会计制度设计任务样本.doc

会计制度设计04任务网上讨论1第一题 资料某企业计划进行一项投资,计划从证券市场上购入一批股票。为了加强投资业务核实和管理，财务部决定由小李来负责投资业务制度制订工作。要求试问小李所设计投资业务控制制度应该包含哪些内容？答：小李所设计投资业务控制制度应该包含以下内容：一、 购入股票投资-首先设计内部控制制度应遵照标准购入股票投资内部控制制度必需理论联络实际。所以，购入股票投资内部控制制度应遵照以下标准：一是相互牵制标准，一项完整经济业务活动必需分配给含有相互制约关系两个或两个以上岗位分别完成；二是领导带头标准，即内部控制成功是否取决于职员控制意识和行为，而单位责任人对内部控制自觉控制意识和行为又是关键；三是协调配合标准，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必需相互配合，各岗位和步骤全部应协调同时，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，降低矛盾和内耗，以确保经营管理活动连续性和有效性；四是程式定位标准，是指企业单位应该依据各岗位业务性质和人员要求，对应给予作业和职责权限，要求操作规程处理手续，明确纪律规则、检验标准，以使职、责、权、利相结合；五是成本效益标准，要求企业努力争取以最小控制成本取得最大控制效果；六是整体结构标准，指单位各项控制要素、各业务循环或部门子控制系统必需有机组成，成为单位内部控制整体框架。二、购入股票投资其次确定内部控制制度控制目标购入股票投资内部控制制度时，首先应该依据其经济活动内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择含有对应功效内部控制要素组成该控制系统。1.建立对外投资活动授权同意、职务分离制度，维护对外投资资产安全和完整。对外投资内部控制制度要确保一切对外投资交易活动必需经过合适审批程序、职务分离制度才能进行。投资资产中有价证券，其流动性仅次于现金，假如没有严格审批授权控制制度，她们较易被冒领、挪用或转移。所以，堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产安全和完整关键确保。2.确保国家相关投资法规和单位内部规章制度落实实施。为规范企业投资行为，国家颁布了相关投资法规。为降低投资风险，保障投资者正当权益，企业在投资时多种交易手续、程序，多种文件统计和账面数据反应和财务汇报信息披露等必需符合国家投资法规，以保护其本身利益。3.规范单位会计行为，确保对外投资资产、收益在会计报表中合理反应和揭示。不管现实、潜在投资者、债权人还是政府，肯定会关心报表所反应资产、收益数据真实性、可靠性，企业要使利益相关人和审计人员对其提供财务信息感到可信，就必需对对外投资计价和反应进行有效地控制，对取得投资收益给予合理揭示，预防计价方法不合适利用和其它原因造成报表错误。三、确定购入股票投资内部控制制度实施书面提议内容购入股票投资内部控制制度关键控制点应包含：投资项目立项、评定、决议、实施、检验等内容。1.投资项目立项。企业投资部门在投资立项前，首先应考虑企业本身业务发展规模和范围，对外投资品种、行业、时间、估计投资收益，然后对要投资项目进行调查并搜集相关信息，对已搜集到信息进行分析、讨论并提出投资提议，报企业审批部门立项立案。企业不管是对外短期投资还是长久投资，其成功和失败结果对于企业未来发展全部会产生重大影响。为此就必需确保一切对外投资交易活动要经过合适审批程序才能进行，并依据这一要求设置职务分离制度，同意对外投资活动责任人等级，多种具体呈报和审批手续。另外，应建立规范投资项目立项控制制度，如企业投资立项授权制度、投资部门投资意向申请书、投资部门投资项目报审制度等，确保对外投资活动在早期就得到严格控制2.投资项目评定。单位可授权投资部门或委托其它相关单位中介机构或中介人成立投资项目评定小组，对已立项投资项目进行可行性分析、评定。评定控制关键：一是项目评定小组是否有能力承接该项评定业务，预防走过场，搞形式；假如是委托了中介机构或中介人，还应该重视对中介人选择控制，以避免以后陷入无须要法律纠纷之中。二是评定投资项目是否符合国家相关投资法规和单位内部规章制度，以加强投资项目正当性控制。所以，在对外投资内部控制制度设置时，就应充足注意到国家相关部门相关投资方面多种要求并符合单位内部规章制度，使一切对外投资活动在正当程序下进行。三是评定投资项目标有效性，不能局限于某一时点或某多个时点，而是要评价投资项目有效性在一定时期内能否连续发挥作用。