国企领导人经济责任审计风险及其防范建议.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS18 中国经贸 2024年3月下国企领导人面临的经济责任审计风险贯彻落实国家政策国企领导人经济责任审计风险主要表现为两方面。首先，领导干部在工作中严格落实相关规定，获得了优秀的工作成绩，但由于信息传递的滞后性，导致审计信息与实际经济责任不相符，最终导致经济责任审计偏差。其次，领导干部在工作中未能严格履行自身的经济责任，在廉政方面存在问题，未能严格按照规章国企领导人经济责任审计国企领导人经济责任审计风险及其防范建议风险及其防范建议 文/文/王莉王莉国企领导人作为企业的核心力量，在公司经营中所扮演的角色至关重要。国企领导人承担着重要的经济责任，在其职责范围内进行经济活动并承担相应的经济责任。然而，随着市场经济的不断发展以及各种经济犯罪的出现，国企领导人面临着越来越多的经济责任审计风险。本文将分析国企领导人面临的经济责任审计风险，并针对性的提出防范建议。制度办事，比如超标报销公务接待费、超标报销差旅费、未按照规范使用会议费和培训费、违规发放补贴及福利等。在国企的经营中，往往是第二种情况更加普遍。这种情况下，经济责任审计风险并非领导干部工作能力不足，而是领导干部对廉政建设认识不足、自身工作作风存在问题所致，这些行为虽然不会给国企经营产生直接影响，但聚沙成塔之下亦会给国有企业带来经济损失。同时，在经济责任审计过程中，此类因作风问题、廉政建设问题导致的经济损失证据难以被收集，这会导致审计报告与实际偏离的问题，严重时还可能导致审计失误现象，因此要予以重视，不能“因恶小而为之”，廉政建设要贯彻到国企经济管理与审计的各个方面。公司治理和重大经济事项决策方面公司治理和重大经济事项决策上的失误会对国企整体经营情况产生深刻影响，这也会导致国企领导人经济责任审计风险的增加。首先，很多国有企业在重大经济事项决策的程序上存在明显的问题，存在党组织决策前置事项未有效执行、重大事项决策未经董事会讨论、决策制度不健全、决策程度不规范等，这些问题不一定会导致国企经营决策上的偏差和经营效率的降低，但一旦引发重大事件，国企领导人面临的不仅仅是经济责任审计，可能将直接面临来自经济方面的问责。其次，除了决策程序和制度上的问题，在国企中还存在以下现象，如董事会实际成员人数不足章程规定，未及时补选到位、董事会履职不到位，内部管理机构的设置、管理人员的任免未经董事会决议、股东会决议资料及事项不完整，股东会未按期召开且履职不到位等，这些问题会影响到国企董事会、股东会在企业经营管理中的监督职能的发挥，如果国企领导人本身作风过硬，这些问题的负面影响不会体现，如果国企领导人自身作风有问题，那么此类问题可能成为企业领导人员渎职、滥用职权的重要诱因，从而给国企带来重大的经济损失。此外，国企监事职责履行不到位也是影响经济责任审计的重要因素，监事渎职、审计材料保存不全，甚至和其他领导干部勾连，都会导致审计信息失准，成为经济责任审计失误的直接原因。重要项目投资、建设和管理问题国有企业重要项目投资、建设和管理宏观经济Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 19 问题也会导致经济责任审计风险，并且此类问题在国有企业经营管理中并不罕见，大体可分为两大类。首先是国有企业的招投标管理问题。比如应公开招标项目采用邀请招标、应招标项目采用商务谈判、拆分项目“化整为零”规避招标，虽然有些时候国企领导人是出于经营效率考虑或招标成本考量，但未按照规程办事本身就是一种高风险行为。此外，在国有企业招投标活动中，有些国企领导人并不重视中标单位的资质审核工作，借用他人资质竞标并中标的现象较为普遍。其次是项目建设和管理问题。比如工程竣工后验收，国企领导人只是委托下属代为验收、工程验收后未及时进行结算和决算亦或者工程竣工后验收、决算、转固定资产滞后等。