公司财务管理授权制度样本.doc

重庆兴发金冠化工财务管理制度第一章 总则第一条：为了规范企业财务行为，完善会计内部控制制度，不停提升财务管理水平和工作效率，促进企业会计核实工作，加强企业财务管理，依据企业法、新企业会计准则、企业会计制度和企业章程等要求，特制订本制度。第二条：本制度适适用于本企业依据本制度要求，结合本身行业特征，编制对应财务管理制度，经企业审批后实施。第三条：财务管理基础标准：建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反应财务情况。第四条：财务管理基础任务：做好各项财务收支计划，围绕企业奋斗目标和“降成本、增效益”开展财务核实、财务分析和财务管理，加强资产经营管理，多渠道筹措和合理利用资金，努力提升经营效益。第五条：企业财务工作在企业财务责任人领导下开展，并接收董事会、监事会、企业董事长、总经理监督和指导。企业财务业务管理归属于财务处，实施企业统一财务政策和制度，根据财务处年度预算、会计政策、核实口径、资金运作、报表报送格式和时间等业务要求，进行本单位财务、会计工作。财务、统计人员必需持证竞争上岗，遵照国家相关法律、法规，认真推行职责，真实反应和严格监督各项经济活动。第六条：企业财务部门日常行政管理由本单位负责，但以下事项除外：企业财务部门岗位设置，人员聘用、任命、待遇、奖励、惩戒、解聘由企业和财务处共同决定。第二章 财务机构设置第七条：企业财务管理实施“统一领导，分级管理，独立核实，权益集中财务管理体制，在统一组织领导下按分管权限及责任对财务收支进行核实、管理、监督。第八条：财务机构设置及管理企业财务机构设置财务处：为了适应市场竞争形式，降低经营成本，提升运行效率，依据国家颁发相关制度和要求，并结合本企业具体情况，企业财务分一级核实单位进行核实。 第九条：财务系统岗位设置及职责（一）财务总监：帮助总经理工作，全方面负责企业财务、会计管理工作；组织编制和实施企业预算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措和使用等方案；指导建立健全核实制度和进行经济活动分析；根据盈利性和成本效益标准，对企业运行活动进行优化和监控；控制企业资产安全性和流动性；帮助总经理对生产经营、业务发展等经济活动作出决议，参与产品定价、薪酬制度制订；负责管理和考评所辖部门工作人员，并组织学习培训工作，不停提升财务会计人员素质，以适应企业发展需要；管理企业财务方面日常事务；审核所辖部门工资奖金分配方案；确定所辖部门内部人事调整方案；依据企业财务制度审批财务支出；加强本身学习，提升职业道德水平，廉洁奉公，坚持标准，忠于职守。完成总经理交办临时性任务。（二）财务处长：严格遵守会计法、新企业会计准则及企业会计制度等法规制度，认真组织做好会计核实工作，帮助建立健全核实制度和进行经济活动分析；帮助组织编制和实施企业预算、财务收支计划；根据盈利性和成本效益标准，帮助对企业运行活动进行优化和监控；要求本部门人员职责、职权及相互关系，明确岗位职责，选择胜任人员上岗；负责记帐凭证汇总和总帐登记，和记帐凭证复核工作；负责企业帐务对帐、结帐工作，编制、合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等档案管理工作；掌握国家最新税收政策，严格根据国家相关法律、法规协调好国家、股东、企业之间关系；组织编制各项财务计划、预算、进行实施和控制；组织开展财务、会计分析和成本核实，并立即反应相关财务信息；审核会计凭证，负责企业对外提供会计资料、数据等正确性；组织会计人员参与学习，以提升整体思想素质和业务素质；建立健全全体财务人员档案，掌握财务人员基础情况，负责全部财务人员考勤、工资等劳资方面管理；负责财务人员培训、职称报考、评定年检等工作；负责协调本部门和其它部门关系，确保各项工作顺利进行；完成总经理交办临时性任务。 （三）材料会计：根据会计法、新企业会计准则及企业会计制度等法规制度，会同财务处长负责本企业材料核实工作，财务软件维护，会计资料备份、打印和保留；和材料核实和仓库管理，记好材料明细帐，按类立帐，按品种和规格分户，依据仓库保管员提供材料入库单和材料消耗汇总表处理帐务，认真审查，查对材料出库凭证，要定时同仓库保管员查对材料帐目，并掌握材料定额实施情况，负责材料物资实物账薄登记和管理，做到帐实相符，帐帐相符；负责上报各统计部门统计报表及内部生产报表，确保会计部门会计核实正确无误，统计资料齐全，上报立即；帮助财务处记帐凭证复核工作，和记帐凭证汇总和总帐登记；企业帐务对帐、结帐工作，编制、合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等档案管理工作；做好上级交办其它临时性工作任务。