四是加强投资项目风险评定，企业必需围绕目标实现，分析评定该投资项目内、外相关风险，强化风险管理，使对外投资风险降低到最低程度。3.投资项目决议。在对投资项目分析、评定基础上，企业决议层可对投资部门上报投资项目进行决议。决议正确是否将直接影响企业未来发展方向、规模，对企业经营发生连续影响。所以，企业要想经过对外投资获取收益，或达成其它投资项目标，必需要有一个良好投资决议体系来应付对外投资中出现多种问题，在瞬息万变投资机会中，抓住有利时机发展壮大企业规模。对外投资项目进行决议控制时，一要控制企业决议层人员组成。就投资者来讲，因为其经营业务性质限制，企业责任人不可能完全含有投资交易中所要求多种专业知识和技巧，通常要求得到银行、投资咨询企业、证券经纪人、证券交易商等帮助。鉴于此特点，该决议层人员组成不能局限于企业责任人个人或是她能左右多个人，而应由来自企业相互牵制不一样部门和社会相关部门投资教授组成。二要控制决议结果。决议结果不是企业责任人个人投资偏好，而是要广泛听取投资部门和相关评定小组教授意见或提议，重视对外投资决议多个关键指标，如现金流量、货币时间价值、投资风险等。在充足考虑了投资风险、估计投资收益，并权衡各方面利弊基础上，选择最优投资方案。三要控制统计。对全部投资决议全部应该以书面文件形式给予统计，包含投资决议层人员背景材料、投资项目估计风险、收益计算过程等，并对这些书面文件进行编号控制，以备以后查考。4.投资项目实施。在选择了最优投资方案后，企业高层管理部门可授权投资部门或聘用相关机构实施投资项目。在实施过程中要注意：一是投资业务实施职务分离。如投资实施计划编制人和审批人相分离；负责投资业务处理人员和会计统计人员相分离；证券保管人员和会计统计人员相分离；参与投资交易活感人员和负责有价证券盘点工作人员相分离等。二是投资业务统计控制。基于投资分散化原理，通常企业投资全部呈多样化，如股票、债券、国库券、股权证实等，为立即总括地反应对外投资购入、处理、结存情况，在企业财务部门设置对外投资总账基础上，企业投资部门或其它相关部门还应依据投资业务种类、时间前后分别设置对外投资明细登记簿，定时或不定时地进行对账，确保投资业务统计正确性。三是投资资产转让控制。因为多种有价证券能够在证券交易所和其它多种场外市场自由买卖，证券持有些人能够随时委托证券经纪人或交易商卖出证券。所以，为预防从事投资交易直接人员利用职务便利私自买卖证券以谋取私利，确保企业对外投资资产安全、完整，对投资资产转让控制显得尤为关键。四是投资资产计价、反应控制。因为对外投资资产价值会受到多种原因影响而常常变动，在会计上怎样对投资资产价值进行计价和在会计报表上怎样合理地反应其价值，企业就必需设置相关内部控制制度来预防个她人员为了达成某种目标而不择手段地有意歪曲对外投资资产真实价值，向报表使用者提供不实会计信息。五是投资收益合理揭示控制。作为企业一部分全部权拥有者股东，出于对本身利益关心，自然要求企业合理地揭示企业对外投资取得收益。另外，国家税务部门也极为关注企业取得投资收益。所以，企业应设置对应内部控制制度来合理地确定投资收益时间和投资收益计算方法，赢得投资人和国家税务部门信赖。5.投资项目检验。企业应重视对外投资内部控制制度监督检验工作，由专门机构或指定专门人员具体负责对外投资项目标检验，确保对外投资内部控制制度落实实施。投资项目检验关键职责有：首先对投资项目实施情况进行总体检验和评价，然后写出检验汇报，对包含会计工作各项经济业务、内部机构和岗位在对外投资内部控制上存在缺点提出改善提议。另外，可对实施对外投资内部控制制度成效显著内部机构和人员提出表彰提议，对违反内部控制制度内部机构和人员提出处理意见。除此之外，企业还能够聘用中介机构或相关专业人员对本单位对外投资内部控制制度建立、健全及有效实施进行评价。接收委托中介机构或相关专业人士，应该对委托单位已建立对外投资内部控制制度存在重大缺点提出书面检验汇报，最终促进企业对外投资内部控制制度日益完善。四、确立购入股票投资内部控制制度实施制度1.职务分离制度：投资计划编制人员和投资审批人员相分离；投资业务操作人员和会计人员相分离；有价证券保管人员和会计记账人员相分离；参与投资交易活动职员不能同时负责有价证券盘点工作；投资红利和利息经办人员和会计核实人员相分离。2.财务分析制度：由负责投资部门和财务部门定时或不定时地对被投资企业财务情况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析汇报，递交企业最高管理当局或董事会当企业自己无能力进行一些分析活动或自己进行不经济时，应聘用证券分析教授、市场分析教授或其它投资咨询企业来进行。