股权转让过程中的财税问题.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS30 中国经贸 2024年3月下股权转让概述所谓的股权转让，是指企业的股东为了某种目的将自己手中的企业股权转让给其他人。近年来，随着我国社会主义市场经济体制的确立，企业获得了快速的发展。而随着企业的发展，并购重组等投融资活动越来越频繁。而在这一过程中，企业经营者手中的股权会发生一定的变化。例如，在并购重组过程中，企业的经营者会出让一部分股权以获得相应的资金，或者是运用股权激励的方式激发员工的工作积极性。对企业而言，通过股权转让，可以对企业的各项资源进行重新分配，从而更好地促进企业的发展。但相对而言，企业的经营者进行股权转让，在操作方面比较复杂，不仅涉及很多财务问题，还会涉及很多税务问题。如果处理不当，企业不仅会面临财务纠纷，还会遭遇税务风险。因此，企业经营者必须重视股权转让过程中的财税问题，科学进行筹划。股权转让过程中涉及的财税问题分析股权转让过程中涉及的财务问题分析在股权转让过程中，涉及的财务问题主要包括三个方面，分别是或有负债问题、程序合法问题以及经营合法问题。下面本文就进行详细阐述。首先是股权转让的或有负债问题。所谓的或有负债，是指在股权转让过程中，由于过去经营中的某些事项，或者是交易过程中的某些因素的影响，导致企业有可能在未来产生潜在的负债问题，这里潜在的负债问题，主要包括企业股权转让过程中潜在的尚未支付的款项，或者是在转让前部分股权被批量对外担保以及抵押贷款等。如果在进行股权转让的过程中，股权受让人没有对股权的真实情况进行详细了解，不清楚受让股权是否存在抵押贷款的现象，就可能在接受股权转让后遇到被追债的现象。虽然基于民法典的规定，善意第三人可以依法股权转让过程中的财税问题股权转让过程中的财税问题 文/文/冯凌云冯凌云在企业经营过程中，难免会涉及投融资活动。其中，股权转让是企业最重要的投融资活动。在企业经营过程中，通过股权转让，可以对企业的资源进行重新配置，从而促进企业的健康发展。近年来，随着我国社会经济的快速发展，股权转让的方式在企业投融资活动中应用得更加频繁，其重要性愈加凸显。但与此同时，不少企业在股权转让过程中逐渐暴露出一些税务筹划问题，给企业带来了不必要的经济损失。文章就企业股权转让过程中涉及的财税问题进行了详细探讨，仅供相关企业参考和借鉴。投资金融Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 31 取得该股权的所有权，但如果没有在股权转让合同中明确约定股权的债务归属问题，就可以遭遇追债现象。反之，如果在转让合同中明确约定了债务归属问题，也有可能因为股权转让人无法履行偿债行为而受到一定的牵连，从而影响到受让股权的价值。在实际生活中，很多时候股权转让的转让方往往会因为各种因素的影响，出现偿债能力下降的问题，例如，在三年疫情期间，很多企业经营不善，企业经营者不得不进行股权转让以筹集资金用于偿债，从而导致其偿债能力不如从前，甚至缺乏偿债能力。这样一来，就会对股权受让方带来一定的影响，甚至导致其受让的股权价值减损。其次是程序合法问题。所谓的程序合法，是指在股权转让的过程中，必须确保所有的程序都符合相关法律法规，不能出现违法违规操作。在股权转让过程中，会涉及多部法律法规，股权转让方和受让方必须严格按照相关法律规定的要求进行股权转让，确保股权转让过程的合规合法。如果在股权转让过程中存在着违法违规操作，就可能导致股权转让的失败。因此，任何企业和个人，在进行股权转让时，必须保证程序的合法性，从而确保股权转让的成功。最后是经营合法问题。