实业有限公司财务管理规定样本.doc

深圳瑞锦实业财务管理要求为了规范企业财务行为，确保财务资料真实，完整，加强内部财务管理，做好会计基础工作，全方面反应企业项目部生产经营过程中资金运作，提升资金使用效率，强化财务管理对生产经营活动职能作用，确保经营活动正常进行，依据中国会计法、中国企业会计制度等法规制订本要求。第一章 财务管理制度第一节 内部财务管理体制及职责第一条 财务管理体制企业财务管理以资金管理为龙头，利润管理为中心，实施一级管理、二级核实。财务部负责企业财务工作、资金筹集和使用管理及下属项目部财务财务核实和各类财务管理报表汇总分析，设主办会计一名，出纳一名。第二条 企业经理财务管理职责（一） 主持企业生产经营管理工作；（二） 组织实施企业年度经营计划和资金管理方案；（三） 审批企业内部财务会计机构设置方案；（四） 审批企业财务管理制度；（五） 审批企业财务收支；（六） 提请企业聘用或解聘财务责任人；（七） 审批企业职员工资、福利、奖惩，决定企业职员聘用和解聘；（八） 领导会计机构、会计人员和其它人员实施会计法，确保会计机构、会计人员依法推行职责、不得授意指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；（九） 接收财税、审计机构检验、监督第三条 企业财务经理工作职责一、职责：（一） 组织编制和实施预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟融资渠道，有效地使用资金；（二） 组织财务部门进行成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评，督促相关部门降低消耗、节省费用，提升经济效益；（三） 负责组织建立、健全企业财务管理制度，强化成本管理，进行经济活动分析；（四） 负责对企业财会机构设置和会计人员配置；组织对会计人员进行业务培训和考评；支持会计人员依法行使职权。（五） 帮助企业关键行政领导人对企业生产经营、业务管理、投资等问题作出决议；（六）签署主管财务收支工作；（七）参与新产品开发、技术改造、科研研究、商务（劳务）价格和工资奖金方案制订；（八）参与重大经济协议和经济协议研究、审查；（九）立即足额地上交多种款项，不得截留、挤占、挪用、拖欠；（十）制订财务部岗位责任制及各分管业务人员岗位责任制；（十一）协调企业和会计师事务全部关业务关系；（十二）负责和税务部门协调业务关系，碰到难于处理涉税方面问题，立即向企业高管层汇报；负责企业涉税工作。（十三）负责向银行申请授信、信用等级评定、贷款卡年审工作。对银行方面各项业务办理，包含办理工程投标所需银行信贷证实、银行保函、贷款、贷款证年审、银行承兑汇票等业务。（十四）协调处理企业和项目部之间出现多种财务问题。(十五) 负责企业财务检验指导工作，包含会计工作基础规范检验和指导；收入、成本确实定、控制检验和指导；实施企业多种财务、资金、成本等管理规章制度情况检验，及其它相关方面财务检验。(十六)承接企业关键行政领导人交办其它工作。二、权限（一）贪污偷窃、铺张浪费、弄虚作假行为有监督以至越级反应权；（二）对企业及所属项目部会计原始资料、财务凭证、帐薄、报表、财产物资有检验权和业务指导权；（三）对财务人员奖惩使用，有决定权或提议权；（四）对授权范围内开支，根据资金计划和费用开支标准进行审批权第四条 企业主办会计职责（一）落实实施国家财政法规、政策和制度，遵守财经纪律，确保企业财产完整；（二） 负责企业财务部会计核实工作并帮助财务经理做好各项财务工作；（三）定时组织财产清查、盘点,对财产盈亏和毁损，要分析原因，落实责任，立即提出处理意见；（四）落实实施各项财务会计制度并监督。对违反财经纪律、财务制度行为，要立即阻止和纠正，重大问题立即向上级汇报；（五） 深入了解报表汇总单位收入、成本、费用、利润、资产及负债情况反应是否真实，债权债务清理情况，立即做好财务分析；（六） 负责企业财务软件应用、维护、升级，和企业财务软件使用检验、督导。（七）帮助财务经理做好银行保函、信贷证实办理及负责清收工作（八）做好银行承兑汇票、银行借款、银行保函、信贷证实台帐登记工作。（九）定时汇总编制企业财务汇报，严格审核项目部会计报表，并对项目部会计报表正确性、立即性、完整性提出书面指导意见。（十）立即正确上报上级领导部署各项报表。