国有企业税务管理中的风险与应对措施分析.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS12 中国经贸 2024年3月下在当前复杂的经济环境下，税务风险已成为国有企业管理中不可忽视的问题。税务风险不仅关系到企业的财务安全，还可能影响企业的社会形象和市场信誉。作为国家经济的重要支柱，国有企业的税务风险管理无疑具有举足轻重的地位。因此，深入剖析国有企业税务风险的成因、特点以及有效的管控措施，对于企业的稳健发展具有重要的理论支撑和实践指导意义。国有企业加强税务风险管控的现实意义在当前经济全球化与国内税收法规日趋完善的大背景下，国有企业作为国民经济的重要支柱，其税务风险管理的重要性日益凸显。国有企业加强税务风险管控，既能有效避免因税收违规带来的经济损失和社会信誉的损害，又能确保国有企业的可持续发展，为国家财政收入的稳定保驾护航。而合规的税务行为不仅可以维护企业的市场竞争力，确保公平交易，也是企业履行社会责任、树立良好企业形象的重要体现。此外，随着数字化转型的深入，税务管理的数据化、智能化水平亦需提升，以应对复杂多变的税收环境和政策。国有企业税务风险管控中的常见问题重视程度不够，税务管理理念有待提升税务管理不仅仅是简单的税款缴纳，更关乎国有企业的整体财务健康和法律遵从性。然而，在一些国有企业中，税务管理常常被视为次要的财务活动，缺乏将其纳入战略层面考量的理念。此外，税务管理理念的滞后也表现在对税收政策变化的不敏感和对税务规划重要性的低估方面。这种短视的观念，极有可能导致国有企业在应对税法变化及利用税收优惠政策时反应迟缓，错失利用税收筹划合法避税的机会，从而增加了税务合规风险和经济负担。税务管理的职责不够清晰在国有企业税务风险管控中，税务管理职责的模糊成为一大难题。职责划分的不明确，不仅导致了国有企业税务任务执行效率的低下，还可能引起内部监控的失效。由于缺乏清晰的税务责任体系，国有企业的税务工作往往沦为财务部门的附属职能，而非独立且重要的在全球经济一体化的背景下，国有企业作为国家经济的重要组成部分，其税务管理的有效性，对国家财政的稳定及企业自身的可持续发展，具有重要影响。随着税收政策的变化、税法的调整，以及跨国经营的复杂性日益凸显，国有企业的税务管理工作正面临着前所未有的挑战。基于此，本文首先对国有企业加强税务风险管控的现实意义进行了简述；其次对国有企业在税务风险管控过程中的常见问题进行了详细分析；最后结合上述常见问题，提出了一系列的管控及应对措施。以期能够为提高国有企业税务合规性与风险防控能力，并确保其健康持续发展，提供更多的参考。国有企业税务管理中的风险与应对措施分析 文/郭小龙宏观经济Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 13 管理板块。这导致了责任归属的混淆，一旦出现税务问题，便会出现责任推诿的现象，严重时甚至会导致税务风险的隐匿。由于职责不明，税务工作的持续性和前瞻性也受到了影响，使得税务策略的制定和执行缺乏连贯性，无法形成有效的税务风险预警和应对机制，加剧了企业面对税务检查和税率变动时的被动局面，不仅增加了企业的税务合规风险，也损害了企业财务的稳定性和预测性。税务管理人才队伍建设不足在税收环境日益复杂、税法不断更新的背景下，企业要想及时、准确地完成税务筹划和应对税务审计，就需要拥有一支高度专业化的税务人才队伍。然而，许多国有企业在税务人才培养和引进方面投入有限，缺乏系统的人才发展计划，导致企业内部缺少具备深入知识和丰富实践经验的专业人才。现有的税务团队在税收法规解读、风险评估与规避策略制定等方面的能力相对有限，难以应对日益复杂的税务问题。此外，由于国有企业在薪酬和职业发展方面的局限性，难以留住高端税务专业人才，这导致了人才的流动性大，削弱了企业税务管理的稳定性和连续性，增大了税务合规风险。