间间隔。经营比较稳定企业可采取下面公式: 应收帐款余额每日信用销售数额X收款平均时间间隔 举例某企业生产家用电器，年销售量18万台，每台200山元，全部采取商业信用方法销售，在10天内付款折扣2%，超出10天但在30天内按全价付款。用户中60%按10天期付款，40%按30天期付款。则有： 该企业收款平均时间间隔为： 60%X10十40X30二18(天) 每日信用销售数额为， (18X)/360=100(万元) 应收帐款余额为， 100X18=1800(万元) 这时，假如同期有价证券年利息率为15%，。那么机会成本就是1800X15%=270万元，因为实际上该企业应收帐款常常占有流动资金余额为1800万元。2管理成本 这是应收帐款间接成本，包含对用户信用情况进行调查所需费用、搜集多种信息费用、催收怅款费用和其它用于应收帐款管理费用。 3坏帐成本 指因为应收帐款不能立即收回发生坏帐而给企业造成损失。符合下列条件之一为坏帐损知一是债务单位撤销，依法清偿后确实无法追还部分;二是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务负担人，确实无法追回部分。新财务制度在此基础上增加了债务人逾期未推行偿债义务超出三年确实不能收回应收款项。 (二)编制帐龄分析表 最好应收帐款水平取决于企业本身营运条件。一个有过剩生产能力企业会比那些满负荷运行企业更有可能采取宽松信用政策，并持有较高数额应收帐款。为了确定最适合本企业应收帐款水平，必需掌握相关应收帐款足够信息，这就必需借助于帐龄分析表编制。 帐龄分析表依据未付帐款时间长短来分析应收帐款，是一张能显示应收帐款已流通在外时间长短报表，其通常格式如表某企业1995年12月31日帐龄分析表付款日期（天）付款金额占应收帐款金额百分比010591130183145124660360以上8经过帐龄分析表，财务人员可掌握下列信息：(1)有多少用户在折扣期内付款; (2)有多少用户在信用期内付款; (3)有多少用户在信用期后付款， (4)有多少应收帐款已成为坏帐、呆帐。 企业财务管理部门应利用帐龄分析表来检测应收帐款发展趋势，看和信用条件相比，企业收兑工作进展怎样，和同行业其它企业相比，信用部门工作效果怎样。假如平均收兑期开始延长或帐龄分析表开始显示过期帐户所占百分比逐步增加，那么就必需采取对应方法，改善信用情况。 (三)估计坏帐损失，计提坏帐准备金 企业发生坏帐损失在财务处理上有两种方法:一是直接核销法，企业发生坏帐损失直接计入成本、费用;二是坏帐备抵法，企业先估量坏帐损失，提取坏帐准备金，发生坏帐时冲减坏帐准备金。实践证实，直接核销法不利于企业立即处理坏帐，以致于大量陈帐、呆帐终年挂帐，不利于企业资金加速周转，并在一定程度上造成盈亏不实。为了增强企业风险意识，新财务制度明确要求全方面推行坏帐备抵法。 坏帐备抵法在估量坏帐损失、计提坏帐准备金时，有多个具体方法，包含: 1销货百分比法。即按赊销货款金额一定比率计提坏帐准备金。 2帐龄分析法。按应收帐款帐龄长短不一样分别制订不一样比率，计提坏帐准备金。 3应收帐款余额比率法。即按年末应收帐款余额一定比率计提坏帐准备金。现在，外商投资企业和股份制企业全部采取了这种方法，新财务制度推行也是这种方法。坏帐准备金计提比率因为各行业应收帐款是否能够立即收回风险程度不，各行业要求百分比也不尽一致，如工业企业计提比率为年末应收帐款余额3%5%。，企业财务部门可依据实际情况在该范围内确定比率。附6信用政策和应收帐款控制(一)信用政策 信用政策是企业依据本身运行情况制订相关应收帐款政策。它关键由以下四方面内容组成: 1信用期 信用期是企业给用户付款期间，即用户购货后到必需付款为止时间间隔。比如，信用条件为“net30”，就表示企业期望用户在30天内付款。通常，信用期是企业依据其本身标准制订，但在促销时，信用期可能对应延长，这么，应收帐款数额也会对应扩大。 2信用标准 信用标准是指企业接收用户赊销条件时，用户必需含有最低财务能力。假如用户不符合一般信用条件，就必需在较为苛刻条件下购货。