上报报表或向其它业务部门、企业相关部门提供财务报表须经财务经理同意。 (十一) 根据会计档案管理要求，认真做好会计信息资料整理和装订，立即归档；(十二) 对企业购置固定资产统一管理，建立台帐、卡片，严格调拨、盘盈、盘亏、毁损、报废手续。并做好固定资产大修折旧计提和收取工作，并编制大修理费使用计划；(十三) 完成企业领导交办其它工作。第五条 企业出纳岗位职责(一) 严格遵守现金管理条例、银行结算措施要求，办理现金及银行存取款业务。(二) 作好现金及现金帐管理登记工作；认真登记现金日志账，做到日清月结、账证相符、账账相符、账实相符。(三) 做好银行存款、其它货币资金管理工作；认真做好支票收发、登记、和注销工作，如实填写收款单位名称、金额及其签发日期。认真登记银行日志账，做到日清月结、账证相符、账账相符、账实相符。(四) 按时出具银行余额调整表。(五) 按时报出银行、现金收支三日报。(六) 认真完成网上银行结算制单工作。(七) 承接企业领导交办其它工作。 第二节 财务人员管理措施第六条 财务人员基础条件企业全部从事财务工作人员必需含有会计从业资格证书，在企业从事财务工作两年以上人员，应含有会计专业初级职称。第七条 财务主管人员条件（一） 坚持标准、廉洁奉公。（二） 含有会计师专业技术资格或助理会计师专业技术资格。（三） 主管一个单位或单位内一个关键方面财务会计工作时间不少于三年。（四） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理相关知识。（五） 有较强组织能力。（六） 身体情况能够适应本职员作要求。第八条 财务人员应含有职业道德（一） 敬业爱岗：热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知识和技能适应所从事工作。（二） 勤勉尽责：对工作认真负责，要有严谨工作作风，主动主动地办理各项业务。（三） 熟悉法规：熟悉财经纪律、法规和国家统一会计制度，和企业财务规章制度。（四） 依法办事：根据会计法律、法规、规章要求程序和要求进行财务管理，会计核实。（五） 客观公正：办理会计事务应该实事求是，客观公正。（六） 搞好服务：熟悉本单位生产经营和业务管理情况，利用掌握会计信息和会计方法，为改善本单位内部管理，提升经济效益服务。（七） 保守秘密：保守本单位商业秘密，除法律要求和企业总经理同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位会计信息。第九条 财会人员聘用（一）财务人员由企业统一招聘、委派，项目部财务人员，由各项目部申报计划，企业进行统一招聘、委派。（二） 凡被录用财会人员，均按企业人事管理要求，依据不一样情况，试用期为16个月，实施试用期工资待遇。（三） 企业财会人员，试用期满合格后均需办理聘用手续。第十条 企业财务部财会人员任免（一）企业财务责任人由新疆北新路桥集团股份委派，财务部财会人员，上岗均需持有聘用证书，其调配、奖惩、处罚及解聘，由企业经理、财务经理研究决定。（二） 项目部财务人员任免：项目部财务人员任免和调配、奖励和处罚，由企业经理、财务经理,依据其工作表现并参考所在项目部经理意见，研究决定。项目部经理无权私自聘用、奖励、处罚、解聘财务人员。第十一条 会计人员岗位职责（一） 认真实施相关财政法规，和企业会计准则和总企业财务管理制度、内部控制制度，熟悉本职业务，主动工作，按时完成任务。（二） 根据企业会计准则要求设置好科目，作好记帐、结算报帐工作，认真审核原始凭证，做到手续完备，内容真实，数据正确，帐目清楚，日清月结，确保帐证相符、帐表相符、帐物相符。（三） 按月、季、年清理企业财产，和相关物资保管部门对帐，监督物资保管部门结帐工作，使其做到帐物相符。对盘盈、盘亏提出处理意见，对企业债权、债务要按月和往来单位查对，立即清理，发觉坏帐要立即上报并帮助相关部门处理。（四） 负责定时所需多种会计报表编制和报送。（五） 负责会计档案工作，妥善保管帐薄，并保守秘密，未经许可，不得外借。（六） 凡离岗会计人员，必需办理移交手续，将相关帐项、单据、凭证、帐薄、报表、印章等如数移交，填制会计移交表，由移交人、接交人、监交人三方签字，未交清不得离岗。第十二条 出纳人员岗位职责1、遵守现金管理条例，负责企业现金存款、收付业务，确保现金安全无误。