3.投资调查审批制度：在投资前必需进行充足调查研究，并以财务分析结果为依据编制投资计划全部投资决议全部应该用书面文件给予统计。这些书面文件应进行编号控制，方便于以后追查经济责任。4.投资取得、保管和处理控制制度：对多种间接投资取得有价证券和直接投资协议、章程等需协调专门机构（专员）妥善保管，证券保管人全部必需设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门投资明细账定时由专门指定人进行查对并对各项投资出售、收回等处理，也需有对应部门主管授权同意，并将处理各项原始凭证及获取款项交财会部门入账。 5.投资核实控制制度：投资会计核实控制制度包含投资发生、期末计价、利息及股利收取、投资收回等投资业务全过程会计核实控制制度经过对应账户设置、会计核实方法选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统会计核实。五、设计购入股票投资内部控制制度核实步骤1、由投资部门编制“股票投资计划书”，经部门经理确定事实后，假如投资数额较小，可由负责投资业务部门经理审批；假如投资数额较大，须经过董事会或总经理审批。审批后，据此编制“证券购入登记薄”（一式两联），第二联留存投资业务部门，第一联交会计部门审批，会计部经理确定署名后交出纳处理。2、出纳部门依据收到“股票投资购入登记薄” 加以审核后开出支票，登记入簿后将已开出支票交给证券企业。3、收到证券企业有价证券后，出纳部门依据证券，支票副本及证券购入通知单编制付款凭证并据以登记银行存款日志账。4、会计部门收到付款凭证及相关单据，登记证券投资登记簿及相关明细账，还需定时查对总账和明细账，各明细账和证券投资登记簿，注意审核投资数量、金额、品种是否正确。5、证券定时要由独立于证券业务人员进行盘点。六、确定购入股票投资内部控制制度所用表格股票投资登记薄发行企业名称：股票种类：股票代码：面值：买入卖出买卖损益结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成本注：此表还能够增设“股利宣告日”、“股利金额”栏。债券投资登记薄发行企业名称：面值：发行价：债券种类：发行日：到期日：日期数量买入卖出损益应收利息日利息收讫日利息收入额益折价摊销实际利息收入市价金额市价金额第二题答：新旧会计准则中相关各项资产减值准备区分关键内容以下述：财政部新颁布减值准备准则，把原来在投资准则，固定资产准则，无形资产准则中要求资产减值全部统一纳入企业会计准则8号资产减值中。资产减值会计准则关键规范了资产减值迹象判定，资产可回收金额计量，资产减值损失确实定和计量，资产组认定及其减值处理，商誉减值测试和处理和相关披露等内容。关键改变以下：一、新会计准则突破1、界定了本准则规范范围，除存货、投资性房地产、消耗性生物资产、建造协议资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产和未探明石油天然气矿区权益有另行要求外，其它资产均适适用于本准则。2、资产减值是指资产可收回金额低于其账面价值。在资产负债表日是否必需计提资产减值准备，应该首先取决于资产是否存在减值迹象，且资产只有在存在减值迹象情况下，才要求估量其可收回金额。因企业合并所形成商誉和使用寿命不确定无形资产，不管是否存在减值迹象，每十二个月全部应该进行减值测试。3、资产可收回金额应该依据资产公允价值减去处理费用后净额和资产估计未来现金流量现值二者之间较高者确定。处理费用包含和资产处理相关法律费用、相关税费、搬运费和为使资产达成可销售状态所发生直接费用等。新准则对公允价值使用做出了限制性要求。公允价值很大程度上是靠人为判定，中国现在还无法广泛使用公允价值，人为调整利润行为频频出现，所以对于公允价值采取限制使用态度。只要有活跃市场，只要有公平价值，才能够使用公允价值。新准则强调一旦使用了公允价值，就停止使用历史成本账务处理。同时，因为使用公允价值，所以产生资产减值准备，新准则要求一经确定，在以后会计期间不得转回。4、新准则提出了“资产组”概念。新准则要求，准则中资产包含单项资产和资产组；某项资产产生关键现金流入假如难以独立于其它资产或资产组，不应该根据单项资产为基础确定其可收回金额，而应该根据该项资产所属资产组为基础确定可回收金额，资产组减值损失。