市政工程公司财务尽职调查报告样本.doc

某某市政工程有限责任企业财务尽职调查汇报19 年11月24日财务尽职调查汇报目录第一部分 被审查单位基础情况.2-5一 营业执照登记情况二 股权结构及其变动情况三 组织结构第二部分 内控制度调查 .6-18一 内部控制在财务方面存在问题二 内部控制在人力资源管理方面三 内部控制在其它方面第三部分 相关企业连续经营发展方面19-26 一 企业管理当局对企业连续经营发展方面见解及企业连续发展分析第四部分 财务情况.27-43一 企业开业建账说明二 企业关键会计政策三 会计报表，附注及会计报表分析四 实物资产粗略估值五 其它财务问题第五部分 其它关键事项提醒.44-47一 相关担保提醒二 相关诉讼提醒三 相关产权提醒 四 相关资质提醒五 相关投资提醒六 相关同业竞争、关联方企业披露七 相关离退休、内退人员相关费用及富于人员安置费用第一部分 被审查单位基础情况一、 营业执照登记情况某某市政工程有限责任企业（以下简称“企业”）11月30日取得某某城市工商行政管理局核发注册号为6501 企业法人营业执照。注册资本为人民币5000万元。注册地址为某某城市扬子江路19号。经营范围为建设工程施工（按资质要求范围和期限经营）；房屋租赁。二、 股权结构 企业于11月30日登记，当初法人代表为张某，12月30日更换法人代表，由企业董事李 同志任董事长兼法人代表。股东名称及股权结构以下表：投资方投资方地址营业执照号码出资额，（万元）百分比某某北建股份某某城市南路133号某某城大厦650000 400080%某城市国有资产经营区新路57号6501 100020%截至9月30日,上述股权结构及法人代表未发生改变。三、组织结构职员代表大会监事会 团 委党委会 工会委员会总工 总会 总经董 事 会股 东:某某城建股份 国有资产经营副总经理董事长 总经理某某市政工程有限责任企业组织机构框图党政办公室市场经营部预算审计部质量技术部财务结算部劳感人事部工程管理部纪检办公室清欠办公室一分企业 二分企业 三分企业 四分企业 筑路设备企业 机械化分企业 物业管理企业 直属项目部 房建企业 分 公 司 托 管 项 目 经 理 部依据股东会决议和企业章程要求企业设董事会、监事会，设董事5人，监事2人，李某担任董事长兼任总经理。企业现在下设党政办公室、市场经营部、预算经营部、质量技术部、财务决算部、劳感人事部、工程管理部、纪检办公室、清欠办公室、审计部、3个科室，7个部门。截止10月企业职员人数798人。大专以上学历人数为251人占企业职员31.45%，20-30岁有108人占企业职员13.53%；30-40岁有175人占企业职员21.93%；40-50岁有388人占企业职员48.62%。从年纪结构看64.54%以上职员年纪在40岁以上。企业在编管理人员分布及相关信息见下表所表示:部门职员人数大专以上人学历 数已参与养老保险统筹人数未参与养老保险统筹人数部门责任人党政办公室114110经理1人市场经营部7670经理1人预算审计部4440经理1人质量技术部3330经理1人财务结算部 2019200经理1人劳感人事部2220经理1人工程管理部2220经理1人纪检办公室3330经理1人清资办公室3230经理1人审计部2220经理1人总计5747570企业关键业务部门分工及职责部门名称关键业务范围责任人党政办公室负责办公室全方面工作，兼管企业党委会，领导班子会，董事会会议准备、企业内部印章管理、企业文件、档案管理、退休职员管理。市场经营部投标信息搜集、分析，工程项目资格预审，编制招标文件预算协议部负责工程预算、材料计划、成本分析、决算审计，工程成本管理工程管理部实施企业安全生产管理要求，审核安全施工组织设计审核，制订和完善企业安全生产规章制度，调配各级安全生产管理人员财务资产部负责企业财务、会计及税务事宜。负责健全企业财务管理制度，发挥财务管理功效；拟订财务计划和预算制度；有效利用企业资金；维持帐款登录和整理；编制财务汇报，提供管理部门决议资料。质量技术部负责十二个月一度ISO9001贯标监督审核工作。负责企业所管辖工程项目标质量、技术、计量管理工作。组织工程完工后五方验收工作。劳感人事部负责工资审核、支付，劳动协议管理，职员教育培训，专业技术人员考评。分企业职责：1、负责产品服务及维修管理工作。认真实施用户接待制度和做好投诉事件物处理工作，抓好用户档案资料管理工作，提升服务工作质量和维修技术水平； 2、定时编制工程计划表，合理安排施工计划，常常立即和总企业相关部门联络，确保各工程顺利进行。 