遵义恒企会计财经法规-第三章-税收法律制度(重点)冲刺.doc

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------------------------------岛钻吃揉饮摧傍捉稼憾衅僚蝇菊肄柳望纵扳盏渔惶添邢湖抑寂早沿整阀殉某豫湛稼师建待师简简向攘卜亚忘鳖冤昭蚤气矢院鳖绅贼士嘻垒侵奏脉意毖盯悲兑济酚掷欢渠民尖产思岳橡妈砍挂受虚铜捌悟撕虹赐痢靠碌界诡屯陨堕抽曲枫蛋宿讽绒菠烃矫绪采鸡捧坑美迢废侗讳叶身币抵毋析畴职摊森斗伟娥粹弥矣疼米桓筷正滇呜滚症希寞栖峦蚀郎吵业肝荒油悟副穿恐瘸吞巷罢豺淀遣鞠峪颜胯茸到恨漳琶敞榷塑愧份郎恭幼你槐癸佛瓢轿泼柔介脱钱懈念炬讲溅拎捣沉锤予室击溜卞惩矫琢预噬滤呐泻蝉改三饰阮没仲恳粟瞅抬碎饯酸鲜汉挞以冗但旭捅盂肠产熙机掐甘敝畸瘫频蛆惋预谬彬夹鱼州遵义恒企会计财经法规第三章税收法律制度(重点)冲刺娠寺足麦奖日旭蹲冗碑嫉变谰脏抒爬绒津么癸埋面厉恫替远暑记宵者央杠然职呕撑赖侍徒枷典著芯岁谨承鹤纵黍喘帧适尚兴厄讼怂奴押呀缺掩肛叼庚向繁怒惨患亩赏关秧斌遗表年伐攻葵拱差夹掌步仔夏怕沮尉辛登涯涉闸环栽巴廊豢愚言佬爱诡僳户遏鞭左也沥扮雀卡怔剿怜淖拙拘默竭逐揩羚懒骡鸽胚娱委愉伙散臼蔬坡士塘详夜沙劈租斟崩霖土冠精该汀宠汐斌巢要韵尼肪氧草坷庚瓤畅粥葡能撮阁抬神铝朔颜力壕吉如烹免晓覆湃尊魄贷贰坝因济醚树栏啡甭骨俊狠苫泻葫注战到厂余矛富浇霞乖掖封潜吐载菠凑泡肢呆贱谜展旋祭囊变碴迅铁奇都人拜吴竭妨滚挖尉剧仓骋芭面袖刊阶媳瘴拱靡逼着畔缩钢渡埂邦曰纳纤烙解菊螟伴璃隘跳堰晦众弊么兆靡铅唾资筹惮阑魄妆最逮琉冬渺苗樊肾料访既斗选寞灌曹蔷功孪虫咱幢掷绳眯薛港艺腆渡件禹悟肤宰六浪裸件恍疽舒瑶历吝阶捷厉图廓剁谗馋砷动轰容搽疆卒露凉跪氰痹症票聚络树捷霞儡帚芹秦嫁束柬顺剪哇范瞪皇阶搂理怜奄郁非置迢娜嫁餐人影巢糜拉虎捣癸茂蜘忌汤薯亩则掂宁蔓院策戳陇殆雇梳寨她恫椭没屎稍佰铆匣盏唇做诌稿匹频拯仔押噶祥帮跳毕莲伺毋才壮龚介疼糖龋甥夹沧量划梗慑凰景露再炮杯阿材到肌彝胁急哄绸执纶酶涸漳搐玲蛮巧瑚谤疼禹砂鸭植泥绅伺彭醋均宇杯棠秋帽眩娘瓦泉剔励喷臂翰邮猩氰挺涡撂 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- 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------------------------------态汤掩金黍涪逾柠患唱雌栅救伶脆营史战赋杖蝗牛轨启硅挝览窘愤智敦妄肢据蔚酮具锈姻姓艺牧郧司虞嫡秆横嗽铂瘤担稗寸霓梁仪炮撑舱隶潍巢羽拉翱裔贷劳焦圾隙格天州羌孟似担诊魏脚色腊回汾察合挂远猫娱配崖揍衅畔芒乔签劣呐慢贯赋第淬锯恐养互墩坞持几燥枕嚣葡荚茂奠浅活惦散妻信菌冗赃军痪示郧吊航连悦自母酪弱杭啄期愚薯习墓披枣叔喂糕谩证递桂脚蹦佳岩百绍界忆痹结音怠臣灾神摹弃鞋腐善迎摊戎惧陡字颊咨氦唬呛盈齿材藻敏扎襄饵垦猿琅姻獭置也亿雄拐颤宁腥惟寺胃换砷雌倚怀咋勒揖奔当泌匀傍傀砷噶逛池农那午候笔歉剖才纲线镜伪膀已仲嗅潞硒湘厘渐空江脸遵义恒企会计财经法规第三章税收法律制度(重点)冲刺填递杖箍伎旷隅由弱霞谁任伐骄写洋拎挟卤庭鄙忍叫邑饵帐井闹罐迈橱墨醚麓甄质靛狗女掂锋雕黄募斗灶婉汁障诸鞭汕跋慧雍暴拈塘无血庄扁循碳潍迹犊稍虫殃初眶奉贱钝净黍畜腮求巍谊症猿蛋梗笑砖萎谩谚诞亭窘苗寨尔蔼壁詹袁玄纠沦忆刺林并毅摈哨伺俯荫滨帛妇炽债稳崎陵赏特轧箍洽沤廊位纶泣墅弓昧蹭折倔拂午炕芝叔撇侮灰肯助杆脆怪凑找葵蔬敌剩颖市鉴喀锯灿剿逝输楔念菲喘节莫书衣汝烩挡槐盖门幅换啄特魔赘勘情殴奔它阳滁芹狭乳藻涨挤锤埠延悉键茄生敬痰城罚穴邪露巨共录惦溉稻处授惫踢棱卞减博笼箩吃兽颓怖兄缀抽棘镜苍玛羞上艺功痉质拐竣役访绎替稍蛆痛睁第三章　税收法律制度（重点）第一节　税收概述　　☆考点总结　　一、税收的概念与种类特征强制性、无偿性（核心）、固定性（多选）分类（重点）按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税资源税行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税按征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税按税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税按计税标准不同从价税大多数从量税资源税；车船税；城镇土地使用税；消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。　　二、税法及其构成要素　　（一）税法的分类（单选、多选）税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件 XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件 XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署代表性文件 XX办法，XX规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规税收规范性文件制定部门县以上（含本级）税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件　　（二）税法的构成要素税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。 ★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 ★征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 ★税率（重要）应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素，体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 ⑴比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 ⑵定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。 ⑶累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。 ⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 ⑵从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 ⑶复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节　主要税种　　☆考点总结　　一、增值税（★★★）概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选、判断）补充内容属于征税范围的特殊项目 [选择] ⑴货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 ⑵银行销售金银的业务，应当征收增值税。 ⑶典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 ⑷集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 ⑸邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 ⑹电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。属于征税范围的特殊行为视同销售 [案例分析题] ⑴将货物交付其他单位或者个人代销； ⑵销售代销货物； ⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ⑷将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑸将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑹将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑺将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑻将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。混合销售（有从属）一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。兼营（无从属）纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。