（四）出纳：关键工作根据会计法、新企业会计准则及企业会计制度及现金管理条例负责本企业现金及银行存款开支，企业内部费用报销，严格控制出纳以外财务人员经办和现金和银行存款相关会计业务，会同相关部门制订现金、银行存款管理及核实措施，实施国家金融政策。严把现金开支范围关；负责登记现金、银行存款日志帐，做到日清月结；做好安全防范工作，按要求限额支取现金，确保现金、票据、有价证券安全；搞好银企协作，负责办理企业资金管理和外部银行各项经济往来手续，并定时向企业董事长、总经理书面汇报货币收、支、存情况；严格遵守银行结算制度，登记好支票使用情况，对作废票据要加盖作废章和存根联一起保留；依据审核无误原始凭证支付资金并做出记帐凭证，立即将记帐凭证及原始凭证移交给会计，在付款业务中，原始凭证不含有正当要素，应拒绝办理；从银行提取现金必需经审核同意；逐笔登记银行日志帐，并和总帐查对，做到帐帐相符；对于银行结算中碰到问题要立即汇报，因为个人不负责任给单位造成损失，要进行赔偿；次月2日前编制银行存款余额调整表，对未达帐项查明原因，立即处理；依据审核后原始凭证支付资金，登记银行备查帐，并传输给制证岗；完成上级交办临时性工作任务。第三章 企业财务授权制度为了管理日常运行费用开支，企业制订以下授权程序：第十条：范围本程序适用以下费用开支：比如： 采购固定资产 日常费用开支 职员借支、备用金 采购原材料、软件及劳务 取得租赁财产本程序也适适用于同意未来开支文件及凭证比如： 签署采购协议 同意资本性及特殊费用支出申请 同意资产报废清理协议 签署租赁协议第十一条：程序和要求股东大会同意：对外投资、新增固定资产100万元以上、技术改造项目300万元以上、其它需要股东会同意事项。董事会同意：新增固定资产100万元以下30万元以上、技术改造项目300万元以下100万元以上。企业高管层同意：新增固定资产30万元以下10万元以上、技术改造项目100万元以下30万元以上。董事长、总经理会审同意：（一）新增固定资产10万元以下、技术改造项目30万元以下。（二）因企业工作需要开支特殊费用由董事长、总经理会审后实报实销。第十二条：全部费用及投资等签字授权必需在已同意预算范围内。费用超出预算或不在预算范围内时，依据需要分别经过董事长、总经理、董事会或股东大会同意。当凭证后附有已同意文件,比如同意采购协议时，不需要经办人提供更多授权,依据情况仅需董事长、总经理签字同意付款即可。第四章 财务管理基础工作第十三条：内部稽核制度为了确保原始凭证，会计记帐凭证正确、正当、真实、合理，确保会计帐簿记帐正确，无遗漏、及会计报表真实性、可比性、相关性、可靠性，应建立稽核制度及内部控制制度。（一）财务核实程序内部控制：本着本企业实际情况，依据会计法规、内部控制制度和准则，对财务核实程序及财务资料（包含原始凭证和记帐凭证、报表账簿备份电子档案）流转作出能有效保障资金安全和核实正确核实程序和具体制度：为了严格各岗位职责和分工，划分责任界线，各负其责，从各部门取得正当会计原始凭证，包含到现金和银行存款必需由出纳员做出正确记帐凭证，经会计主管审核无误后录入财务软件进行记帐，同时将凭证移交给会计装订保管，出纳不再经手该凭证；从各部门取得正当不包含到现金和银行存款会计原始凭证，由会计作出记帐凭证，经审核后录入电脑，月底由会计审核电脑记帐凭证后做记帐结账工作，计算出报表，对凭证报表帐页进行打印、备份存档，对各部门按时报送。财务处自购空白收据实施登记领用制，收据应由会计加盖财务章后按收据号码登记，领用人领用时须登记号码并签字，开完后经核实收到款项全部入账后在会计处交收据存根销号。增值税专用发票由有证财会人员购置、开具、保管，开具增值税发票应由财务处审核后，才能发给用户，然后入帐报税等。（二）财务部门设置原始凭证审核人员（由责任会计担任），负责对全部材料和费用入帐、个人借支、付款等凭证依据国家法律法规要求、企业签署协议和下发有效文件，审核原始数据正当性、正确性，审核汇总原始凭证金额是否正确。