3、确保总企业资金安全，严格按要求办理现金收付和保管。；严格实施总企业资金管理制度。4、负责下属各部门维修材料领用工作。5、从客观实际出发，制订分配各分企业每十二个月工程任务。6、做好各部门及总经理之间沟通，将企业最新营销技巧及关键指示传达于各分企业。7、每个月15日及下月1日向总经理递交工作总结及工作计划。8、配合总企业做好人事管理。 9、配合市场经营部，各分企业制订施工方案10、设置应急事件科目，并拟订应急事件处理程序方案，经同意后遵照实施11、做好该项目标成本预算，并确保该项目各项费用开支在预算范围。12、认真考察所管项目标工作区域、工作难度、工作时段，依据实际情况提出合理定岗定员提议，经企业同意后并严格实施物业企业职责 1、自觉遵守国家法律、法令，熟悉相关物业管理法规和政策，负责落实实施企业各项指令和相关规章制度，传达上级下发各类文件。2、掌握所管物业小区房屋、建筑物情况，具体了解使用人和产权人基础情况。3、做好日常性工作检验，坚持抓好抽查、巡视制度，能真正做到敢抓敢管。4、牢靠树立“业主至上，服务第一”服务宗旨；和“忠诚企业，爱岗敬业”职业道德。5、制订工作计划并组织实施，定时检验计划落实情况。6、协调各部门关系，对本站问题进行立即认真处理，领导全企业职员，管理好小区。7、负责定时向小区业主委员会汇报工作。8、负责定时向总企业经理汇报小区相关管理情况 第二部分 内控制度调查内部控制：是指被审计单位为了合理确保财务汇报可靠性、经营效率和效果和对法律法规遵守，由治理层、管理层和其它人员设计和实施政策和程序。中国注册会计师审计准则第1211号进驻被审查企业后我们发觉：某某市政工程内部控制制度关键有：企业章程、企业经营管理措施包含：一市场经营管理措施；二预算协议部管理措施；三质检技术部管理措施；四劳感人事部管理措施；五党政办公室管理措施；六工程管理部管理措施；七纪检检察部管理措施；八分企业管理措施；九项目部管剪发放措施；十项目风险抵押金交纳；十一工资发放措施；十二附营单位承包；十三房屋建设企业指标；十四直属项目部指标；十五机关管理目标及兑现；十六财务管理制度。经查明存在以下问题：一、内部控制在财务方面存在问题经检验我们发觉企业未制订对外投资、对外担保、对外筹资，采购内部控制、资金预算等制度。企业法定成立于11月30日截止我们尽职调查日9月30日，企业已连续经历了3位财务部经理 。企业现金管理制度中要求库存现金限额为3000元，截止尽职调查基准日库存现金为519,389.06元。企业货币资金管理制度中要求定时检验、清理银行账户，立即取得对账单.但该单位在外施工核实开立外地银行账户未立即取得对单账，只在年末取得对单账。企业财务管理制度中制订了发票管理制度，但该企业实际没有发票，经问询该单位以前年度有欠税行为，且欠税金额较，税务局收回发票，该单位均到税务局代开发票,并当场完税。 二、内部控制在人力资源方面存在问题经了解：企业未制订职员培训计划企业未制订针对一些控制微弱、易发生舞弊岗位要求了强制休假制度企业未制订人才贮备机制企业未制订人才引进机制三、内部控制在业务方面我们在调查中检验了企业为各业务部门制订业务管理制度。经过检验了解我们发觉项目管理制度内容，仅说明项目部人员编制，岗位分工和职责，考评制度内容，我们认为这仅是一个简单岗位责任制，还未组成通常意义上内控制度，而且企业未制订环境保护方法。第三部分相关企业连续经营发展方面企业管理当局对企业连续经营发展方面见解说明： 以下这篇文章是我们要求被审查企业提供。目标是期望委托方能经过企业叙述，了解企业部分经营能力和经营思想，和应对未来不确定经营风险能力等；一、市场分析1、市场环境对企业发展有利原因a、国家政策导向是我企业面临历史机遇依据国务院国发32号“相关深入促进某某经济社会发展若干意见”精神，为了加紧推进改革开放和现代化建设，深入实施西部大开发战略新形势，某某面临难得历史机遇，战略位置愈加突出。该文件深入强调了要加强某某基础设施建设，统筹计划，突出关键，适度超前，有序发展标准。加紧对某某铁路、公路、民航、管道等基础设施建设，努力开创某某经济社会发展新局面。有了这些有利国家政策导向，我企业利用企业市政总承包一级、公路二级、房建二级资质优势，努力扩大我们在建设工程领域多样性，促进我企业深入发展。b、某城市地域经济发展前景是我企业在最近几年发展一个契机近几年，因为乌昌一体化、米东新区建设、500新城计划和实施，和经济开发区和高新技术产业区发展和规模不停扩大，基础设施建设投资力度也变越来越大。