这些现象虽不至于导致直接经济损失，但会使国企领导人面临更高的经济责任审计风险。固定资产管理、使用和处置问题对固定资产的管理、使用和处置也是国企领导人的经济责任之一。对于无使用价值的资产，应根据相关规定及时进行处置；对于有使用价值的资产，要采取有效盘活措施，提高国有资产使用效率。但在实际工作中，也会出现国企领导人不重视固定资产管理，如：未对固定资产进行定期盘点；土地、房屋等不动产未及时办理产权证书或长期被他人无偿占用；长期闲置土地未进行有效利用；闲置待报废固定资产未及时进行处置等情况。合同管理方面的问题完善合同管理体系，强化风险管控措施，规范合同管理流程，包括合同审批、签订、执行和终止等各个环节，确保合同管理的规范性和有效性。这也是国企经营管理的重要一环，然而部分国企在日常经营中存在诸多不合规现象，如未对合同签订人的主体资格和资信情况进行必要的调查，给单位造成损失；未经授权、超越权限或滥用职权签订合同的；未签订合同就履行、合同未生效就履行或履行后补签合同；在签订、履行经济合同过程中，因严重不负责任而被诈骗，致使国家利益、社会公共利益或公司利益遭受损失；无合同付款、合同未生效付款或不按合同约定付款等。合同管理问题不仅仅是国企经营管理问题，合同履行问题不仅会给国企经营管理产生影响，也会转化为国企领导人经济责任的审计风险。防范国企领导人经济责任审计风险的建议建立健全国企领导人经济责任审计制度国企领导人经济责任审计制度的建立和完善对于确保国企领导人的经济责任得到有效监督和约束具有重要意义。首先，建立国企领导人经济责任审计制度需要制定明确的法律法规。国家应当出台相关法律法规，规范国企领导人的经济责任审计，并明确国企领导人应承担的责任和义务。这些法律法规可以包括国企领导人的审计监督机制、法律责任和违法违规行为的处罚措施等内容，以确保国企领导人经济责任审计工作的有效开展。其次，建立健全国企领导人经济责任审计制度需要明确责任分工和责任制约。国企内部应当设立专门的经济责任审计部门或委员会，负责对国企领导人的经济责任进行审计和监督。该部门或委员会应由独立的审计专业人员组成，确保审计工作的客观、公正和专业性。同时，国企领导人应承担相应的经济责任，并接受审计的监督和约束。通过明确责任分工和责任制约，可以有效地减少国企领导人经济责任审计风险的发生。此外，建立健全国企领导人经济责任审计制度还需要加强信息披露和透明度建设。国企应提供完整、准确和及时的经济责任信息，向社会公众和相关利益相关者进行及时披露。同时，国企内部应建立健全的信息管理和监督机制，确保国企领导人的经济责任能够得到全面监督和审计。通过加强信息披露和透明度建设，可以增加国企领导人经济责任审计的可信度和公信力，有效减少风险的发生。最后，健全问责机制和监督体系也是建立国企领导人经济责任审计制度的重要环节。国家和监管部门应对国企领导人的经济责任进行严格的监督和问责。对于违反经济责任的行为，国家应当采取相应的法律制度和措施进行处罚，以起到震慑和惩戒的作用。同时，国企内部应建立健全的监督体系，加强组织的内部控制和风险管理，确保国企领导人经济责任的有效执行和监督。加强信息披露和透明度建设信息披露和透明度是国企领导人经济责任审计中非常重要的方面。信息披露和透明度的不足可能导致领导人的经济责任审计面临风险和挑战。因此，加强信息披露和透明度建设是防范国企领导人经济责任审计风险的关键措施之一。首先，加强信息披露是提高国企领导人经济责任审计透明度的一种重要方式。国企应当通过公开披露相关信息，中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS20 中国经贸 2024年3月下确保各方都能够获得必要的信息，从而对领导人的经济责任进行审计和监督。信息披露的内容应当包括领导人的薪酬、财务状况、业绩等关键指标，以及其他可能影响经济责任的重要信息。通过透明的信息披露，可以增加审计的公正性和有效性，减少潜在的风险。