企业确定信用标按时，关键考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，所以也被定义为用户拖欠货款可能性。信用标准通常见估计坏帐损失率来衡量。 信用标准比较严格，就会降低企业销售量，降低占用在应收帐款上资金，降低应收帐款机会成本、管理成本和坏帐成本;反之，信用条件宽松，会扩大销售量，降低存货，但同时增大了应收帐款成本。举例某企业原信用标准为只对估计坏帐损失率在10%以下用户赊销，其销售利润率为20%;同期有价证券利息率为15%，现有两种改变信用标准方案如表1表1。方案A方案B信用标准（估计坏帐损失率）515信用标准改变对销售收入影响10000元15000元增减赊销额平均付款期限60天75天对应收帐款管理成本影响100150增减赊销额计坏帐损失率75125表2方案A方案B增减利润额10000X201500X203000增减成本额机会成本10000X15X6036025015000X15X75360469管理成本100150坏帐成本10000X7575015000X1251875综合影响900506 那么两种方案影响结果如表2综上，应该选择方案B，即放宽信用标准。 3现金折扣 现金折扣是企业制订信用政策时应该考虑一个要素，它是经过平衡不一样折扣期成本费用和收益来进行权衡。它通常和信用期间相连，组成信用条件。比如“210，net30”，表示用户必需在购货后30天内付款，假如在10天之内付款，可享受2%折价优待。 企业提供现金折扣好处于于将吸引一批视现金折扣为降价出售新用户，扩大产品销量;同时，能够尽早收回应收帐款，因为折扣可能促进老用户尽早付帐。 4收帐政策 收帐政策是当企业信用条件被违反时，企业应采取收帐策略。收帐政策确实定要经过对收怅过程成本和收回帐款收益权衡来实现。 当收帐费用达成一定数量时，坏怅损失开始逐步降低 ，但伴随收怅费用不停增加，坏怅损失递减速度下降；当收帐费达成一定数量时，坏帐损失就不再降低，这是收帐方面饱和点，说明在商品经济条件下，一定坏帐损失是不可避免。所以企业在制订收帐政策时广定要考虑到这一点。上述信用期。信用标准、现金折扣和收帐政策组成了信用政将上述原因综合加以考虑，制订综合性信用政策，其基础模式以下表信用标准（估计坏帐率）信用条件收帐政策01从宽信用条件，60天付款消极收帐政策，拖欠20天不催收15通常信用条件，45天付款通常收帐政策，拖欠10天不催收520从严信用条件，30天付款主动收帐政策，拖欠立即催收20以上不赊销(二)应收帐款控制 信用政策是企业在应收帐款方面全局性策略，般十二个月制订一次，是事前一个计划、而对应收帐款控制却居于日常管理，是天天全部在进行，包含以下内容， 1对用户信用进行调查 这种调查有直接法和间接法两种。直接法就是企业财务人员和用户直接接触，经过当面采访、问询、观看等方法获取信用资料。这种方法优点在于立即性，但正确性往往不够，企业缺点和不足轻易被掩盖。间接法则是以用户或其它单位保留相关用户多种原始统计和核实资料为基础，经过加工整理取得信息方法。信用资料起源关键包含: (1)企业财务报表，这是最关键资料，企业必需对用户财务报表具体审查、分析。 (2)来自信用评定机构资料。 (3)来自银行资料。 (4)来自企业主管部门和其它部门资料，对于这些资料须经过精选才能使用; 2对用户信用进行评定。 (1)五C评定法 这是西方传统信用资格评价方法，是指企业评价用户信用五个方面原因。 第一，品质 (charactor)。这是评价用户信用时需考虑首要原因，指用户将力图偿还其债务可能性。 第二，能力(capitalcity)。指用户支付货款能力。它部分地由过去相关统计和商业方法测定，有时也由企业对月户进行实际考察来完成。 第三，资本 (capitall)。指用户财务情况，通常经过分析财务报表得到部分资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。 第四，担保品 (collateral)。指用户为取得企业信用而提供给企业作为抵押品资产。 