我们已经在米东新区、500新城、经济开发区基础设施建设中取得很好成绩，伴随地方政策深入引导，我们将在这些经济快速发展各区，充足抓住各区基础设施建设这一难得契机，把我企业产值和利润推向一个新台阶。c、某某城市连续发展是我企业连续发展依靠在近两年，市政府各级领导为了加强某某城市规模和影响，对某某城市市政基础设施进行整改和维修，还乌市市民一个整齐洁净、交通便利文明城市，在这么环境推进下，某城市对旧城市主干线进行整改、地下设施进行更新、周围主干城市道路得到了延伸，建立健全一个大中型城市基础设施骨架。我企业做为某某市政公用工程施工企业龙头，在某某城市市政基础设施建设中一直全部是起主导作用，在工作中，本市关键工程：新华路改造工程、河南路改造工程、喀什路改造工程、苏州路西延工程、东梁路工程等全部取得很好成绩。在工程质量、工程进度和文明施工数次取得了市委市政府及各级领导好评，而且在红旗西路建设过程中，沿线企业和市民自发组织对我企业进行慰问和表彰，在社会上树立良好社会形象。经过近几年工程业绩和良好口碑，市委市政府各级领导充足表示了对我企业成绩肯定和对我企业工作关心和支持。d、在某某城市政工程建设中，一直采取低价中标标准，不过市政建设主管部门越来越意识到：无序低价竞争，对工程质量和工程进度是十分有害，以后全部工程投标中，采取合理低价标准，企业信誉、施工能力等多方面原因做为评标定标趋势越来越重视。在几大关键工程中就表现出了这一很好方法，这么，对我企业来说，是一个很大激励，对我们企业这么含有完整施工队伍建制、配套施工机械、专业施工队伍占领市场起到了推进剂作用。e、我企业现在现有施工资质也是我们在市场中绝对优势之一，也是我们在主业之外发展必需条件，我企业现在拥有市政总承包一级、公路二级、房建二级、钢结构、土石方、爆破、预制构件三级及测绘资质丁级资质。这在市场竞争中我们有着很好优势，我们不仅资质方面比较全方面，在主业上强化专业化队伍管理，加强专业设备配置。在我们不仅自行完成了所承缆协议内全部工作内容，而且还负担了其它市政施工企业路面主体工程。在，仅在市政工程路面主体工程中，施工产量(包含其它市政施工企业中标由我企业负责主体路面施工)占乌市市政道路工程60%以上。f、集团企业联合开发市场在以后几年，在集团企业强大资金优势下，我企业和集团企业共同合作，在经济开发区延伸区基础设施建设项目中中标，中标产值近2亿元，估计有2.8-3.0个亿项目。使得我们在以后开发区市政基础建设中，占领其它建设项目市场奠定了基础。同时集团企业近两年大力开发国外建设市场，现在已经有几项工程正处于协议谈判过程中，我企业将配合集团企业在国外市场建设，学习国外建设施工经验，增加业务收入。g、房地产开发优势伴随某某经济飞速发展，人民群众生活水平和消费水平是益提升。根据国务院国发32号“相关深入促进某某经济社会发展若干意见”精神，到某某人均地域生产总值靠近或达成全国平均水平，位居西部地域前列；城镇居民收入靠近或达成西部地域较高水平。到时生活环境和生活质量改善逐步成为城市发展一个关键内容。而乌市现有房地产开发行业正处于成长久，有巨大市场潜力和开发空间。我企业拥有房地产开发资质、房屋建设施工资质、物业管理企业，能够借助集团企业实力进军房地产开发市场，形成一个自己开发，自己施工，自己赢利房地产行业，2、市场环境对企业发展不利原因a、某某维吾尔某省有些相关工程项目标安排会议纪要，在3月28日相关落实区属特困企业解困工程项目工作会议纪要里，明确提出：1)通常某省财政出资项目和各单位自筹项目标房屋建筑类工程，采取邀请招标方法，对某省区属建筑施工企业在政策上倾斜。2)二级以下公路项目和高等级公路部分路段，采取邀请招标方法，优先考虑某省区属路桥施工企业。3)某省水利工程，除了给水电工程局3亿元工程以外，还是确定一部分给某省其它企业。4)国债或财政贴息技改项目，能够由某省区属企业建设，也要纳入这次解困工程。而某某城市则没有出台相关我们市属企业相关优惠政策，此次会议纪要出台，极大限制了我企业在公路、房建、水利等行业发展。b、现在市政公用工程施工项目全部采取开放式，只要符合资质要求全部能够参与竞争。现在，在本市市属全部市政施工企业中，只有我们还是国有企业，即使在进行过改制，不过国有主体机制和影响仍然存在，在和非公有制为主体民营施工企业和机关性质施工企业相比，管理成本不占优势，尤其是和机关相比在人职员资、机械设备维护、税金上全部不像机关有一定政策支持。