基于金税四期防范化肥行业财务风险的分析及实施改进.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS216 中国经贸 2024年4月上近年来，随着国家疫情政策逐步转换为常态化防控，民营企业也迎来突飞猛进的大踏步发展。化肥作为一个传统的行业，也在寻找适合自己的发展方向。在结构性改革的大潮中不断突破传统行业的窠臼，纷纷扛起朝生态、绿色、智能、健康、多元生态肥料转型的大旗。特别是有上市计划的肥料企业，也亟须进行一系列财务改进，为未来登陆资本市场做准备。目前金税四期对企业的发展提出了更多更规范的要求，这就要求化肥行业加速进行财务改革，适应未来发展的需要，也为未来上市打好基础。从金税三期的“以票治税”转变为金税四期的“以数治税”，尤其是目前正全面推行的“发票电子化”，从落实“全领域+全环节+全要素”来进行上下游监管。目前的财务现状远远跟不上企业发展的步伐，这就推进了财务管理人员要尽早考虑着手财务改进，随着金税四期的到来，对化肥行业的销售、采购、报销，以及供应商和客户上下游监管的力度越来越大。金税四期具备全数据、全业务、全流程多维度打通，充分体现了智慧办税、智慧监管的信息化手段。这就要求企业从报销、核算、发票、税务等各个业务方面进行全面规范管理，若不及时进行规范化管理，就会触发各种风险预警，势必对财务管理工作带来隐患。因此，化肥行业要想生存下来并赢得发展空间，前提是企业财务必须合规合法，这就促使企业尤其是广大化肥企业要进行财务风险防范和实施改进。基于金税四期防范化肥行业财务基于金税四期防范化肥行业财务风险的分析及实施改进风险的分析及实施改进 文/文/刘媛媛，黄杰，王涛刘媛媛，黄杰，王涛适应信息化时代的发展步伐。化肥行业的财务现状报销单据不完善、不规范，报销制度不完善日常工作中，要求凭票报销，以及审核发票是否合规。因为税务是以票控税，规范发票报销，能规避税务风险。但在实际工作中，会碰到很多报销不合规的情况，主要表现在“无票报销”和“报销发票不合理”。有些报销没有发票，财务人员要向业务人员告知发票报销的重要性，如果没有对应的发票，不予以报销或者计入个税。还有一种“无票报销”，是确实没有发票，如：质量问题处理、商务处理赔偿等。财务人员遇到这种无票报销，可以作为正常费用处理，但不得在企业所得税前扣除，需要进行年度企业所得税纳税调增处理。“报销发票不合理”，主要表现为如报销差旅费，但是报销单后面附的是招待费发票，这种用A发票报销B内容的行为是不允许的，财务人员要尽可能做到“分录、会计摘要、报销单、发票”四维一致。一些不能报销的发票，例如“日常生活用品发票、服装发票、洗浴中心发票、护肤品发票”等坚决不予报销入账。报销制度不够完善，导致企业风险放大，会触发税务风险预警，还会引起企业内部报销无法管控，导致企业的资金流失。核算模式过于传统，不能满足目前发展需求核算模式过于传统，主要体现在成本核算板块。传统的核算模式是，财务人员在使用财务软件的同时，运用最传统的EXCEL表格进行成本归集和分配。这种EXCEL表格计算区域经济Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESS APR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 217 方式操作起来比较简单，但是在财务软件内部核算中，表现为业务单据脱节，没有对接关联生成业务单据，并且EXCEL表格人为操作性大，可以随时更改成本数据。化肥行业的生产成本是个核算重点，如果用传统的核算模式，远远满足不了企业发展需求，并且在金税四期的大背景下，是不允许随意更改成本核算数据的，企业若有走向资本市场的规划，这就要求核算模式必须规范化，有据可依。