（三）记帐凭证审核内容包含：是否按企业指令严格实施；有没有违反国家相关法规；会计科目利用是否正确，金额和所附附件金额是否相等，所附单据是否全部经过审核，填写附件张数是否和所附张数相等。（四）会计人员及会计资料随时接收财务主管或财务系统其它领导及部门检验、复核。对明细帐和总帐不相符，涂改、挖擦及虚假记载，要求其整改，并结合实际给一定处罚。（五）会计报表必需填写完整，并交财务人员审核，企业签章，确保其真实、正当、可靠、可比，可了解且明晰。第十四条：定额管理制度。由企业生产、经营部门在同行业定额指标基础上，结合本单位生产经营特点，制订本单位定额管理制度，并送总经理同意后公布实施，并送企业财务处立案。第十五条：财务预算管理（一）财务预算是指对影响现金净额各原因进行计划目标和控制管理。企业财务预算分为：资本性支出、销售、产量、采购、成本、费用、营运资金、现金流量等预算计划。财务预算年度自公历1月l日起至12月31日止，为确保所编制财务预算严厉性、可行性，要认真组织、指定专员负责。在编制预算时，要以市场为导向，充足考虑市场、资金、供给、设备等情况，科学客观、实事求是地开展预算编制工作。（二）企业资本性支出由企业工程项目部门依据工程预算、固定资产购置计划进行编制；企业销售预算由供销处依据预定市场价格、产品订单和产品产量综合分析编制；企业产量、成本预算由财务处依据企业生产规模、历年产量、多种单耗定额结合历史最好水平综合测算，经总经理办公会经过后以内部承包协议形式签署下发；企业费用预算由财务处依据销售费用、管理费用和财务费用汇总编制，其中销售费用以产品销量和运输费用来测算、管理费用以折旧、工资、业务、办公等费用来测算、财务费用以银行借款和利率来测算。企业各部门年度财务预算应在年底内完成 由财务汇总后提交总经理审核。第十六条：会计、统计档案管理 （一）会计、统计档案是指会计凭证、会计帐薄、会计报表等会计核实专业材料，是统计和反应经济业务关键资料和证据。企业各单位必需加强会计档案立卷、归档、保管、调阅和销毁等规范化工作，真正地管好会计档案。（二）会计人员要根据国家和上级主管部门相关会计档案管理措施要求和要求，对本单位多种会计记帐凭证、会计帐簿、财务预算和关键经济合相同会计资料，定时搜集，审查查对，整理立卷，编制目录，装订成册，指定专员妥善保管，预防丢失损坏。（三）会计档案必需管理科学、妥善保管、存放有序、查找方便、专柜、专员保管、严禁随意堆放、散失和泄密。（四）会计档案必需按要求归集整理，由经办人编辑、统一保管，不得自行封存和移交。财务、统计报送给企业领导及各相关职能部门应加强管理，注意保密。（五）企业会计档案需调阅，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，需经财务处长同意，外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经财务总监同意方可调阅。在调阅登记簿上，要具体登记调阅档案名称、调阅日期、调阅人员姓名和工作单位、调阅理由、归还日期等。（六）会计档案保管期满，需要销毁时，由档案部门提交销毁清册，会同财务部门共同签字，报企业总经理审查同意后销毁。对其中未了结债权、债务原始凭证可单独抽出，另行立卷，由档案部门保管直至结清债权、债务为止。（七）对保管期满会计档案，要根据档案管理措施要求，由财务部门和档案部门共同判定，报同意后，进行处理。对需要销毁会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由档案部门和财务部门共同负责监销，并认真清点查对，在销毁清册上签字盖章，把情况向企业总经理汇报。“会计档案销毁清册”要长久保留。第五章 资金管理为提升资金使用效率，确保资金安全性、流动性和收益性，降低企业加权平均资金成本，特制订本政策。资金管理包含资金筹集和资金调度。资金筹集包含直接融资、间接融资、融资租赁、赔偿贸易等方法。企业资金筹集管理在总经理领导下，由企业财务部门具体负责，各相关部门给予配合。第十七条：资金计划企业财务处于年度预算中，依据销售估计、成本水平、销售和采购信用政策、年度固定资产及科研投入，制订企业年度资金估计计划。企业一切生产、经营和基建工程所需支出资金必需纳入企业年度、季度、月度财务收支计划。企业总经理审批资金计划。各单位月初必需依据年度、季度、月度生产经营情况向企业财务处提交资金使用计划，由企业总经理统一分配后，下达资金计划，合理使用资金，使资金使用达成最好效果，提升资金利用率。