第五，行情(condition)。指将会影响到用户偿债能力情况，如经济发展趋势，某一特定地域或部门特殊发展方向等。 这五个方面资料来自企业以前同用户交往，并可由性能较为完善外部搜集系统作为有益补充。 (2)信用评分法 这种方法程序是:先对用户一系列财务比率和信用情况进行评分，并事先确定对多种财务比率和信用情况要素进行加权权数，然后加权平均，得出用户综合信用分数，并以此进行信用评定。 3对催收帐款日常管理 在对用户进行了信用调查和信用评定以后，便可确定赊销对象，尽管如此，总有一部分应收帐款因为种种原因不能立即收回，这就要求企业确定合理催收程序和催收方法。 通常来说，应从催收费用最小方法开始，即从信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律。 对于确实无力支付货款用户，应分别不一样情况处理。假如只是周期性生产下降而长久财务情况良好企业，应合适放宽信用期限，以帮助有价值用户度过短期偿债能力危机;假如用户达成破产边缘，则应立即申请其破产;预防造成更大损失。对于有支付能力而有意拖欠用户，则应动之以情、晓之以理，采取多个催收方法进行催收。对催收帐款日常管理不管多么完备，毕竟只是一个补救方法，企业财务管理者更应在信用政策、信用评定方面多下功夫，尽可能降低坏帐损失。附7存货计划 为了愈加好地满足生产和销售需要，企业相关职能部门必需按期编制存货计划，为存货控制作好前期准备。存货计划关键包含材料采购计划、生产计划和销售计划。现分述以下: (一)材料采购计划 正确制订采购计划，搞好供需平衡，合理安排采购资金，是材料采购计划编制关键目标。材料采购计划通常由供给部门编制，关键内容是依据生产任务和多种材料消耗定额确定多种材料年度耗用总量。在实施中，应掌握生产、消耗定额和其它相关物资使用变动情况，并据以确定季度和月份材料耗用量。这是做好材料采购工作基础。 要依据材料耗用量，搞好消耗、库存、采购平衡，合理确定采购数量。要注意抓好以下几点: 1研究消耗情况。对所需多种材料要分别轻重缓急、统筹安排。 2控制超储积压。低储材料应立即补足;超储材料，应压缩库存;积压材料要立即处理。 3避免反复采购。对于立即到期订货，不再列入采购计划。 (二)生产计划 生产计划是由生产管理部门制订，它在很大程度上包含到在产品和自制半成品贮备、消耗等方面问题。 为了愈加好地控制在产品和自制半成品数量，必需合理安排生产计划，组织成套性、同时化、多批次生产。 组织成套性生产能够预防材料过多、过早地投入生产，预防在产品超储积压;同时化生产既确保了下一道工序需要，又强调了经济效益;而小批量、多批次生产则降低了资金占用，同时有利于提升产品质量。 (三)销售计划 销售计划是销售部门依据市场需要和企业运行情况制订相关产成品售出计划。销售计划在很大程度上包含产成品库存管理问题。 销售部门应依据市场需要对外签署销货协议，促进生产部门依据协议交货数量和期限安排生产计划，并监督产品立即完工入库。 销售部门应依据生产计划、销售协议和期初产品结存数量，正确编制季度和月度发出商品计划。这么，从生产部门供给和市场需求两方面入手来制订销售计划，才有可能保持最好产成品库存水平，确保既能满足市场需要，又能保持较低产成品存货水平。附8存货控制存货控制目标是为了在存货成本和效益之间作出权衡，在维持企业高效连续运行前提下，以最小存货投资获取最高利润额。存货控制申心课题是，合理确定订货时间、货源、数量、价格和质量。 有效存货管理模式应满足以下条件: 第一，为连续营运提供充足材料; 第二，原材料担心时，立即估计价格改变， 第三，保持合适产成品存货，以满足销售需要，为用户提供最好服务；第四，降低存货储存成本，缩短储存时间；第五，控制存货投资以保持。通常而言，存货周转率越高越好。因为越高，说明企业经营越不效率，库存存货合理程度越高。但在使用这一比率时，必需考虑以下问题： 1应按每个存货项目或按亲密相关项目归类计算比率。假如使用原材料、在产品或多种产成品总括比率则没有太大意义。 