c、就现在某城市市政公用工程全部是关系到社会问题民生问题，所以，在工程项目上，较大项目人为划分为零星较小项目。使得二、三级资质施工企业和我们同台竞争，我们市政一级总承包资质优势得不到充足发挥，不得不分散管理人员、机械，使我们成本无形中提升了很多。在市场猛烈竞争中受到一定限制，使我们多种资源优势得不到充足发挥。二、可连续发展能力1、企业所处行业发展前景。首先是良好市政、公路等基础设施建设前景：某某在西部大开发政策指导下经济飞速发展。依据国务院相关深入促进某某经济社会发展若干意见精神，为了加紧推进改革开放和现代化建设，深入实施西部大开发战略新形势，某某面临难得历史机遇。尤其是在“十七大”召开以后对某某发展提出了更高要求和更有力支持。加上某城市正作为某某首府、政治文化和经济发展中心，处于拉大城市骨架、城市东延、北扩、西进战略及大乌昌一体化快速进程中，使市政工程建设市场充满了良好前景，做为乌市乃至某某市政行业龙头企业面临机遇可想而知。其次是良好房地产开发前景：伴随某某经济飞速发展，人民群众生活水平和消费水平是益提升，生活环境和生活质量改善逐步成为城市发展一个关键内容。而乌市现有房地产开发行业正处于成长久，有巨大市场潜力和开发空间。我企业将借助集团企业实力进军房地产开发市场，形成一个自己开发，自己施工，自己赢利房地产行业，首先在房地产市场上取得了房地产开发利润，其次不仅自己施工处理和改善了房建施工在我企业业务收入中地位而且还积累了房建资质升级所需业绩，为以后向外开拓房建市场奠定基础。同时也带动和加速了企业相关物业企业发展，从而形成一条完整相关产业链，可谓一举多得。2、企业独特竞争优势。a、资质优势：在我企业总部机构所在地域及全疆范围内，同属市政工程总承包为主业资质施工企业且含有壹级资源共享质只有我企业和某某北建股份。其它参与竞争某某城市市政设施养护管理处，荣福筑路企业，翔宇建设全部是贰级资质。在这首先我企业拥有绝正确优势。b、人员、技术优势：企业前身是某某城市市政企业成立至今已经有51年历史，在此期间企业不停发展和培养了一批含有较高专业水平施工技术人员和施工管理人员。企业改制以后面对新市场环境把对人力资源培养作为企业长久发展根本长抓不懈，对外引进含有高中级专业水平施工管理人员，对内着重发觉和培养大中专毕业生，逐步形成了我企业现在人力资源现实状况。我企业现有职员总数1161人，其中在职职员836人。拥有本科及以上学历65人、大专学历186人、中专学历96人。拥有高级职称13人、中级职称59人、初级职称169人。我企业在不停施工中学习和总结经验，现在对市政工程中道路、桥梁、管道、压力管道、钢结构、土石方、人防通道等全部工程施工量均居全市第一，施工管理经验是任何一家施工企业无法比似。c、机械设备优势：我企业拥有全疆市政行业专业化最强、规模和实力最大筑路施工机械设备。机械设备资产总值5380万元。拥有3000型沥青砼拌合站一套、型沥青砼拌合站一套、300型水泥稳定土拌合站两套、ABG473沥青砼摊铺机两台、宝马压路机两台、英格索兰压路机两台、德莱赛平地机2台。1.2立方挖掘机三台、胶轮子挖掘机一台、160推土机一台、ZL50装载机两台、5100沥青洒布车一台等各类施工机械。并在道路专业化施工市场中占有绝正确优势。鉴于近两年我企业在道路施工中良好表现和取得经济效益，我企业决定继续扩大筑路企业规模，在近期内购置水稳拌合站一套、摊铺机一台及部分道路运输机械，深入扩大专业化市场。d、集团优势：在以后几年，在集团企业强大资金优势下，我企业和集团企业共同合作，和经济技术开发区建立长久合作伙伴战略合作关系，并于中标经济开发区延伸区基础设施建设项目，项目接资近2个亿项目，估计还有有2.8-3.0个亿项目。使得我们在以后开发区市政基础建设中，占领其它建设项目市场奠定了基础。同时借助集团企业房地产开发优势进行房地产市场开发也是我企业含有优势。集团进行房地产开发含有丰富和较完整经验，能够给我企业提供现成开发和管理经验，并提供有力资金支持，加上我企业有房地产开发资质、房屋建设施工资质和物业管理企业，房地产开发市场前景良好。三、企业各项业务发展趋势估计及企业各项业务拓展计划现在某城市正处于拉大城市骨架、城市东延、北扩、西进战略及大乌昌一体化加速实施，工业园区、铁区工业园和两个国家级开发区建设力度加大关键时期，使市政工程建设市场容量深入扩大。未来乌市市政建设市场前景良好，经过实践证实，我企业在乌市市政市场竞争中还是含有相当实力，所完成各项工程也受到了市委、建委等领导好评，积累了一定社会信誉，这全部给以后工作发明了有利条件。