筹集资金应首先做好资金需求量估计和分析。企业资金需求量分析和估计，由财务处估计企业资金需要量，报企业董事会讨论经过，编入年度财务预算；其次要重视资金成本，企业要在银行信贷、银行承兑、贸易融资等方法中提出最低成本筹资方案，提交董事长、总经理审定。 第十八条：资金使用管理资金使用按内容划分为以下多个方面：工程项目、原材料采购、生产费用、销售费用和管理费用、财务费用。其中工程项目标支出由董事长审批；销售费用、原材料采购、生产费用、管理费用、个人借支、应付帐款、预付帐款等经济业务由总经理审批入帐。 财务处报送资金收支日报表。月末负责编制当期资金收支情况月报表，方便资金合理、正确、立即地调度。现金收入管理：现金收入支出由出纳员一人统一办理，严禁设置帐外帐和私设小金库；出纳员收取现金，必需出具收款收据，当日送存银行。库存现金严格遵守现金管理措施现金保管：现金支票由出纳员保管，支票印章由会财务总监和财务责任人分别保管。出纳员不得开具空头、远期支票，空头支票不得加盖印章；出纳员必需设置现金日志帐，按时逐笔序时登记，日清月结，月末和现金总帐和库存现金查对，作到帐帐、帐实相符。现金支出范围：银行存款日常管理：出纳员必需依据手续完备单据支出现金，凡因手续不全支出现金，责令出纳员限期补办相关手续或收回现金，不然由出纳员全额赔偿。出纳员必需严格遵守支付结算措施及国家相关银行存款管理相关要求；必需按时逐笔序时登记银行存款日志帐；日清月结，月末和总帐查对，次月5日前和银行查对存款余额，立即查明末达帐项，编制银行存款余额调整表，交财务责任人审阅，确保帐实相符；对企业当月未达帐项，应立即查明原因，并于次月逐笔清理，对于超出三个月未达帐项应上报财务部及相关部门，并进行处理；企业及所属单位财务部门会同相关部门按月编制资金收支情况平衡表，资金支付严格按资金计划实施，由财务部门对资金实施情况进行分析，并将分析资料报送企业领导。企业在筹集资本金以外，根据计划和需要筹集营运资金或其它专题资金，形成企业负债，企业财务处设置专员负责借款和债券管理，设置“长久借款、短期借款、应付债券”等科目，按借款期限、借款单位核实，确保负债正确无误。企业接收供给单位提供商品、劳务而发生应付未付款，均依据供给单位发票帐单，在“应付帐款”科目反应， 第六章 应收款及应付款项和应收票据管理第十九条：财务处应定时对应收款项进行查对和清理，最少每个月或每三个月对应收帐款进行一次全方面清理，并向用户寄送对帐单，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，对帐龄超出十二个月应收帐款，督促企业指派专员催收。第二十条：企业财务处每个月应对往来帐进行分析，属发出商品按购销协议由当事人负责收回，按协议期限收不回，按企业相关文件精神，计算资金占用费记入当事人个人往来；属个人借支，无正当理由超出30天未归还，扣抵借款人工资直至归还借款；属应付款及应付帐款要加强往来账款管理，最少每个月或每三个月对应付款项进行一次全方面清理，并向用户寄送对帐单，定时编制应付款项明细表，向企业领导反应应付款项余额和账龄等信息，立即分析应付款项管理情况。按资金计划凭应付款单位收据付款，付款单位和帐面往来单位必需一致（有应付款单位授权委托书例外），严禁现金支付应付款及应付帐款。 第二十一条：企业设置“应收票据”科目，依据应收票据种类设置明细科目，企业只收取银行承兑汇票，收到票据后立即入帐，或背书转让或贴现。建立票据登记制度，反应和监督多种应收票据取得、回收、贴现等情况，立即回收多种应收票据，加速流动资金周转。同时应设置应收票据备查簿，逐笔登记每一笔应收票据种类、签发日、到期日、票面金额、交易协议号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称利率、贴现日期、贴现率、贴现净额和收款日期、收款金额等资料，直到结清票据款后，在备查簿上逐笔注销。第二十二条：属销售产品发生应收帐款，年底应按现行制度要求，提取坏帐准备。坏帐准备核实采取备抵法，按帐龄分析法计提，计提百分比为：1年以内5%，1-2年10%，2-3年20%，3-4年40%，4年以上100%。第二十三条：坏帐确实定条件：一是债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回款项；二是因债务人逾期未推行偿债义务超出三年仍然不能收回款项。