2在季节性生产企业中，存货在年度不一样时期中有较大波动，所以最好按年度不一样时期来计算，并和以前年度同期对比。 3存货周转率在不一样行业之间可能有较大差异，财务分析时要将本企业和同行业平均数进行对比，这么才能正确衡量存货管理效率。 存货周转率仅是衡量存货水平一个一般比率，除此之外，还有很多其它比率。比率不象存货决议模型那样复杂，假如能按较细分类应用，可作为存货管理控制一个有用尺度和指标。 (四)存货决议模型 在存货管理中，企业目标应和利润最大化标准一致。连续有效存货管理应处理两个问题，即订货批量和订货时间。这里所讨论基础模型将对这两个问题给以“最优”解答。 1经济订购量 存货管理一个关键问题是，在存货不足时应增加多少数量。如企业准备购置原材料，就不得不确定在每次补充时订购量，如企业要生产产品，就不得不确定生产批量等。这些问题统称为订购量问题，企业任务就是确定经济 (或最好)订购量。 首先需明确最好存货水平包含两种存货成本，一是订购成本，一是储存成本。经济订购量就是这两种成本之和最小时存货水平。 (1)订购成本 订购成本关键用于原材料采购。它包含企业进行下列活动所发生费用:请购、订购、运输、收货、验查和入库，订购成本和订购次数成正比，订购次数越多，订购成本越高f反之，假如企业保持较高存货水平则订购次数相对较少，订购成本也相对较小。 对于产成品来说，和订购成本相类似则是安装成本，关键包含企业在以下活动中发生费用:为生产作准备，绘制工序图和分类，机器安装，处理机器、工具、设备、材料等。 （2）储存成本 企业为储存既定水平存货而发生费用，称储存成本。它包含存货投资机会成本、保险费用、税金、持有成本和存货变质损坏成本。通常关键计算存货机会成本，即因投资于存货而丧失其它投资机会损失。持有成本通常依据仓库租赁费或折旧费来确定，还包含存货处理费用、为用户提供特殊服务管理人员和职员服务费用等等。 储存成本也和存货规模直接相关。乓者之间成正百分比关系。存货数量越大，储存成本越高，这显然和订购成本随存货规模扩大而降低趋势相反。 (3)经济订购量确实定 经济订购量实质是最好存货规模，即在这种存货规模下，存货成本最小。下面我们假设一一个最简单情况:企业存货年需求量是常数，并在正确已知时间补充库存，每次订购成本和单位存货储存成本均固定。用图4一3(见下页)表示库存基本过程。 2再订购点 在补充存货过程中，订货订单必需在交货日期前发出。这种交货过程拖延日期通常称为订货间隔期，这个日期可能很短，也可能长达数月(如价值高订制设备)。提前订货那个时点就是再订购点。确定再订购点关键是确保留货在耗用完成之前或恰好耗用完成时得到补充。 在确定再订购点之前，企业必需知道订货间隔期、平均耗用率和经济订购量。订货间隔期是依据订购后发货和收货间隔确定，当然还要假设耗用率和订货间隔期不会波动。在这种情况下，再订购点能够简单地依据订货间隔期内存货消耗水平来确定，即: 再订购点=订货间隔期X平均耗用量在一定假定条件下来确定再定购点。显然，正确估计存货耗用量和订货间隔期是比较困难，因为企业天天所需存货全部是波动，而且在五常订货间隔期内，发货时间也各不相同，假如企业耗用量增加或发货延迟，就见面临存货中止危险，这将会给企业带来不泌要损失。所以，为了预防存货中止，企业应保持部分安全存量作为缓冲存货，以预防额外耗用或发货延迟。当企业考虑安全存量时，其确定再订购点就是：再订购点订货间隔期X平均耗用量安全存量。为了预防存货申断损失，企业应保持一定安全存量。安全存量是需要量不确定性、订货间隔期不确定性和库存中止成本函数。其计算关键依靠概率论部分方法，这里不具体加以介绍。对于工业企业来说，必需计算不一样阶段在产品安全存量，以确保各个生产过程需要，这就需要搜集大量数据并进行大量算术运算。所以在实践中，往往依靠大家经验判定和以往经验数据。总而言之，为了对存货进行有效控制，尽可能降低存货成本，同时又确保企业正常运行，企业管理人员所需做决议是订多少次货、何时订货和保持什么水平安全存量，以上介绍仅是最基础决议模型，管理人员能够以此为基础，引伸出更为完善适应性模型，满足存货管理需要。