另外 在米东新区也建立了业务关系，同经济技术开发区建立了长久战略合作伙伴关系，深入扩大了市场，我企业计划在明年争取实现市政工程收入0万元目标。另外，自起“十一五”计划开始全方面落实和落实，某某在西部大开发政策指导下经济飞速发展。某某地大物博，资源丰富，拥有独特自然风光、旅游资源很丰富。但某某优势也受地域、交通、基础设施限制。所以在全疆加强和完善公路、铁路、水利、交通、管道是以后肯定之举，加上某省对区属特困企业优惠政策也趋于缓解，所以以后在公路、水利工程上我企业也有较大增加空间。房地产开发和房建施工在明年伴随红旗西路和李家区房地产开发项目标实施也可完成房建收入5000万元-8000万元。另借助红旗西路和李家区土地出让所得资金实现企业房地产开发业务，计划在经济开发区优异行尝试性房地产开发，经过以上业务计划实现房地产开发及房建施工产值10000万元，利润1000万元目标。物业企业现承接扬子江路吉祥苑及红旗西路市政家眷院物业管理及物业房屋租赁业务，伴随红旗西路和李家区商住小区建成，这两人小区物业管理工作也将由我物业企业承接，物业企业收入估计可在基础上翻一翻。企业还含有土石方工程专业分包贰级；钢结构工程专业分包贰级；爆破和拆除工程专业承包叁级；混凝土预制构件专业叁级；特种设备安装（压力管道）GB1、GB2级、测绘资质丁级；伴随市政主营业务增加及和经济开发区战略合作实现在类似工程中全部会有大幅提升。尤其是钢结构工程专业分包、特种设备安装（压力管道）GB1、GB2级资质在开发区二期、三期及合作区开发建设中会得到充足发挥，从而达成业务和资质共同提升。四、企业盈利估计说明：估计 后主营业务收入及成本，营业务税金及附加，其它业务利润和各类费用增加率是很困难，主营业务收入比增加6%，但同期比同期平均增加率比增加只有2%，增加幅度无规律。其它业务收入更是含有很大不确定性。企业又没有系统发展纲要和目标。所以利用历史资料来推导以后各年利润情况是不科学。项目（1-9月）10-12估计）累计平均平均一，主营业务收入13,413.0013,693.008,377.006,123.0014,500.0013,868.672%6%4%减：主营业务成本11,691.0012,179.007,475.004,704.5012,179.5012,016.504%0%2%主营业务税金及附加473.00432.00248.00230.50478.50461.17-9%11%1%二，主营业务利润1,249.001,082.00654.001,188.001,842.001,391.00-13%70%28%加：其它业务利润340.00133.00236.50-61%-100%-80%减：营业费用3.003.00-100%#DIV/0!#DIV/0!管理费用1,368.001,749.00880.00870.001,750.001,622.3328%0%14%财务费用277.00350.00224.00126.00350.00325.6726%0%13%三，营业利润-60.00-884.00-450.00192.00-258.00-400.671373%-71%651%营业外收入168.00222.00462.00462.00284.0032%108%70%减：营业外支出233.00170.004.004.00135.67-27%-98%-62%四，利润总额-125.00-832.008.00192.00200.00-252.33566%-124%221%企业依据情况，设定理想增加率，来推断企业未来几年赢利能力，假定主营业务收入、成本增加率为65.5%，假定主营业务收入、成本增加率20%，经营情况估计以下（仅供参考）：（万元）项目一，主营业务收入13,413.0013,693.0014,500.0024,000.0028,800.0034,560.00减：主营业务成本11,691.0012,179.0012,179.5020,393.0024,721.6030,005.52主营业务税金及附加473.00432.00478.50792.00950.401,140.48二，主营业务利润1,249.001,082.001,842.002,815.003,128.003,414.00加：其它业务利润340.00133.00减：营业费用3.00管理费用1,368.001,749.001,750.001,850.002,000.002,100.00财务费用277.00350.00350.00400.00450.00500.00三，营业利润-60.00-884.00-258.00565.00678.00814.00营业外收入168.00222.00462.00减：营业外支出233.00170.004.00四，利润总额-125.00-832.00200.00565.00678.00814.00第四部分财 务 情 况说明:此次尽职调查基准日是9月30日,故财务情况中所包含数据均采集基准日相关财务数据。