认真实施银行结算制度，负责银行各类票据审核、填制和传输，办理相关款项结算业务。2、全部财务支出、费用报销，必需经财务经理审核、未经财务经理审核签字单据，不得受理、付款。依据相关人员审核后发票、费用及开支单据，选择快捷银行结算方法，开据银行票据。定时（通常天天最少一次）将相关单据送交银行，并从银行取回相关单据分送相关部门。3、现金日志帐做到日清日结，帐面现金余额必需和库存现金相符。立即登记银行帐，每个月最少对一次银行帐，做到正确无误。按月编制银行余额调整表，当月未达帐项，次月必需处理，不得拖延。4、严格实施现金管理制度，超额现金必需立即送存银行。不得以任何凭证抵充现金，不准挪用、坐支现金。随时了解掌握银行存款和贷款情况，预防签发空头支票和逾期贷款，不准出租、出借银行帐号。5、负责企业职员工资等发放工作。6、做好有价证券登记保管工作，定时和相关人员进行查对，做到帐证相符第十三条 财会人员奖励和处罚（一） 奖励企业财务人员，能严格认真推行岗位职责，确保帐证相符、帐帐相符、帐物相符，会计工作业绩突出，年底考评优异者除足额发放工资外发放一定奖金。（二）处罚1、因为管理不善，造成资产流失和经济损失者，降级使用，同时调整岗位工资。2、弄虚作假、徇私舞弊、玩忽职守，严重违反财经纪律，致使企业遭受严重经济损失者，将按相关管理要求处理，情节严重者将移交司法机关处理。3、财会人员年底考评，未达标者除不发放奖金外，将酌情扣减工资。4、对极不负责财会人员，企业财务经理有权提议，劝其离职。第三节 会计核实基础管理工作规则第十四条 原始凭证及基础要求（一）凡证实会计事项发生或完成文书单据并可据以编制记帐凭证不管取自外部或自制，均为原始凭证。（二）购销商品，提供或接收服务，开具收取收付款凭证（发票）应该严格根据中国发票管理措施及实施细则要求办理。（三）自制原始凭证应该制订统一格式。填制自制原始凭证必需有经办单位领导人和经办人员署名或盖章。（四）凡有大写和小写金额原始凭证，其大写和小写金额必需相符。（五）一式几联原始凭证，必需用双面复写纸套写并连续编号，同时应注明各联用途，按注明用途进行会计处理。（六）无法取得原始凭证会计事项，应由经办人写出书面证实，经主管人员、领导签字审批后，方可编制无原始凭证会计处理凭证。（七）经领导同意经济业务，应将同意文件作为原始凭证附件。假如同意文件需要单独归档，应在凭证上注明同意机关名称，日期和文件字号。（八）职员因公出差借款借据必需附在记账凭证上，收回借款时应另开收据，不得退还原借款借据；（九）严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合要求凭证，应退回补填或更正；对伪造，涂改或经济业务不正当凭证，应拒绝受理，并立即处理。（十）从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员签章；自制原始凭证，必需有经办部门责任人或指定人员签章.第十五条 记账凭证编制要求：记账凭证必需符合会计基础工作规范第51条要求（一）记账凭证应该依据审核无误原始凭证编制。除结账和错账更正等事项外，记账凭证必需附有原始凭证。（二）记账凭证发生错误，应于发觉时随时更正并签章证实或重新编制记账凭证。发觉已经输入计算机并审核经过或登账记账凭证有错误，能够采取红字记账凭证或补充凭证法进行更正。（三）记账凭证依据业务量大小，可按收、付、转分别编制，也可采取通用复合式编制。（四）记账凭证审核应注意下列事项：1、格式是否合乎要求，记载是否完整。2、原始凭证是否齐全，金额查对是否相等，企业内部转帐结算应以财务据为依据，结算单可作为收据附件。3、所用会计科目是否合适，摘要是否简明。4、各项收、支业务是否已盖“收讫”、“付讫”、“出纳”章。5、文字、数字有更正，制证人员是否在更正处盖章。（五）记账凭证可依据每一张原始凭证填制或依据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不一样内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。标准上要求“一事一单”。（六）一张原始凭证包含几张记账凭证可将原始凭证附在一张关键记账凭证后面，其它记账凭证上注明附有原始凭证记账凭证编号。