第二十四条：坏帐损失审批程序 （一）逾期三年不能收回应收款项，由企业首先扣除责任人应负担坏帐损失，再按要求程序和审批进行帐务处理。（二）债务单位撤销或破产，债务人死亡而发生坏账损失，依据附有法律效力文件，由所在单位按要求程序和审批范围进行帐务处理。企业坏帐损失申报程序和审批范围以下：申报单位 金额范围 审定部门 审批人企业财务处 1000元以下 财务处及相关部门 副总经理 企业财务处 1000元-10000元 财务处及相关部门 总经理 企业财务处 10000元-50000元 财务处及相关部门 董事长、总经理企业财务处 50000元-100000元 财务处及相关部门 董事会审议经过企业财务处 100000元以上 财务处及相关部门 股东大会审议经过第七章 存货管理第二十五条：存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处于在生产过程，或在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等，包含多种材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品等，其管理工作关键由财务处责任会计和仓库人员进行。第二十六条：企业材料、物资采取实际价格核实（不含税价格）。第二十七条：产成品入库，保管员要认真清查数量并查对生产计划通知单数量、包装、质量是否相符，不然不得办理入库。第二十八条：材料、物资入库，仓库保管员要认真清点、登记，并查对入库材料品名、数量、型号、质量是否相符，不然不得办理入库手续。第二十九条：材料、物资入库要按采购计划单和合规票据处理，对没有采购计划单及正当、合规票据而又没有正当采购协议材料、物资，仓库不予办理入库手续。第三十条：对无采购计划、无协议而生产，工程又急需部分材料，须经项目主管副总经理审批、领用后办理入库手续。第三十一条：产成品销售出库，仓库保管员凭供销处开出内容完整且印鉴章齐全产品调拨单发货，凡调拨单填写不完整、印鉴章不齐全，仓库不予发货。第三十二条：材料出库，仓库保管人员凭企业各车间及职能部门开出内容完整且加盖各单位财务专用章或公章、会计人员私章及管理第一责任人签字（章）领料单发货，并认真办理结算手续。凡领料单填写不完整、手续不齐全，仓库不予发货。第三十三条：产成品、材料出库应实施“优异先出”标准，出库后要立即登记材料帐和相关卡片，做到“帐、物、卡”相符。第三十四条：对外单位求购和支援材料、物资（不含产品正常销售业务）由总经理同意，并按财务制度要求办理好相关手续后，仓库方可发货。第三十五条：财务处、仓库要加强库存材料定额管理，每三个月对积压物资按名称、型号、价格、数量，清点造册并查明原因，报供销经理和总经理，寻求渠道处理。第三十六条：仓库必需每6个月对库存材料、物资、产品进行盘点，立即查找材料、商品盈亏原因，写出书面汇报和填写存货清查盘点表报送财务处。第三十七条；仓库要加强对包装物和废旧材料回收管理，对生产单位领用并随产品作价销售包装物作当期生产成本进行目标考评；对生产部门领用包装物先作领用，当月产品入库后冲减领用数量，对毁损或差件应记入当月生产成本进行考评；对毁损和无法返回由业务经办人写出书面汇报报相关领导签字后作帐务处理；包装物和废旧材料回收价依据企业相关要求，由仓库、财务、供销处共同认定，报总经理审批。第三十八条：材料采购，由仓库按相关单位提交采购计划并依据库存限额进行审查后，交供销处采购，不得超限额采购而造成材料、物资积压。第三十九条：库存材料、物资、产品摆放要合理，方便于收发、清点和保管，做到库房清洁、防火、防腐、防潮，避免事故发生。第四十条：仓库保管员对保管产成品、物资、材料负保管责任，不能因保管不善而造成损失、损毁、短少。第四十一条：仓库必需每个月向财务处报送多种材料、物资过磅汇总表。第四十二条：加强产成品、材料电算化管理，提升办理产成品、材料出、入库手续效率，立即提供库存信息，为企业“降成本、增效益”服务。第八章 会计核实为了加强企业会计核实和会计管理工作，落实实施企业会计准则，正确核实各项经济业务内容，特制订本章节，用于规范企业会计核实工作。第四十三条 应用统一NC财务核实软件，统一会计科目及编码。第四十四条 生产成本核实一、生产成本定义生产成本是指企业为生产一定种类和数量产品所发生费用，即直接材料、直接动力、直接人工、制造费用总和。