一、企业开业建账说明企业承接了原某某城市市政工程原班人马，经营范围和经营方法和原企业一致，并承接原企业资产及负债（国资委以净资产出资），企业在11月30日完成工商注册登记，并重新建账。 1月9月 企业经营情况项目名称1月-9月主营业务收入83,766,920.31减：主营业务税金及附加2,478,213.13主营业务成本74,940,090.02主营业务毛利6,348,617.16减：销售费用管理费用8,799,045.96财务费用2,238,522.12资产减值损失-108,025.07加：其它业务利润营业外收入4,618,363.24营业外支出39,305.00利润总额79,838.00三、企业关键会计政策1、会计制度实施企业会计准则和企业会计制度及其补充要求。2、会计年度采取公历年制，自公历每十二个月1月1日至12月31日为一个会计年度。3、记账本位币以人民币为记账本位币。4、记账基础和计价标准会计核实以权责发生制为计账基础，以历史成本为计价标准；各项资产除按要求以评定价值计价外，均以实际成本计价。5、应收款项及坏账准备核实方法 （1）坏账确实定标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回应收款项，或因债务人逾期未推行其偿债义且有显著特征表明无法收回应收款项。（2）坏账准备范围：企业应收款项均计提坏账准备（包含应收账款和其它应收款）。（3）坏账损失核实方法为备抵法。（4）坏账准备计提方法和计提百分比：企业应收款项（包含应收账款和其它应收款）依据债务单位财务情况、现金流量等情况，按账龄分析法计提坏账准备，计入当期损益。（5）坏账准备计提百分比为：1年以内计提3%；1-2年计提5%；2-3年计提10%；3-5年计提15%；5年以上计提80%。6、存货核实方法存货分为库存材料、库存商品、工程施工、工程结算、周转材料及低值易耗品。各类存货购入和入库按实际成本计价，发出材料及领用库存商品时按优异先出法计算确定；控股子企业某某城市政通制管发出材料及领用库存商品时按加权平均法计算确定。工程施工转出按部分计价法结转。周转材料领用时按3年摊销；低值易耗品领用时按一次摊销法摊销。7、质量确保金核实方法质量确保金：质量确保金根据工程造价5%-10%提取。于工程质量确保期结束后，依据工程质量情况结算。8、长久投资核实方法 （1）长久股权投资长久股权投资在取得时根据初始投资成本入账，初始投资成本按以下方法确定：以现金购入长久股权投资，按实际支付全部价款（包含支付税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付价款中包含已宣告但还未领取现金股利，按实际支付价款减去已宣告但还未领取现金股利后差额，作为初始投资成本。接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得长久股权投资，或以应收债权换入长久股权投资，按应收债权账面价值加上应支付相关税费，作为初始投资成本。以非货币性交易换入长久股权投资，按换出资产账面价值加上应支付相关税费，作为初始投资成本。对长久股权投资分别采取成本法或权益法核实。投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，或虽投资不足20%但含有重大影响，采取成本法核实；投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上，并合并会计报表。采取权益法核实时，初始投资成本和应享受被投资企业全部者权益份额之间差额，作为股权投资差额分别处理。初始投资成本超出应享受被投资企业全部者权益份额之间差额，期摊销期限，协议要求了投资期限，按投资期限摊销，协议没有要求投资期限，按不超出期限摊销；初始投资成本低于应享受被投资企业全部者权益份额之间差额，计入资本公积。（2）长久债权投资长久债权投资按取得时按实际成本作为初始投资成本。