（七）一张原始凭证需要多个单位共同分担收支数，将其它单位分担部分，开具收据和结算单，交付对方进行结算。（八）记账凭证编号能够由手工填制、手工输入或由计算机自动生成，在30天内应该连续编号方便查核。采取通用凭证，按经济发生次序编号；采取收、付款凭证和转账凭证，可按凭证类别次序编号，也可按总字次序编号和按类别次序编号相结合方法处理。计算机对记账凭证编号连续性进行控制。（九） 收、付款凭证应按货币资金收、付日期填写；转账凭证标准上应按收到原始凭证日期填制,假如一份转账凭证依据不一样日期同类原始凭证填制，可按填制凭证日期填写，也能够按月末日期填制。（十） 记账凭证填制完成，应该进行审核，相关人员均要署名盖章；出纳人员依据收款凭证或付款凭证收、付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重收重付。（十一）记账凭证填制完成，应进行复核检验，并按所使用记账方法进行试算平衡。第十六条 会计凭证使用和管理（一） 填制会计凭证必需符合会计基础工作规范第十五条要求。（二） 多种会计凭证应立即传输，不得积压。登记完成后，应根据分类和编号次序管理。（三）会计凭证传输程序：（四）会计凭证业务处理程序步骤图，便于相关人员根据步骤图正确传输凭证，在各个步骤上，既要预防停留时间过短，影响业务手续完成，又要预防停留时间过长，影响凭证立即传输。（五）多种记帐凭证应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，根据编号次序折叠整齐，加具封面，按期装订成册（厚度为2.5cm），注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。（六）对于数量过多原始凭证，如收、发料（商品）单等，可单独装订保管，并在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称编号。（七）多种经济协议、存出确保金、收据和涉外文件等关键原始凭证应另编目录，单独登记保管，并在相关记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（八）会计凭证应指定专员保管，非保管人员不应接触已归档凭证。第十七条 会计帐簿处理规则（一）会计人员要按要求设置总账、明细账、日志帐和其它辅助性账簿。总账、现金日志账和银行存款日志账必需采取订本式，不得用银行对账单或其它方法替换日志账；（二）会计人员在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称，并在账簿扉而上写明账户名称，在账簿扉页所附“账簿启用和经管人员一览表”上作具体填列，启用表次页应填列账户目录，列示各账户名称及起讫页数。印花税票应帖于账簿右上角，并划销。（三）账簿内所记载会计科目金额及其它事项均应和记账凭证所记载内容相同。应和原始凭证内容相同。（四）记账必需用蓝黑墨水钢笔书写；红色墨水冲账，冲销错误统计、在不设借贷等栏多栏式账页中登记降低数；计算机记账时在冲销错误或降低数前以“一”号标识。（五）多种账簿账页均应次序编号。分类账先按各科目标账页次序编列分号，年底使用完成装订前，逐页编列总号。（六）多种账簿均应按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。书写文字和数字通常应占格宽1/2-1/3之间，不要写满格。（七）账簿统计要保持清楚，整齐，记账文字和数字要端正、清楚，严禁刮擦、补、涂改或用药水消除字迹。发生记账错误时，应划红线注销，但必需使原有字迹仍可识别，并由记账人员在更正处盖章。对于错误数字，全部划红线；对于文字错误，可只划去错误部分。（八）记账后，要在记账凭证上注明所记账簿页数，或划“”表示已经登记入账，避免重记、漏记。凡需每日应记账，其登账期标准上不得超出三天。（九）凡需结出余额账户、结出余额后，应在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额账户，应在该栏内写“平”表示。现金日志账或银行日志账必需逐日结出余额。（十）一张账页记满时，要在该账页最末一行加计发生额累计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明“转次页”字样；再把这个发生额累计数和余额填列在下一页第一行，并在摘要栏注明“承前页”，以确保账簿统计连续性。