税务风险的识别和管控机制缺失在国有企业税务风险管控实践中，缺乏有效的税务风险识别和管控机制是一个极为突出的问题，该问题主要根源于企业内部对税务风险认识的不足和管理体制的不健全。由于缺乏专业化的税务风险评估工具和程序，国有企业难以准确识别潜在的税务风险，更无法预测税务风险的发展趋势。此外，部分国有企业没有建立起科学、系统的风险管控机制，使得该企业即使是识别到风险，也往往会因为缺乏有效的应对措施而陷入被动。一些企业仅支持税务问题显现后采取补救措施，而非通过前瞻性管理进行预防和降低风险。这种反应式的管理方式不仅增加了国有企业税务合规的不确定性，也可能导致违规处罚、声誉损失及财务成本的上升，进而影响企业的长期发展和市场竞争力。国有企业税务管理中风险问题的管控及应对措施强化税务管理观念，加强税务管理组织机构建设在国有企业税务管理中，风险问题若要得到有效地管控和应对，首先需要从强化税务管理观念和加强税务管理组织机构建设方面入手。其一，增强全员的税务管理意识。国有企业管理层应将税务管理视为战略层面的重要内容，而不仅仅是财务管理的一部分，这样的定位转变能够确保税务规划和执行贯穿于企业决策和运营的每一个环节。其二，构建专业化的税务管理组织机构。国有企业应建立由专业税务人员组成的税务部门，该部门不仅仅负责日常的税务申报和纳税工作，还应专注于税务策略的制定、税务风险的评估与监控，以及对税收法规变化的跟踪研究。税务管理部门应当具备独立性，直接向最高管理层汇报，确保税务风险得到高层的足够重视，并能迅速作出决策响应。其三，还应构建全面的税务风险评估体系，通过定期地评估和分析潜在的风险，企业能更好地预防和应对风险。税务风险评估体系应包括风险识别、风险量化、风险监控和风险应对策略等多个环节，能够帮助企业制定出更为科学和合理的税务决策。其四，充分利用信息技术，实现税务管理的数字化和智能化。通过建立税务信息系统，企业可以实现税务数据的集中管理和分析，提高税务工作的效率和准确性，并借助大数据和人工智能技术进行税务风险的预测和决策支持，从而为企业提供更为精准的税务风险控制方案。健全税务管理体系，落实税务管理的工作职责在税务管理风险的管控与应对中，国有企业需要重点关注税务管理体系的完善及税务管理工作职责的落实情况。首先，国有企业必须确立全面的税务管理框架，明确税务工作的每一环节及其相应的职责分工。税务管理框架应覆盖税务规划、税款申报、税务咨询、税收优惠政策的应用、税务风险的监控与控制等方面。在此基础上，制定具体的税务管理制度和操作流程，使税务工作标准化、规范化，以减少人为错误和避免遗漏重要税务事项。其次，要在组织架构上设立明确的税务职责，划分税务工作的责任区域，确保每个相关部门和个人都清楚自己在税务管理中的角色和职责。如企业财务部门应侧重于日常税务申报与记录，而审计部门则更倾向于内部税务合规性审查。高级管理层应定期对税务工作执行情况予以审查，以保障税务策略与企业战略保持一致。再次，建立跨部门的税务沟通机制，以更好地保障信息的流通与共享。定期税务会议、报告制度与协作平台，各部门能够对税务信息予以深度、及时分析，共同参与税务决策中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS14 中国经贸 2024年3月下当中，以全面提升企业对税务风险的影响速度与处理能力。最后，为了更好地保障税务风险管理的持续性，企业应定期对内外部审计予以审查，保证税务管理体系的有效性，如财务数据的准确性审核、税务流程与内控制度评估等。科学地完善内外审计，国企才能够及时发觉其中的财务问题，并予以针对性地优化。强 化 税 务 管 理 人 才 队 伍 建设国企在实践过程中，优质的税务风险管理，能够有效推动税务人员的专业能力与综合素质。