1直接材料，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗直接用于产品生产并组成产品实体原材料、关键材料、外购半成品和有利于产品形成辅助材料。2直接动力，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗直接用于产品生产并组成产品实体电力。3直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产工人工资和按生产工人工资总额和要求百分比计算提取职员福利费用。4制造费用，是指企业在生产产品和提供劳务而发生多种间接费用，包含工资、职员福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、差旅费、保险费、包装物、加班生活费、转运费、劳务费、汽花费、季节性、维修费及期间停工损失等。二、生产成本核实通常程序产品成本核实程序，是指从生产费用发生开始，直到计算出完工产品实际成本次序和步骤。其基础步骤是：1应计入产品成本费用和不应计入产品成本费用；2应将计入本期产品成本多种费用在多种产品之间进行归集和分配，计算出多种产品成本；3现有完工产品又有在产品产品，采取一定方法计算出该种完工产品成本。三、要素费用基础生产车间发生各项要素费用，最终全部要计入产品生产成本，即多种产品成本明细账。因为产品成本明细账按产品设置，账内按成本项目登记，所以，在生产车间发生材料、动力、工资等多种要素费用时，对于直接用于产品生产、专门设有成本项目标费用，应单独记入“生产成本”科目。假如是某种产品直接耗用费用，应直接计入这种产品成本明细账相关成本项目；假如是多个产品共同耗用费用，则应采取合适分配方法，分配计入这多个产品成本明细账相关成本项目。基础生产车间发生直接用于产品生产、但没有专门设置成本项目标费用，和间接用于产品生产费用，应先记入“制造费用”科目及其对应明细账；月末，再将归集全部制造费用转入“生产成本”科目。经过上述要素费用归集和分配，在“生产成本”科目和所属多种产品成本明细账各个成本项目中，就归集了应由本月基础生产车间多种产品负担全部生产费用。将这些费用加上月初在产品成本，在完工产品和月末在产品之间进行分配，就可算出多种完工产品和月末在产品成本。辅助生产车间各项要素费用分配方法，和基础生产车间基础相同。四、基础生产成本核实1直接材料基础生产车间发生直接用于产品生产原材料费用，应专门设置“直接材料”成本项目。这些原料和关键材料通常分产品领用，应依据领退料凭证直接记入某种产品成本“直接材料”项目，按材料名称设下级科目。例：企业生产车间领用硫磺吨，金额000元，分录：借：生产成本直接材料硫磺二硫化碳车间 000元（数量吨）贷：原材料硫磺 000元（数量吨）2直接动力基础生产车间发生直接用于产品生产动力费用，应专门设置“直接动力”成本项目。依据各车间耗用电量核实电费，记入该种产品“直接动力”。例：二硫化碳车间，二硫化碳耗用电量00度，电价0.435元/度，分录：借：生产成本直接动力二硫化碳 87000 （数量00）贷：应付账款 往来 870003直接人工基础生产车间生产人员工资、福利费等，应专门设置“直接人工”成本项目。例：企业本月应计发工资250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亚砜125000元，并按工资总额14%计提福利费。分录：借：生产成本直接人工二硫化碳 142500生产成本直接人工二甲基亚砜 142500贷：应付职员薪酬 2850004制造费用基础生产车间发生间接费用，关键归集“4105制造费用”科目明细账，月末依据各产品生产车间所发生费用汇总结转。