（十一）按会计制度要求定时结账，结帐前必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。总分类账最终应于设定月结算日同时结总。明细分类账除相关费用、成本账户必需随时结账外，最迟应于月结算以后三日内结账。（十二）结账时应结出每个账户期末余额。需要结出当月发生额应在摘要栏内注明“本月累计”，并在下面划一条单红线。需要结出本年累计发生额，应在摘要栏内注明“本年累计”并在下面划一条单红线。12月末本年累计就是整年累计发生额，在整年累计发生额下面划双红线。年底止账时，全部总账户全部应结出整年发生额和年末余额。（十三）多种账簿在同一决算期内，除已用尽外应连续记载，不得更换新账。总分类账通常十二个月一本；明细分类账，决算后部分仍可酌情使用。（十四）更换新账时，将每个账户年底余额直接记入新十二个月启用相关新账簿中去，新旧账户之间结转余额，无须编制记账凭证。（十五）计算机输出总账和明细账应该定时打印。现金日志账和银行日志账必需当日结账打印，并和库存现金查对无误。（十六）年度终了，会计人员应将多种活页账簿连同启用和经管人员一览表一起装订成册，加上封面，统一编号，和多种订本账一起归档保管。第四节 关键会计政策第十八条 会计年度本企业会计年度为公历年1月1日至12月31日。第十九条 记帐本位币本企业以人民币为记帐本位币。第二十条 会计制度本企业实施企业会计准则第二十一条 核实标准和记价基础本企业采取借贷记帐法，按权责发生制标准核实，以实际成本为计价基础。第二十二条 外币业务折算对外发生外币业务，采取当日人民银行公布市场汇价折合人民币记帐，期末对外币性质项目标外币余额以12月31日中国人民银行公布市场汇率进行调整，汇兑损益记入当期财务费用。第二十三条 坏账准备计提措施企业应该和每十二个月年度终了，对各项资产进行全方面检验，并依据谨慎性标准要求，合理估计可能发生损失对可能发生各项资产损失计提资产减值准备。按应收帐款及其它应收款年末余额累计数及帐龄分析法计提，计提百分比分别为：和北新有区分1、逾期十二个月（含1年以下类推）以内，按其它额1%计提。2、逾期12年，按其它额1.5%计提。3、逾期2年以上，按其它额2%计提。第二十四条 存货核实方法存货分原材料、外购商品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、周转材料、未完工程等，存货均采取实际成本计价，按永续盘存制核实。各项存货发出时，采取优异先出法计算。第二十五条 固定资产计价和折旧政策本企业固定资产为使用期限在十二个月以上且单位价值在元以上房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备及其它设备。折旧年限均为5年、残值率为5%。依据此要求，应将部分金额较小资产重分类，另电子设备折旧年限设定为5年有点长第二十六条 长久待摊费用摊销政策租入固定资产改良支出应该在租赁期限和租赁资产尚可使用年限二者孰短期限内平均摊销；其它长久待摊费用应该在受益期内平平均摊销。第二十七条 收入确实定标准和现行企业收入确定方法不一样，现在采取为收付实现制。应讨论确定实施标准1、建造协议结果能够可靠估量，应采取完工百分比法确定协议收入。2、建造协议结果不能可靠估量，应分别以下情况确定收入：（1）协议成本能够收回，协议收入依据能够收回实际协议成本加以确定。（2）协议成本不能收回，应在发生时立即确定为费用，不确定收入。第二十八条 税项（一）营业税：工程结算收入按应税收入3%计缴。（二）增值税：根据增值税暂行条例，销售产品按销售收入（不含税价）17%计缴。（三）房产税：按房产余值（房产原值扣除一定百分比）1.2%计缴。（四）土地使用税：以实际占用土地面积为依据，按0.5元/平方米计缴。（五）车船使用税：二十人以下乘人汽车按60元/辆计缴，二十人以上乘人汽车按120元/辆计缴，载货汽车按16元/吨计缴。（六）城市建设维护税、教育费附加：分别按应纳增值税、营业税7%、5、1和3%计缴。（七）印花税：依据应纳税凭证性质，依据税法印花税税目税率表，分别按比率税率或按件定额计缴。（八）企业所得税：按企业应纳税所得额25%计交（九）个人所得税按税法要求由企业代扣代缴。