企业管理层忽略了企业数字化建设传统行业尤其是很多民营企业，认为只要把销售业绩做好了，企业就可以长久繁荣地发展下去。很多企业的销售人员也会自我膨胀，认为只要销售业绩做得好就行。现在数据大分析遍布每个企业，这就需要企业管理层要重视数字化建设。用数据分析和管理企业的销售业务、生产业务、成本、各部门开支，精准反映企业发展状况，为管理层做出正确的决策提供数据支撑。财务人员自身素质与能力跟不上时代需求财务人员只专注于核算工作，忽略了财务的管理功能和风险防范功能，无法给企业管理者提供更有效的决策依据。目前有许多财务人员自身不加强专业知识的素养提升，对很多先进财务技术和税务知识并不了解、一知半解或固步自封。尤其我国的财税政策每年都在更新迭代，这就需要全体财务人员要及时更新财税知识，及时调整企业财务工作流程，为企业提供更好的纳税筹划方案，并不断加强财税风险防范意识。另外企业对财务人员的培训力度不足。很多企业的财务人员知识结构还停留在传统核算知识层面，如果企业不经常对财务人员进行培训，会出现很多数据漏洞，财务数据的滞后反映也会影响企业经营决策的前瞻性和研判性。化肥行业财务改进分析报销制度的改进财务在审核报销单据时，要求票据和报销单内容一致、金额一致。但经常会出现报销内容为A，票据为B。究其原因，主要是报销时无发票，用票据B来代替。这就需要业务人员在采购时，尽可能找正规的厂家采购设备和物品，这样就能获得对应报销的发票。另外报销票据中经常夹杂着“日常生活消费”的票据，遇到这种票据要坚决退回给报销人，并让报销人提供相应的报销票据。因为类似“日常生活消费”“衣服票据”等不是生产经营所需，在所得税税前是不允许扣除的。在报销中，还会碰到一些个人代开的发票。个人代开发票，需要注意在报销的时候，是否缴纳过个人所得税。如果接收票据的单位没有代扣代缴个人所得税，就会涉及偷税漏税嫌疑，也会被作为税务重点稽查对象。所以在接收类似发票，财务人员要及时在次月代扣代缴个人所得税，根据代开发票的内容来申报。如果是“劳务”，要据实按照劳务税目申报个人所得税。以上报销制度的改革，不仅是财务部门的事情，还是整个公司全员的事情。财务人员在与报销人沟通时，不要过于激化矛盾，要以沟通规劝为主，循序渐进地推进财务制度改进，经常在公司内部普及最新的财务知识，让每一位非财务人员都增强一份财务意识。核算模块要规范化，建立完善的模块化管理当前的核算模块是远远不能满足公司发展需求的。公司要防范财务风险、慢慢发展壮大，未来朝上市的道路上发展，其中一个重点就是要用数据管理企业，用数据来做决策。这就要求核算要规范化、合理化，能快速准确的用数据来反馈企业的经营状况。制造业企业核算模中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS218 中国经贸 2024年4月上块主要体现在生产管理要与财务数据顺利对接；通过规范化管理，严格管理生产领料和管控成本，杜绝生产浪费。目前财务系统核算的成本，不能对接生产上的各个单据，使得成本数据不符合数据化管理需求，这就需要财务人员要对接生产上的“BOM物料清单”。化肥是根据物料配比来生成各种新型复合肥，BOM清单需要技术人员每日及时更新维护当日生产所需要的物料清单。因为客户需求不同，每种产品的物料清单也不一样，所以要及时更新维护。另外生产人员要严格按照物料清单进行投料生产，如果遇到对应的物料库存不足或需要更改物料，及时联系技术人员在ERP系统进行更改维护。如不及时维护物料清单，财务核算对应的产品成本也是不精准的。BOM物料清单能指定对应的产品对象，这在成本核算上会更加准确。