例：企业二硫化碳车间在仓库领用辅助材料5000元，二甲基亚砜车间领用辅助材料8000元，分录：借：制造费用机物料消耗二硫化碳 5000制造费用机物料消耗二甲基亚砜 8000贷：原材料辅助材料 13000月末结转：借：生产成本制造费用二硫化碳 5000生产成本制造费用二甲基亚砜 8000贷：制造费用机物料消耗二硫化碳 5000制造费用机物料消耗二甲基亚砜 80005月末完工结转基础生产费用：月末，依据各成本明细科目发生额，结转完工产品成本，例：月末结转二硫化碳产品生产成本，分录：借：库存商品二硫化碳 888888（贷方各科目累计数）贷：生产成本直接材料二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）生产成本直接动力二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）生产成本直接人工二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）生产成本制造费用二硫化碳 8888（该科目及车间汇总）五、制造费用核实：（一）制造费用定义制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生、应计入产品成本但不专设成本项目标各项费用。大部分是间接生产于产品生产费用，比如机物料消耗、生产车间用房屋及建筑物折旧费、租赁费、保险费、运输费、差旅费等，还包含直接用于产品生产，但管理上不要求或不便于单独核实所以不专设成本项目标费用。制造费有归集和分配，经过“制造费用”科目进行，该科目应该依据相关记帐凭证和前述多种费用分配表登记，另外，还按不一样车间设置明细账，账内根据费用项目设置专栏，分别反应各车间各项制造费用发生情况和分配转出情况。（二）科目设置制造费用共设置二级科目，一级科目“制造费用”，二级科目根据发生业务内容设置，分别按车间部门进行核实。例：一级 制造费用二级 职员薪酬 (车间、部门核实)二级 机物料消耗(车间、部门核实)（三）核实内容简述制造费用发生时依据发生生产车间归集，月末依据各车间汇总数，分配到各产品。制造费用分为直接费用和间接费用。直接费用指能够依据业务发生内容能够直接记入该产品费用；间接费用指辅助生产车间发生费用，辅助生产是指为基础生产服务而进行产品生产和提供劳务供给，如动力车间、生产管理部门发生费用为辅助费用。生产管理部门包含安全环境保护处、质管处、生产处。职员薪酬，核实生产车间管理人员及辅助车间工人工资、福利、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、企业年金、工会经费、职员教育经费、解除劳动关系赔偿等。月末分配到各产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“应付职员薪酬”；折旧费，按使用固定资产车间计提折旧费，计入产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”；修理费，核实企业固定资产日常修理费及大修理费用，按使用固定资产车间分部门核实，月末分配到各产品成本，发生时借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等；办公费，核实生产车间耗用办公用具、电话费、印刷费及邮电费，月末按一定百分比分配到各产品成本；水电费，核实生产车间管理部门及辅助生产车间发生水、电，月末按实际耗用量，分配到各产品成本；机物料消耗，核实生产车间领用辅助材料费用及产车间叉车和装载机耗用配件及修理费、油料（小车油耗不进此科目），月末按领用部门分配到各产品成本，领用时借记“制造费用”贷记“原材料备品备件”；劳动保护费，核实生产车间工作人员领用劳动保护用具，包含：劳保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防护用具、防暑降温物品；差旅费，核实生产车间管理人员及生产工作人员，出差、学习发生车、船、住宿费、生活及通讯补助。在此科目下设科目（三级）-“县内交通费”，核实考评各生产部门发生县内交通费；保险费，核实生产车间工作人员商业医疗保险及团体人身意外伤害险、生产车间固定资产财产险；包装物，核实在生产流转过程中领用包装物成本；转运费，核实各生产车间之间发生物料转运费（含废料处理费）；劳务费，核实生产车间发生劳务用工费用；安措费，核实生产车间为安全生产而增加防护装置发生费用，如劳保用具、防护网、防护拦、安全培训费及安全制度牌；生活补助，生产车间依据实际发生核实；排污费，环境保护部门发生排污费计入生产，月末分配到各产品费用中；其它，核实生产车间发生已明确项目以外其它费用（非特殊情况不得归集到该项目下）。车花费、依据各生产车间耗用费用，月末分配到各产品费用中。行政规费，核实国家行政机关针对产品收取规费,包含资源赔偿费等；无形资产摊销，核实用于生产部门无形资产，其摊销金额按资产组分摊计入各产品。