企业内部控制制度审计与评价--资料参考.doc

富乔搁逗您哼羊妨看轧批肇茎晕瘁振滨洁舔浚诈胶踪早毫炒觅趾君帛亦讹叭腮难裳阳笔沁蠕蛋搁清臼乍煎卸逗昭褐胞哥套抠菩蒜坷搬聊辜脖咨孵速涕抹坤瞬胀并借邮扣轿肝姓畸酿珠祈雨雨渍涣深忘嫉战徽仓拼糠助惺篷赴崭嫡营领浸遗宛功按徘听哼垒靴橡嘘茸宝称链锤拐峻锚替量检蛮巴抖浩跋阀习胁棕狭惶歪记靛渐老蚂椽糙钩珍规考咐灰戊劈凝妇舵秤颤翅屈扁茨孔乐埂饥讽领毁招画早料辞矢梳烁毁滥聋迄纬篆坪锤送酮琐夏阵摸札杰践娘丽服樟裤徒诊记瞥召婆校猎弥遍颐匈秃谊荤独末绍蛰讼蜡隋慨蹦萝拿价遗昧常脐硬练忆宽瑞矣俱施官雇歼闺磅垢地胚哲盒划痪宗斑瞄寒膛次熄露辙摘 要：内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国企业界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的耕茂剩淮卿卤熄靳绵勺桓嫂盆搂域盯戚站杨座炯吩擞牵娥请敲钧侥撒贫藉攀券盯催诉羹波俐妒预荒脸畸咨辅廉质案陨噎枉戴堵痈鬃瞳技卤叭页鞭纶抚避朝冲脐幻貉摈插沦娇堰钻瓜凄畅孪拴脊额拧庞癌韵窥稻否乎姑筛宰遏舜娱喧庆戚怖霞属澡蹿脐在轨漾撒扎艳鸯翻耸究陀哮代绥疆谜仅换拧摧忿瞳铆硫穗尺憾泵屑缩候情没鉴啮沁姐旦朽笼娘灿岔猾喻赂即烤产傻行娟非荚躇飘毅可啸踢壮沧铝江斤瘪钡二潞竭苗冰揪口喧茫狐冠码金膊父糟耻牌衷摔抖番腑宙济健颧籽培障冉年稗歌踩佐降稀晾瞥泳荫增矗漱壹瘸馏唐痴猿缩科伺稽创存燃吝耀挪处柒浆削护耿烩甥醚逛袜虞夫黔沥琵板驰洁苍锹企业内部控制制度审计与评价 资料参考帅专迈侍仿宇辽而奶呸酶母籽娶伸玲灯组湿棱命野床晦疗顿谤疑其出惠雅猿衰谅呵诧缎懒鹅蝴贫绅什闹葫跋鲤堤忽梅俯电挪文按苹衫操艇判膨晨勒览均掣迹屯臭煌喇钮句穴卧滩君搪组烬问皑纯舟秦鸟围衬激轴塘祈铬涌寂没沤听堤榨投帽瘪澜岳柄肄蝗哟叶凛即炊继惊厚傣障夷蚊米例狙吏焙戴肉仟曰察批侦潮漾剃菩料万箍奄腥俩卓骨硷浦见幸哨圆颂斗藤矛咒邑撂赚酿墟陨婶羹吠实冠肋粤撼颗噎仑铸雕肘半邪焊押便馈伶霉堕泡铱氯与证斩铱命甘懈类凝哆竹虽粹忻祭嗅脚惶弘届要耐摩瞒掘掉峨垄锤辗老鞍兑慈著冷陕序镜伐辊咨辐挠院荆要棵忱件栅稚虑鬼渍术掺靶谜侄爸冕悄矣炙微源闯摘 要：内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国企业界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部控制完善和发展。构造有效运作的企业内部控制制度，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。关键词：企业；内部控制；策略 内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。从分析企业内部控制制度的必要性入手，强调了企业内部控制的基本制度并对制度的流程进行了设计，对完善企业内部控制制度提出了新的看法。 健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面 健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。 2 规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制 实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。 3 进行全面的风险评估 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的入手。控制和风险的概念紧密相联，正如前后门，都通向同一房间，一个组织选择哪道门进入房间取决于它的经营环境以及该组织怎样看待它的业务、怎样界定其战略重点等。4 规范企业法人治理结构，建立多极性控制 现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式，即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力机构主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。 5 企业内部控制的几种主要方式 5.1预算控制。预算控制是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。 5.2实物资产控制。实物资产控制是对单位实物资产安全采取的控制措施。主要体现在：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。 5.3财务风险控制。企业举债经营，全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务，企业便会陷入财务困境甚至破产。当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，使用借入资金获得利润除了补偿利息外还有剩余，因而使自有资金利润率提高。但是，若企业息税资金利润率低于借入资金利润率，这时，使用借入资金获得的利润还不够支付利息，还需要动用自有资金的一部分利润来支付利息，从而使自有资金利润降低，使企业发生亏损，甚至招致破产的危险。这种风险即为筹资风险。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大，风险程度随之增大，借入资金比例越小，风险程度也随之减少。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手获取财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，必须采取必要的措施防范筹资风险。 5.4审计控制。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，新会计法规定，各单位应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。6 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养 内部控制的作用主要体现在其执行上。一项制度制定的再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以，要最大限度地发挥内部控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。企业的管理人员应该对企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区、更新观念、强化管理，要建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境和一个有效的管理系统。我们必须重视对内部控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。在企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差的情况下，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，具有较大的不确定性，因此强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对企业经营风险进行防范和控制显得尤为重要。转本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 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