BOM物料清单需要生成部门、技术部门、财务部门互相配合好才能达到排查成本管控风险、节约生产成本、为企业创造利润的效果。改变税收筹划的观念在当前绝大多数财务人员观念中，觉得要为企业进行税收筹划，要为企业节税，这种出发点固然很好，但是不合理的税收筹划会给企业带来各种各样的稽查风险。笔者这些年参与企业各种自查和稽查风险工作中发现，财务人员和管理层都会有个错误认知，认为财务的价值体现在为公司节税和筹划，但这种认知会增加很多风险。在改变自身财务观念的同时，也要熟练掌握相关税费优惠政策和政策法规。在实务工作中，经常会遇到各种税务风险预警，如：印花税有很多税目：除了销售合同印花税、采购合同印花税、运输合同印花税、租赁合同印花税等等。但是实际工作中，很多财务在进行缴纳印花税时，为了给公司节税，只申报销售合同印花税和采购合同印花税，其他印花税税目都未缴纳，大大增加了税务风险。财务人员要勇于提升自我，从传统模式中走出来财务人员自身要有经常学习专业知识的意识。每年的税收政策都在变化，财务人员只有不断更新自己的知识库，才能把新知识运用到工作中。如经常在实务工作中，碰到的高新技术企业研发费用加计扣除，目前高新技术企业和科创企业可享受研发费用100%加计扣除，财务人员须及时将每年的研发费用辅助账留存备查。中小型制造业近年来可享受进项税额加计抵减5%和10%政策等等，税收优惠政策是每位财务人员不断学习的关键。财务人员除了自身要加强学习，不断提升自己，企业还要加大财务人员的培训力度，在企业内部号召专业知识竞赛，同时要储备一些专业技能高的人才，不断充实财务队伍。管理层要重视财务数字化建设，大力支持财务风险防范改进财务数字化发展离不开管理层的倾力支持。因为财务部门是个监督管理部门，会对接销售部、采购部、生产部等各部门的数据。在进行一系列改革之前，需要公司高层领导对财务改革的助力和支持。有管理层的支持做后盾，财务人员在日常工作中才能胸有成竹地坚持自己的财务原则，与其他部门沟通时才能行之有效。化肥行业财务风险防范的延伸思考建立考核制度，建立清晰的责任体系和不学习淘汰制要建立考核制度，对各部门和操作人员建立考核制度，对每一项工作设定考核点，考核与工资挂钩。引用“任正非”管理学观点：财经系统要优胜劣汰。要把财务部门打造成一个学习部门，倡导不学习淘汰制。财务部要倡导钻研业务、不断学习、提升专业能力和管理水平，才能帮助公司疏导业务、防范风险堵塞漏洞。同时还要建立清晰的责任体系，岗位责任划分清晰。建立财务分析制度企业发展不能仅仅有防范风险的意识，还应在防范风险的基础上建立分析制度去推进企业健康良性向上发展。财务分析制度大致如下：每季度分析当期收入与去年同期收入相比，是增长还是有所退步。若退步要找出原因，并落地实施改进。当期成本也是如此，分析成本增加的原因，是当期采购进价高还是工人领料过多，损耗超支。需要通过数据分析，推进企业发展，为企业发展壮大提供数据支撑依据。将数据分析结果落实到企业的每个环节，用数据来跟每个业务部门对接落实改进。定期进行复盘和分析，大力推进企业良性向上发展。综上所述，化肥企业要从传统模式走出来，要进行一系列财务改进，诸如报销制度的完善与改进、核算模块的规范化管理、定期进行财务分析并实施落地、财务人员不断学习培训、领导层对财务制度改革义无反顾地支持和推动、财务管理的平衡兼顾及利益规划、建立财务考核制度、完善理清财务岗位责任体系等等。万丈高楼平地起，这些改革道路上的思考需要设计好基础体系，并根据财务规范情况落地实施，要体现可行性，并具有可操作性。同时财务人员要始终坚持财务原则，据理力争，做好各项解释工作，对自身工作要有极端负责任的态度，群策群力，才能逐步推进化肥企业的财务规范化合规化纵深发展。（作者单位：湖北茂盛生物有限公司）