其次，建设透明度是提高国企领导人经济责任审计风险防范的关键措施之一。透明度是指国企在管理和决策过程中的公开透明程度。建设透明度需要国企建立健全的管理制度和决策机制，并确保这些制度和机制能够有效地落实和执行。透明度的建设还需要加强对领导人决策过程的监督和评估，确保领导人在决策中能够正确行使职权，避免出现违规行为和滥用职权的情况。此外，加强信息披露和透明度建设还需要加强相关法律法规的制定和完善。国企应当建立健全相关法律法规，明确领导人的经济责任和审计要求，以及信息披露和透明度的具体要求和标准。同时，还需要增强对违规行为和不当行为的监管和处罚力度，确保国企领导人在经济责任审计中遵守相关规定，遵循职业道德。健全问责机制和监督体系在国企领导人经济责任审计过程中，建立一套完善的问责机制和监督体系至关重要，能够有效地减少潜在的风险和问题。首先，建立健全国企领导人经济责任审计制度是健全问责机制和监督体系的基础。这一制度应包括明确的领导责任和规范的审计程序，确保国企领导人在经济责任审计中承担应有的责任和义务。同时，该制度还应设立明确的问责机制，确保对违规行为和责任不落实的领导人进行严肃追责。其次，加强信息披露和透明度建设是健全问责机制和监督体系的重要内容。国企领导人应及时准确地向内外部相关方披露有关经济责任的信息，确保信息的真实性和完整性。同时，国企应加强信息透明度建设，通过公开透明的渠道向公众披露有关领导人经济责任审计的结果和情况，有效监督国企领导人的行为。最后，健全问责机制和监督体系还需要建立严格的监督机构和程序。国企领导人的经济责任审计过程应建立相应的监督机构，确保审计工作的独立性和公正性。监督机构应对国企领导人的经济责任审计进行全程监督，发现问题和风险及时报告，并采取相应的措施进行处理。同时，监督机构应设立有效的举报制度，鼓励员工和公众对国企领导人的违规行为进行举报，确保问责机制的有效性。完善投资审计机制国企领导人在投资审计中扮演着重要的角色，投资审计可以对投资项目进行全面的评估和审查，以确保投资决策的合理性和合规性。国企领导人的参与能够带来更高水平的决策制定和决策评估，减少投资风险，提高项目回报。投资审计可以对投资项目进行监督和跟踪，及时发现和解决问题，确保项目按照计划进行，并提供必要的纠正措施。国企领导人的参与可以提供更好的项目管理和监督，有效控制项目风险，确保项目顺利进行。此外，投资审计可以帮助国企发现投资项目中存在的问题和风险，及时采取措施加以解决，提升国企的竞争力和可持续发展能力。国企领导人的参与能够保证投资决策和管理行为符合法规和规定，提高企业的管理水平和内部控制能力。首先，企业应确保所有的投资决策都遵循明确的程序和规定，包括项目评估、风险评估、投资决策和后续跟踪等，以保证决策的合理性和透明度。其次，建立投资审核和审批制度，确保所有的投资项目都经过严格的审核和审批程序，包括监督部门的审查、内部审批程序等，以确保投资决策的合规性和合理性。同时，建立有效的投资项目监管机制，包括制定投资监管制度、组建专业的投资监管团队等，对投资项目的进展和风险进行监测和跟踪，及时发现和解决问题。此外，建立健全的投资财务管理制度，确保投资项目的资金使用合规、透明和有效。同时，定期进行内部审计和外部审计，对投资项目进行全面审查，以确保投资行为符合法规和规定。再者，建立风险管理体系，对投资项目进行风险评估和控制，并制定相应的风险管理措施，包括投资风险分析、风险预警机制等，以降低投资风险。最后，国企领导人应与内外部利益相关方保持良好的沟通和合作，包括与股东、监管部门、投资方等进行及时的沟通，共同监督和管理投资项目。综上所述，国企领导人在履行经济责任的同时，也面临着诸多审计风险的挑战。为了降低这些风险，国企领导人需要健全内部风险控制机制，加强监督和监察，提高道德教育和职业道德水平，加强审计工作，并加强法律法规的建设和执行。只有这样，才能有效地防范国企领导人面临的经济责任审计风险，推动企业健康稳定发展。（作者单位：山西龙城会计师事务所有限公司）