在股权转让过程中，如果股权转让方的企业在股权转让之前的经营过程中存在着违法行为，但在股权转让的过程中并没有被发现，在股权转让完成后，会存在着被管理部门发现并处罚的风险；其次是个人向企业转让股权，作为股权受让方的企业有代扣代缴个人所得税的义务，如果没有及时进行代扣代缴个人所得税，也属于偷税漏税的行为，存在着被税务部门发现并处罚的风险。如果在股权转让过程中存在着第一种情况，虽然最终受到处罚的是股权转让方的企业，但股权的受让方往往会因受到股权转让方企业的违法行为的牵连，导致受让的股权价值减损；如果存在的是第二种情况，会导致税务部门直接对股权受让方的企业进行相应的处罚。股权转让过程中涉及的税务问题分析在股权转让的过程中，常见的税务问题主要包括如下三个方面：第一，税收不规范问题。在股权转让过程中，部分企业会因为诸多因素的影响，导致不能及时进行股权的变更，甚至还有部分企业故意不办理股权的转让变更。一旦存在这样的行为，就会导致税务部门不能及时、准确地掌握企业股权变更的情况。因此，在对企业和个人进行税负征收时，就会出现税收不规范的现象。而且，在当前的经济社会中，这些现象十分常见，甚至部分企业及个人为了逃避税收，设立假合资企业，或者是多列支出以及少报收入进行偷税。这就导致税务部门无法及时、准确地掌握相关企业和个人真实的股权情况，无法准确进行税负的计算，甚至所了解到的股权转让的数据信息在真实性、准确性方面也存在疑问，从而导致税收不规范问题的出现。第二，无法准确核实股权真实的转让价格。当前，很多企业在进行股权转让时，为了减少税负，实现经济效益的最大化，往往会采用阴阳合同的方式来逃税、避税。具体来说，股权转让方与受让方在签订合同时，会在明面上签订一个较市场价格低很多的股权转让合同来应付税务部门，同时还会在暗地里签订一个依据市场价格进行一定范围价格浮动的正常的股权转让合同。这种阴阳合同的存在，导致税务部门无法掌握双方真正的股权转让价格，只能按照明面上的合同进行税收，从而导致国家利益受到极大损害。第三，税收扣缴和追缴问题。当前，在股权转让方面因为转让的形式具有多样化和复杂性的显著特点，导致税收扣缴以及追缴存在着较大的困难。虽然我国现行的税法相关规定已经明确了，采用扣缴税款的转让方式，应提供原股份的成本，以便于税务部门准确进行统计并扣缴相应的税款金额。但实际上，股权转让方往往不会向税务部门提供真实的股权转让成本，从而导致税务机关无法准确计算税收扣缴的数据，甚至很多时候都会出现无法扣缴的现象。此外，即使税务部门了解了真实的股权转让成本，进行税收追缴时，也会因为种种因素的影响，导致追缴工作无法顺利进行。股权转让过程中的财务问题应对策略在股权转让过程中，存在着较多的财务问题。为了避免财务问题的发生，股权受让方应采取如下的应对策略，以有效预防财务风险的发生。运用规范的转让流程在股权转让过程中，为了避免遭遇财务风险问题，股权转让双方首先应针对股权转让，运用规范的股权转让流程，以此来确保股权转让的顺利进行。为此，股权受让方应联合转让方共同组建调研小组，小组成员应由财务人员、法律顾问、市场部门以及相关的工程技术人员等专业人员组成，对股权转让工作开展详细而专业的调查研究，然后根据调查研究的中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS32 中国经贸 2024年3月下结果进行全面评估，准确分析、判断在股权转让过程中可能遭遇的各种风险问题，并依据风险的大小，科学制定股权转让方案，确保方案能够在最大程度上保障双方的利益，实现共赢。约定清晰的权责划分在股权转让之前，股权转让方可能存在着债务问题，或者是存在着偷税漏税的行为，这就可能会给股权受让方带来一定的财务损失。为了避免这些问题的发生，股权转让双方必须在转让合同中，对这些问题进行明确约定。