资产组是指企业能够认定最小资产组合，其产生现金流入应该基础上独立于其它资产或资产组产生现金流入。资产组认定，应该以资产组产生关键现金流入是否独立于其它资产或资产组现金流入为依据。企业应该以单项资产为基础估量其可收回金额，难以对单项资产可收回金额进行估量，应该以该资产所属资产组为基础确定可收回金额。资产组一经确定，各个会计期间应该保持一致，不得随意变更。5、新准则引入了总部资产概念，并要求应该和所归属相关资产组进行减值测试。总部资产是企业集团和事业部资产，难以脱离其它资产和资产组产生独立现金流入，所以要计算总部资产所归属总产组或资产组合可回收金额，然后和对应资产账面价值比较，据以判定是否确定减值损失。企业总部资产包含企业集团或其事业部办公楼、电子数据处理设备等资产。总部资产显著特征是难以脱离其它资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。6、对于企业合并所形成商誉，准则要求最少应该在每十二个月年度终了进行一次减值测试，而且商誉必需分摊到相关资产组或资产组组合后才能据以确定是否应该确定减值损失。7、资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。需要注意是本准则中要求资产减值损失不得转回范围仅限于该准则适用资产范围，关键是固定资产、无形资产和对子企业、联营企业和合营长久股权投资等。二、新旧会计准则区分1、原制度分别对短期投资、应收账款、存货、固定资产、无形资产等八项资产项目标减值作了具体要求；本准则要求，除存货、投资性房产等有另行要求以外，均适用本要求。新准则下深入扩大资产减值准则适用范围。企业会计制度提出了计提“8项”资产减值准备，树立了资产减值（可收回金额）理念及其确定和计量标准，但在适用范围上有所局限，缺乏相近实务指导性要求。新准则要求，“适用范围包含要求资产，无形资产和除尤其要求以外其它资产减值处理，”比如对子企业，联营企业和合营企业投资等，在扩大资产减值使用范围同时和金融资产等相关准则进行尤其要求资产，从其要求。2、相关减值测试时点。原制度要求，企业应该“定时”或“最少于每十二个月年度终了”，进行减值测试，计提资产减值准备。本准则将测试时点改为“资产负债表日”。3、原制度中对“资产可收回金额”界定是以“销售净价”和“预期未来现金流量现值”孰高确定。其中，销售净价是指资产销售价格减去所发生资产处理费用后余额。对于长久投资而言，可收回金额是指投资出售净价和预期从该资产持有和投资到期处理中形成估计未来现金流量现值二者之中较高者。其中，出售净价是指出售投资所得价款减去所发生相关税费后余额。本准则以“公允价值减去处理费用后净额”替换了“销售净价”。可收回金额计量标准比现行制度更含有实务操作指导性。新准则对公允价值，处理费用和估计未来现金现值计算等分别作了较为具体操作指导要求。新准则要求，资产可收回金额应该依据资产公允价值减去处理费用后净额和资产估计未来现金流量现值二者之间较高者确定。新准则对资产公允价值减去处理费用后净额和资产估计未来现金流量现值计量提供了较为具体应用指南，便和实务操作。4、原制度要求，固定资产、无形资产等长久资产应按单项资产进行减值测试。但实际上，企业长久资产往往没有销售市价，只有使用价值，且单项资产不能产生现金流，这使原要求缺乏可操作性。本准则要求，假如出现该情况，则以该资产所属资产组为基础确定可收回金额，据以确定减值损失。5、原制度要求企业合并形成商誉为无形资产，根据直线法摊销。商誉使用寿命难以进行可靠估量，伴随时间推移商誉效用递减（即直线法摊销）没有充足证据，所以和国际准则趋同，本准则要求企业合并所形成商誉，最少应该在每十二个月年度终了进行减值测试，商誉应该结合和其相关资产组或资产组组合进行减值测试，不再摊销。新准则取消了商誉直线摊销法摊销，改用公允价值法。企业合并后形成商誉，每十二个月最少进行一次减值测试，而且商誉必需分摊到相关资产组或资产组合后才能确定是否应该确定减值损失。6、原制度要求，假如已计提减值准备资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备范围内转回。本准则明确要求，资产减值损失一经确定，不得转回。新准则对资产减值损失转回限制，大大收缩了“资产减值转回”虚增利润弹性空间，将会使报表信息愈加客观真实7、在资产减值迹象判定上，新准则比现行准则要求愈加明确。一是明确“企业应该在会计期末对各项资产进行核查，判定资产是否有迹象表明可能发生了减值”。二是明确“如不存在减值迹象，不应估量资产可回收金额”。