初始投资成本减去已到付息期但还未领取债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本相关税费，和债券面值之间差额作为债券溢价或折价，在债券存续期间于确定相关债券利息收入时，采取直线法摊销。（3）长久投资减值准备标准：企业期末对被投资单位因为市价连续下跌或经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于长久投资账面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长久投资账面价值差额计提长久投资减值准备。9、固定资产计价及折旧核实方法（1）固定资产标准：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超出十二个月，单位价值较高有形资产。（2）固定资产以实际成本计价，其中11月30日某城市国有资产经营投入本企业固定资产按评定重置价值入账。（3）固定资产折旧方法为平均年限法计算，并按分类、折旧率计提折旧，估计残值率为3%-4%，固定资产折旧年限及折旧率以下：固定资产类别估计使用年限（年）年折旧率（%）1房屋及建筑物35-152.71-6.472构筑物及其它辅助设施（管道沟槽）28-153.46-6.473机器设备8-511.88-19.44运输设备8-612-16.175电子设备及其它8-511.88-19.4（4）固定资产减值准备标准：期末或年度终了假如企业固定资产因为市价连续下跌或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于其账面价值差额计提固定资产减值准备。固定资产按单项资产计提固定资产减值准备。（5）年末对固定资产进行全方面盘点，盘盈、盘亏结果在期末结账前处理完成，冲减或计入当期损益。经授同意后差额作对应处理。10、无形资产计价及摊销方法（1）无形资产自取得时，自取适当月起在受益期限内分期平均摊销，计入损益。无形资产在确任后发生支出，应在发生时计入当期损益。（2）购入或以支付土地出让金方法取得土地使用权在还未开发或建造自用项现在作为无形资产核实，并按受闪年限分期摊销；利用土地建造自用等项目时，将土地使用权账面价值全部转入在建工程成本。（3）无形资产减值准备标准：期末对无形资产根据账面价值和可收因金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额计提减值准备。11、收入确定标准 建筑施工收入：当建造协议结果能够可靠估量时，按完工百分经在资产负债表日确定各月收入和费用；完工百分比确实定方法为累计实际发生协议成本占协议估计总成本百分比。12、合并会计报表编制基准和编制方法（1）合并会计报表范围确实定标准将投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上或虽不足50%以上但能够实质控制子企业纳入合并会计报表范围。（2）合并时对子企业会计政策统一按母企业会计政策进行调整。（3）合并时和控股子企业重大交易、资金往来等均已在合并报表时给予抵销。（4）少数股东权益数额依据本企业控股子企业全部者权益数额减去本企业所拥有数额计算确定。少数股东损益数额依据本企业控股子企业本年度实际员益扣除本企业投资收益后数额计算确定。三、会计报表及其附注(一) 、某某市政工程有限责任企业(合并): 9月30日资 产 负 债 表资产期末数负债及全部者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金25,790,258.91短期借款28,260,000.00交易性金融资产应付票据应收票据应付帐款110,339,297.64应收股利预收帐款16,616,597.73应收利息应付职员薪酬3,171,137.04应收帐款70,583,580.44应付股利其它应收款35,148,243.55应交税费11,825,852.35预付账款4,826,400.31其它应付款24,987,251.44应收补助款交易性金融资产存货70,098,045.20估计费用十二个月内到期债权投资十二个月内到期长久负债其它流动资产其它流动负债流动资产累计206,446,528.41流动负债累计195,200,136.20可供出售金融资产长久负债：持有至到期投资长久借款长久股权投资4,480,191.33