例如，存在的债务问题应该由股权转让方负责清偿，或者是由受让方负责，但需要在股权转让金中进行相应扣除。至于税务问题，应约定股权转让方不能存在偷税漏税行为，如果存在这种行为，需及时补缴相应的税费，避免后期因偷税漏税问题被发现而影响到转让股权的价值。甚至为了避免这种现象的发生，双方还可以在合同中约定留下一定的转让金作为保证金，用来赔偿股权受让方因此遭受的经济损失。加强付款节点的控制在股权转让过程中，财务风险问题是客观存在的，甚至很多财务风险具有很强的隐蔽性，导致股权受让方无法及时、准确地进行分析和判断。为了避免财务风险问题的发生，股权受让方还可以通过加强对付款节点的控制来避免自身遭遇财务风险。在实际操作中，股权受让方在股权转让过程中，可以与股权转让方明确约定：付款的方式可以采用分期付款的方式，并且将部分尾款作为保证金。而在支付节点上，剩余的尾款可以约定在股权转让协议期限届满后进行。如果股权受让方在协议期限届满后没有遭遇财务风险，就可以将剩余的尾款付给转让方。此外，为了保险起见，股权转让双方还可以引入双方都认可的第三方来作为资金的监管方，在付款时，受让方先将资金转给监管方，然后资金监管方按照约定的付款节点将资金付给股权转让方，以此来有效规避财务风险的发生。股权转让过程中的税务问题的应对策略在股权转让的过程中，股权受让方难免会遭遇税收问题，这也会给股权受让方未来的生产经营带来巨大影响。因此，为了更好地应对股权转让过程中的税务问题，股权受让方在股权转让过程中，应采取如下的应对策略，避免自身遭遇税务风险。科学进行股权转让的税收筹划在进行股权转让过程中，为了避免遭遇税务风险，股权转让双方应科学进行税务筹划。在实践中，进行税务筹划必须从整体上进行系统的筹划，而不能仅仅关注于某一个方面或者某一个环节。而且，在筹划时还要依据相关的法律法规，尤其是考虑“符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益属于免税收入”这句话，因地制宜地选择最科学的纳税筹划方法，确保该方案能最充分、最彻底实现免税待遇，从而在合法、合规的前提下，帮助股权转让双方实现股权价值的最大化。合理选择股权转让的方式和策略在股权转让过程中，为了避免财务风险问题的发生，股权受让方首先可以合理选择股权转让的方式和策略。例如，在股权转让时，常见的转让的方式大致包括四种，分别是：内部转让、外部转让、部分转让以及全部转让。这四种转让方式，各具有不同的优势，也具有一定的局限性。而在转让策略方面，也具有多种不同的策略。这些不同的股权转让方式和转让策略，对于企业的税负具有直接的影响。因此，在股权转让过程中，受让双方应进行科学的税收筹划，充分利用国家现行的税收优惠政策，合理选择股权转让的方式和策略，从而实现合理、合法的减税和免税。例如：企业在股权转让之前，可以将没有分配的利润全部分配下去，然后再进行股权的平价转让，这样就可以实现合理合法的避税。选择适当的时机进行股权转让除了合理选择股权转让的方式和策略以外，股权转让双方还可以通过选择合适的时机进行股权的转让，从而实现部分赋税的减免。例如，双方约定使用间接投资的方式进行股权的转让，如果股权转让方所持有的股份未满12个月时，被转让股份在转让前所分配的红利以及股息都属于应税所得，在股权转让过程中，需要缴纳相应的税赋。但如果连续持有时间超过了12个月，这部分投资收益就可以计入免税收入当中，在股权转让过程中不用缴纳税赋。综上所述，股权转让是现代企业经营中进行资源重新配置，进而促进企业健康发展的有效手段。但在股权转让过程中，可能存在着一定的财税问题，如果处理不当，就会影响到企业的发展。因此，企业必须针对股权转让过程中财税问题进行全面分析，制定有效的应对策略，从而避免财税问题的发生。（作者单位：新疆股权交易中心有限公司）