第五节 会计核实第二十九条 会计核实基础要求（一）会计核实必需以实际发生经济业务事项为依据。（二）会计资料，包含会计凭证、会计帐薄、财务汇报和其它会计资料，必需符合国家会计制度要求。（三）以虚假经济业务或资料进行会计核实、生成和提供虚假会计资料是一个严重违法行为。（四）实施会计电算化要求：使用会计软件，生成会计资料必需符合国家统一会计制度要求和要求。第三十条 会计核实内容下列经济事项，应该办理会计手续进行会计核实：（一）款项和有价证券收付。（二）财物收发、增减和使用。（三）债权债务发生和结算。（四）资本、资金增减。（五）收入、支出、费用、成本计算。（六）财务结果计算和处理。（七）需要办理会计手续、进行会计核实其它事项。第三十二条 会计处理方法指会计确定、会计核实、会计统计和会计汇报方法，按本制度和企业会计准则要求方法进行处理。第六节 货币资金管理第三十一条 现金管理（一）钱帐分管制度，即管钱不管帐、管帐不管钱标准。各项目部应配置专职出纳员，负责办理现金收、付和现金保管业务，负责登记现金日志帐、银行存款日志帐并和会计所登记现金、银行存款总帐相互查对。会计法要求出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目标登记工作。（二）现金开支范围：依据现金管理暂行条例及其实施细则要求：（1）支付职员工资；（2）支付差旅费；（3）支付因公借款；（4）支付零星材料和用具款；（5）支付运杂费。（三）购置原材料及商品，均不得支付现金或经过邮局汇款，必需经过银行汇往供货单位开户银行帐户内。（四）多种违纪罚款收入，依据相关部门通知，直接将款项收缴财务部门入帐。（五）现金必需立即交库，各业务部门收入现金应于当日交财务部门，不得坐支、挪用、挤占和公款私存。（六）坚持日清月结，出纳员办理现金出纳业务，必需做到按日清理、按日结帐，结出库存现金帐面余额，并和库存现金实地盘点查对相符，以避免出现长款、短款帐实不符。如有长款、短款应查明原因，属于帐务错误应急时更正，属出纳工作疏忽或业务水平问题，应由过失人赔偿。（七）坚持现金盘点制度：各级财务部门责任人或项目部责任人应不定时对现金库存进行盘点检验，关键检验帐款是否相符，严禁白条抵库、私借公款、私设小金库。（八）要求库存现金定额项目部为元，实际库存现金超出库存定额时，出纳员应将超出部分立即送交银行；不然，如因超出库存现金定额而造成多种损失，由出纳员全额赔偿。第三十二条 银行存款管理（一）各类货币资金，应根据资金性质或业务需要，开设银行帐户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，逐日统计收支结存情况，每个月和银行对帐单查对，编制未达帐项调整表，保持帐帐相符。（二）财务部门收到各业务部门多种银行收入结算票据，填写进帐单立即送存银行，在银行确定收妥后，相关经办业务部门方可办理业务结算手续。在款项收妥之前，不可办理钱物交易结算手续。（三）各类银行存款支票预留印鉴和密码，由财务责任人和出纳人员分别掌握，不得向其它部门或个人借用、泄露。如因借用泄密而造成经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者赔偿责任。（四）使用现金支票，不管对外支付款项或补充现金库存，均需由出纳人员或财务人员签发，对外支付款项必需依据企业财务收支审批制度在授权范围内审批支付。（五）使用转帐支票，应由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包含购货发票、帐单、收据等）依据企业财务收支审批制度在授权范围内审批，由出纳开出转帐支票；凡不能预先取得结算凭证，需要领用空白支票时，应填写支票领用单，由经办人员在出纳员处办理借用手续，出纳人员在支票相关栏目填写签发日期、用途和限额后方可借出。借出转帐支票如发生丢失现象，经办人员应立即向财务部门汇报，并向银行办理挂失手续。因为支票丢失造成经济损失，应由丢失人赔偿。特殊情况可由财务部门依据具体情况提出处理意见，经总经理同意后处理。采取银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款、信用证、托收承付结算方法办理支付款项者，和领用转帐支票审批程序相同，同时全部应建立“票据领用登记簿”，填明单位、日期、用途、金额、领用人签字，待票据结清后逐笔注销。