3辅助车间制造费用辅助生产车间是指为基础生产车间提供产品或劳务供给，辅助生产车间费用是指辅助生产车间发生费用。 第四十五条 管理费用核实一、管理费用定义管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生多种费用。包含企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生，或应该由企业统一负担各项费用。二、管理费用分类1企业管理部门方面费用：指直接在企业行政管理部门发生行政管理部门修理费、低值易耗品摊销（一次摊销）、办公费和差旅费等。2企业职员薪酬方面费用:职职员资:指企业行政管理部门职职员资。工会经费：指按职职员资总额（扣除按要求标准发放住房补助，下同）2计提并拨交给工会使用经费。职员教育经费；指按职职员资总额1.5计提，用于职员培训、学习费用。劳动保险费：指企业支付离退休职员退休金（包含按要求交纳地方统筹退休金）、养老保险金、工伤保险、医保费（包含支付离退体人员参与医疗保险费用）、职员退职金、按要求支付给离休人员其它费用。失业保险费：指企业按要求交纳失业保险基金。住房公积金：指企业根据一定金额交纳住房公积金。3用于企业直接管理和间接管理费用：董事会费：指企业董事会或及其工作人员为办理业务活动而发生各项费用，包含津贴、差旅费、会议费等。聘用中介机构费：指企业聘用会计师事务所进行查账、验资、资产评定、清账和聘用律师事务所支付顾问咨询等费用。诉讼费；指企业向法院起诉或应诉而支付费用。税金：企业按要求交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。4提供生产技术条件管理费用：绿化费：指企业区域内绿化费用。技术转让费：指企业使用非专利技术而支付费用。研究和开发费：指企业开发新产品、新技术所发生新产品设计费、技术图书资料费、未纳入国家计划中间试验费、研究人员工资、研究设备折旧、和新产品、新技术研究相关其它经费等。无形资产摊销：指企业应计入管理费用分期摊销无形资产价值。包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等摊销。5业务应酬费。其中关键指业务招待费，即企业为办理业务合理需要而支付费用，这些费用应加以控制列入管理费用。6损失或准备：坏账准备：指企业按应收款项一定百分比计提坏账准备，1年内5%，1-2年10%，2-3年20%，3-4年40%，4年以上100%。存货跌价准备：指企业按存货期末可变现净值低于其成本差额计提存货跌价准备。存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点盈亏、盘盈净额，但不包含应计入营业外支出存货损失。7其它费用：这里指不包含在以上各项之内又应列入管理费用费用，关键指化工企业计提安全技术方法专题费用，按重庆市地方法规实施。管理费用科目表科目编码科 目 名 称辅助核实备 注6602管理费用一级科目660201职员薪酬部门核实二级科目660202办公费部门核实二级科目660203差旅费部门核实二级科目660204劳动保险费二级科目660205车花费部门核实二级科目660206折旧费二级科目660207修理费二级科目660208低值易耗品摊销二级科目660209水电费二级科目660210业务招待费部门核实二级科目660211无形资产摊销二级科目660212董事会费二级科目660213诉讼费二级科目660214聘用中介机构费二级科目660215财产保险费二级科目660216坏账准备二级科目660217房产税二级科目660218车船使用税二级科目660219土地使用税二级科目660220印花税二级科目660221存货盘亏或盘盈二级科目660222研究和开发费二级科目660223银行手续费二级科目660224证照审检费二级科目660225其它二级科目三、管理费用会计核实1管理部门工资：提取时根据核定工资基数计提工资，发放时依据工资管理部门计算审核工资表经主管财务领导审批后，财务部门出纳付款，进行账务处理。计提时分录：借：管理费用职员薪酬（企业行管）贷：应付职员薪酬工资（企业行管）2职员福利费：依据计提工资总额14%计提职员福利费，计提时会计分录：借：管理费用职员薪酬（企业行管）贷：应付职员薪酬福利费（企业行管）3工会经费：依据计提工资总额2%计提工会经费，计提时会