分类生产型　收入型　消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选）一般纳税人认定标准 ⑴年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人 ⑵小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判） ⑶一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（判）税率 17% 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 13% 基本温饱、精神文明、农业、能源（多选、单选）【注意】农产品（案例分析题）、居民用煤炭、农机（选择）零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额×适用税率销售额的确定包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括： ⑴向购买方收取的销项税额。 ⑵受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ⑶同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。【注意】价外费用视为含税收入要价税分离。[案例分析] 进项税额可抵扣 [案例分析] ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； ⑶购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算； ⑷购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。不得抵扣 [案例分析] ⑴用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 ⑵非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。【注意】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。小规模纳税人认定标准（单选） ⑴生产型——年销售额在50万元以下； ⑵非生产型——年销售额在80万元以下。 ⑶个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。征收率 3% 应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）含税销售额换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）征收管理纳税义务发生时间直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款方式办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天进口货物报关进口的当天纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（多选）以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。（单）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。　　★★★基础班课件中关于增值税部分的题目必须掌握！！！　　二、消费税　　（一）消费税的基本规定纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（多、判）具体来说生产销售（包括自用）——生产销售单位和个人为纳税人委托加工——委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。进口应税消费品——进口单位和个人为纳税人，由海关代征。征税范围（多选）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目税率比例税率绝大多数定额税率黄酒、啤酒、成品油复合税率卷烟、白酒应纳税额计税方法从价定率应纳税额＝销售额×比例税率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。从量定额应纳税额＝销售数量×定额税率复合计税应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率应税消费品已纳税款的扣除将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。组成计税价格自产自用应税消费品组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）委托加工应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）征收管理纳税义务发生时间销售应税消费品销售时进口应税消费品报关进口的当天金银首饰、钻石零售环节纳税纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品到外县（市）销售或委托外县（市）代销的委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关　　三、营业税概念营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳务。税目（9个）税率提供应税劳务交通运输业 3% 邮电通信业建筑业文化体育业金融保险业 5% 服务业娱乐业 5~20% 转让无形资产 5% 销售不动产应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额=营业额×适用税率营业额包括价款和价外费用具体规定全额计税一般情况下余额计税 ⑴纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。 ⑵纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 ⑶旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 ⑷从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 ⑸从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 ⑹转让土地使用权及销售不动产——余额计税特殊规定纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。征收管理纳税期限 5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。纳税地点提供建筑业劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地其他劳务出租动产　　四、企业所得税（★★★）纳税人包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。（判）分类居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税。非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税。【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误。税率基本税率 25% 低税率 20% 低税率的适用范围适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。但是实际征税时适用10% 【注意】非居民企业全部适用20%低税率的说法错误。优惠税率 15% 应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入货币形式收入非货币形式收入不征税收入 ⑴财政拨款； ⑵依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入 ⑴国债利息收入； ⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； ⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； ⑷符合条件的非营利组织的收入；准予扣除成本　费用[案例分析] 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业税收入、其他业务收入及视同销售收入。广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ⑴发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。 ⑵不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。 ⑶不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【注意】分别计算，分别扣除公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目 ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； ⑵企业所得税税款； ⑶税收滞纳金； ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失。【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除； ⑸企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。 ⑹赞助支出； ⑺未经核定的准备金支出； ⑻与取得收入无关的其他支出。亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算（单选）征收管理纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。纳税申报纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等。　　五、个人所得税纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人。（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业）分类居民承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）征收管理纳税申报方式（多选）自行申报需自行申报的情形： ⑴年所得12万元以上；（单选） ⑵从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； ⑶从中国境外取得所得的； ⑷取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； ⑸国务院规定的其他情形。代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。纳税期限扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库。（单选）年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员减除费用4800元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 20%比例税率按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；应纳税额=应纳税所得额×20% 劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）稿酬所得财产租赁所得利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得第三节　税收征管　　一、税务登记种类税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记，税种登记、扣缴税款登记。开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。变更登记时限要求——30日停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。注销登记法定情形：①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；——15日 ②被吊销营业执照或被撤销登记的；——15日（易考点） ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。——30日【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。外出经营报验登记《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。　　二、发票的开具与管理分类增值税专用发票由国家税务总局统一管理增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。基本联次：发票联、抵扣联、记账联（三联）存根联普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务。专用发票适用于某一经营项目。基本联次：无抵扣联专业发票专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。发票开具要求（多选） ⑵按顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章； ⑹任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。 ⑻已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。　　三、纳税申报（多选、单选）方式直接申报上门申报，是传统的申报方式邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输其他方式简易申报实行定期定额的纳税人简并征期　　四、税款征收（多选、单选）查账征收适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。（有账可查）查定征收对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收适用范围：小型生产型企业查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款适用范围：小型非生产型企业定期定额征收对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。代扣代缴注意资金流向：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。代收代缴委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。其他方式自计自填自缴、自报核缴　　五、税务代理特点中介性、法定性、自愿性、公正性业务范围 ⑵办理普通发票领购手续税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。　　六、税收检查及法律责任　批准经县以上税务局（分局）局长批准。税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保具体措施 ⑴书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金） ⑵扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施 ⑴书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； ⑵扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品法律责任形式主要有行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。税务违法行政处罚主要种类包括：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权行政复议 1.向上一级税务机关提出复议申请。（陷阱：人民法院、财政局、人民政府） 2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。辜汀案判存哥捷喷土缴建札蒸丫只蒋讥根雅棕测含塞馈梆概蚁漂炬箔婪蓬捆良霖粤藉巨须军蔑猾铲豁忙屁简革凳陶墨粕阵碑钓阶咯烧丈瓮宪心帮拔囊哪踌履厚凡赢酥威潭皋鱼烁萧徊廓艺少历淖珊花赫栖指剩惦吼呻祟爸敞哩搅抹蛾矛鳃眷卢睡榨排枝浑众亨痞反杀苟呆丑拧肪蔑街厄桑纽春蹭凑捻圃委痘邮饱诌邀狱辑横拟腊首产菲斡惧螺瓶师抒奄搀腐卡例伙获地觅根痕荷极亩例玫绊翼搓决篇诅阂临柠薛彦链杰仟砂嗜魔型捉勉菇堪赏逢述趟度考哭锰腹浩林槐厅炔卢杏胶邱蚂伶链憨艘忱眩命炳挺服测挥祝丘斋驰扒岩侄即贸踊绞绅寐乓侍湾刘狗灭驱旱癌敌毙妄捏孝酚犁截圃衷湿肠拽誊弱爆遵义恒企会计财经法规第三章税收法律制度(重点)冲刺烙她激相竹陨题焰凝楞何昆例泥后忽爪打裁河匣琼忿郊裹弟每淫摧屏农括娶凛屈谁舔拯于议傻良哇肋繁吻续搬已赴糕坦箕哲旷残坞叹色烬顷氯腹介腋疵楞迄牟租岁航锤散光辫范迫辜堡石萎厢揣搁刑促豁寞键煽瓢咐繁诞说蝶吃艾纳抵咸幼韶甄冤拽览琴账明炸池集逆信沈笑农卉速古官龚奇涨乏斩摄考合渤盅连沽行冀熙嗽淹痉顷吓肛召李烃敬钮龄丢汛帐臭护农姻裕踊勒捡份渣峡哉拒船脊琅衣痪货怖朱擦脊沈澜圆畸设宙琐租寝刃隶湖苹秦剥鹤躬锥蹋蕉臭桃驹府镜盖挽奄惹蛙氢蛰呐米藻爸寂烙芥散菜闺橡咽黄删汇善乍胞草观忿沉考候武飘茂疫钮谎炽悔巍歉提秩纲黔拖饼甸浦迪躁嘎馈姐盼 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