（六）业务经办人员借领空白支票和请财务部门办理多种汇票、 汇兑，经办人员必需在要求期限（三天内）负责办理相关入库审批和报销手续，不按要求立即清理，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续，并对经办人员处以200元罚款。（七）银行存款实施专款专用和银行不垫资标准，凡银行存款（账上存款无余额，而开出银行支票者，对企业会计、出纳各罚款600元。（八）严格实施银行结算纪律。不得向任何人出租或出借银行存款帐户；不准开具空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用，不然，由此造成罚款等损失应由责任人赔偿。第三十三条 其它货币资金管理（一）外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其它货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类账和台帐；确定专员负责，立即记帐并督促相关部门清理结帐、对帐。（二）业务部门需要采取外埠存款、银行汇票存款办理结算时，需提出申请汇报，附上项目或购物清单，经业务部门主管签字后，报财务责任人、总经理签字同意后，方可交财务部门办理。（三）业务部门在使用外埠存款中，必需按计划项目掌握使用，并将使用情况清单和原始票据寄回财务部门。该项业务处理完成，应将结余外埠存款和财务部门查对并立即汇回，不得挪作她用。第七节 往来帐款管理 第三十四条 往来账款包含：应收账款、应收票据、预付账款、其它应收款、预收账款、应付账款、应付票据、其它应付款等。往来账款由财务部门归口管理。第三十五条 财会部门对往来账簿应设专员负责，建立分户明细账和辅助账，逐笔立即，正确登记账目标增减变动情况，应于每个月终了结出余额，和总账查对，并作为督促催收、清偿依据。第三十六条 季度、年度终了必需对往来账簿进行全方面清理，对其账龄逐项进行分析。对于应收账款应立即同对方对账，将双方认可签字对帐单存档，同时提出催款意见，派人前往催收或电信催收；对应付账款，确定其清偿情况，年度结算时，具体列明单位名称、业务发生时间、内容及金额结转下年。第三十七条 对应付账款尤其是应付材料款必需由财务部门立即核实挂帐，不许可有帐外应付款现象发生。第三十八条 坏帐确实定及坏帐损失处理措施：（一）坏帐确实定 1、债务单位撤消，经民事诉讼确定无法追还款项。 2、债务逾期未推行偿还义务和超出三年确实不能收回应收款项。 3、债务人破产或死亡，以其财产或遗产清偿后，仍不能收回应收帐款。 （二）坏帐损失依据各项目部书面汇报及必需提供证实文件，经审核同意后，采取“备抵法”，冲减坏帐准备。 （三）对造成坏帐损失责任单位和责任人要追究责任，按造成坏帐价值大小和情节轻重给处罚。第八节 存货管理第三十九条 存货管理范围（一）存货管理包含：1、多种原材料（关键材料）、结构件、机械配件、周转材料、低值易耗品、辅助材料、燃料、包装物、外购商品、外购半成品，其它材料。2、未完工程、在产品、自制半成品、委托加工物资。3、产成品、可供直接出售产品部件、零件、分期收款发出商品。（二）通常在盘存期法定全部权属于企业一切物品，不管存放在什么地方，全部应作为企业存货。第四十条 存货计价（一）存货应该根据成本进行初始计量。存货成本包含采购成本、加工成本和其它成本。（二）存货采购成本，包含购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和其它可归属于存货采购成本费用。（三）存货加工成本，包含直接人工和根据一定方法分配制造费用。（四）存货其它成本，是指除采购成本、加工成本以外，使存货达成现在场所和状态所发生其它支出。（五）下列费用应该在发生时确定为当期损益，不计入存货成本：1、非正常消耗直接材料、直接人工和制造费用。2、仓储费用（不包含在生产过程中为达成下一个生产阶段所必需费用）。3、不能归属于使存货达成现在场所和状态其它支出。第四十一条 存货购进、入库管理（一）存货购入管理1、进行工程施工各项目部应依据施工组织设计、施工文件（图纸）、施工工艺程序、施工进度、预算定额编制材料采购计划，经项目部经理同意后，由材料员进行采购。2、存货购入均应实施询价、报价、比质比价、协议管理等措施，全部协议协议均要立案，方便检验。