因此，国家应采取一系列的有效措施，构建高素质的税务管理队伍。其一，国企应构建完善的人才机制，从选拔、培养、评价、激励的全过程予以有效完善，更好地保证国企能够招聘到具有良好背景的专业性人才，并借助持续培训，提高其专业水平。其二，国有企业应当精心规划税务人员的职业发展路径，为他们提供一条清晰的晋升通道，增强其职业归属感和工作动力，包括为优秀人才提供更多的学习和发展机会，如出国交流学习、参与高级研讨会等，同时，国有企业也可以通过设立专业技术职称评定、绩效考核联动晋升机制等方式，有效激励税务人员的积极性。其三，鼓励税务管理人员获取专业认证，如注册税务师、国际税收专家等，不仅能够提高个人的专业水平，也能够提升整个税务团队的专业形象。此外，国有企业需重视税务团队的稳定性，通过合理的薪酬福利体系和良好的工作环境，留住关键税务人才，降低人才流失率。其四，加强税务管理人才队伍建设，要注重培养跨界合作与团队协作的能力。税务人员应具备与其他部门如财务、法务、业务部门的沟通协调能力，以便在税务筹划和风险控制中更好地了解国有企业的运营情况，形成有效的跨部门协同效应。建立健全风险评估及管控机制为了在国有企业税务管理中有效管控风险问题，建立和完善风险评估及管控机制显得尤为关键。其一，国有企业应制定一套全面的税务风险评估流程，确保涵盖所有可能影响税务合规性和效率的内外部因素，包括税法变化、业务模式调整、市场动态以及国际税收环境等。通过这一流程，国有企业可以定期进行税务风险评估，及时发现新的风险点并做出相应调整。其二，国有企业需要构建多层次的风险管理架构，如顶层设计、中层执行和基层操作。在顶层设计层面，高层管理者应承担起制定税务风险管理政策和监督整个风险管理框架的责任。在中层执行方面，税务和财务部门应建立专门的风险管理小组，负责具体的风险评估和控制工作。在基层操作方面，每位员工都应理解并执行风险管理措施，将风险管理融入日常工作之中。其三，国有企业还需制定全面的风险响应策略，包括建立紧急应对预案，明确在不同风险情景下的行动方案，以及制定相应的责任分配和沟通机制。一旦风险发生，国有企业应能够迅速动员资源，按照预案进行响应，以最小化风险带来的负面影响。基于内部控制实现税务风险管控的全覆盖在国有企业税务管理中，实施基于内部控制的全覆盖税务风险管控机制是确保企业税务活动全面合规、有效减少税务违规风险的重要手段。内部控制系统应当贯穿于企业的税务规划、申报、缴纳、审计等各个环节，以形成环环相扣、全方位的风险防控网络。一方面，国有企业需要确立清晰的税务内部控制政策和程序，明确每个税务流程的责任人、审批节点、操作标准及相关风险点，从而保证税务活动的规范性和透明度。每项税务操作都应遵循明确的流程指引，并且需要定期进行流程审查和优化，以确保内部控制措施与企业当前的业务状况和税收法律法规保持同步。另一方面，国企需要保障内控系统的独立性。国企应设置独立的内部审计部门，并对内部控制实施情况予以监督、负责，将风险管理及内控效果直接反馈给高层。采用上下、内外结合的有效方式，不但能够减少因个人偏好的干预问题，而且还能够显著提升税务风险管控的全面性。此外，国企在实行内控的过程中，应提高对内控、企业战略、业务流程的有效融合。内控不应仅是被动合规检查的一种，而应将其作为企业业务流程的组成部门，从而更好地提高企业税务管理效能，为企业实现可持续发展提供良好税务管理基础。综上所述，国企在税务管理过程中，务必要构建全面、系统的风险管理与应对体系，如提高税务管理理念、明晰职责分配、加强人才队伍建设、完善风险识别与管控机制等，进而更好地保障税务合规性，降低潜在风险。内控的全面性是保障税务风险实现有效管理的重要手段。系统性的有效策略，不但能够为国企在激烈的市场竞争中稳步发展，而且能够为企业实现可持续发展提供良好的管理条件。（作者单位：四川兴雅建设工程管理有限公司）