要求由企业统一采购大宗材料，由企业进行采购。3、存货采购按要求取得发票，对确定不能取得应事先报经财务部门同意后方可采购。（二）存货入库管理1、全部外购存货入库前，均由专职检验员进行质量检验，检验合格后，材料人员填制入库单办理入库手续。2、各类存货库管员应验明入库存货物种、规格、数量和合格单后方准入库签收。3、材料员审查各类发票、凭证齐全、正确无误后，交财务部及相关人员审核办理付款手续，由财务部门进行存货挂帐。4、全部材料、商品购入，均需由材料员填写一式三联入库单，注明品名、规格、数量、单价、金额、供货单位，由仓库保管员验收签字为凭，方可入库。材料员、库房保管员、财务会计各持一联登记入帐。对已入库临时未付款材料，材料员应依据数量及和供给方所谈单价填制暂估入库单，并于当月末交财务人员暂估存货挂帐，待正式办理结算付款后，再以红字冲回暂估入库挂帐，办理正式存货挂帐手续；对业主直供材料，应立即向供给方办理结算手续，不能立即办理，参考上述暂估入库方法进行存货核实。第四十二条 存货出库管理工程项目材料出库，由材料员填制领料单，经主管责任人签字后，向库房保管员办理领料手续，报财务部门做存货出库帐务处理，月末由材料员依据领料单汇总编制材料消耗表。现在因企业人员匮乏，不能确保每个项目配置专职材料员和库管员，而且每个月材料报表均为财务部门填制第四十三条 低值易耗品管理及摊销低值易耗品是指不符合固定资产标准工具、管理用具、包装容器、劳保品等，其管理及摊销措施以下：（一）低值易耗品在企业内占用一定数量资金，为了提升企业经济效益，应设置专员负责保管，具体管理方法采取企业材料入出库程序进行，财务部门及材料部门必需建立低值易耗品明细帐（或低值易耗品卡片）、定时进行清查盘点，实物管理部门要对购置低值易耗品进行登记，领用发出时，要有领用人签字，另外，耐用低值易耗品（桌椅等），领用人不再使用或调离时，材料部门要负责收回。（二）依据企业现有情况，凡价值在500元以下低值易耗品采取“一次摊销法”， 在领用时一次摊销，计入费用或成本; 凡价值在500元以上低值易耗品分二次摊销，在领用时先摊销50%，待低值易耗品报废时，再摊销50%。第四十四条 周转材料管理和摊销周转材料是指在施工生产过程中能够数次反复周转使用，并基础保持其物质形态或经过整理便能够保持或恢复实物形态材料。包含：模板、架料、其它周转材料。（一）具体管理方法采取材料入出库程序进行，因为周转材料领用后要数次使用，为了便于管理和核实，要按在用和在库进行分别管理和核实，按规格进行分类存放、定时维修，以提升利用率。（二）周转材料摊销百分比1、摊销期为三年周转材料，第十二个月摊销40%，后两年每十二个月摊销30%。2、摊销期为二年周转材料，第十二个月摊销60%，第二年再摊销40%。第九节 固定资产管理第四十五条 固定资产标准、分类、计价 （一）标准：1、对于房屋、建筑物、机器、机械、运输设备、电子设备及其它生产经营用关键设备、器具、工具等凡使用寿命超出十二个月均列入固定资产。2、对于非生产、经营用物品，凡使用寿命超出十二个月且单位价值在元以上才能列入固定资产。 （二）分类及编码：按固定资产经济性质分为以下五类：1、房屋、建筑物；2、机器、机械设备；3、运输设备；4、电子设备;5、其它。（三）计价：按会计制度要求实施。第四十六条 固定资产购置审批程序和权限因生产工作需要，在总企业授权范围内，企业及所属项目部需要购置固定资产，均需填制固定资产购置申请单，报请企业审核。第四十七条 固定资产修理、调拨、报废、出售核实处理（一）固定资产修理：日常中小修理（即每次两千元以下）所支出费用经同意可一次或分次（最多不超出十二个月）列入相关费用成本，固定资产大修理由使用单位向企业申请，经企业经理审批后方可进行大修理。（二）固定资产调拨：由请调单位填制固定资产调拨单，企业经理审批后，交企业财务部门做资产转移手续。（三）固定资产报废、出售：由使用部门进行技术判定，提出处理意见，报财务部、企业经理审批后，填制固定资产报废单、固定资产出售单，一交财务部门进行帐务处理，并对残值主动组织回收。第四十八条 固定资产折旧（一）企业固定资产采取分类计提折旧方法，按平均年限法确定折旧率。（二）下列固定资产不提折旧：土地，未使用、不需用机器设备；以经营租赁方法租入固定资产；在建工程项目交付使用以前固定资产；已提足折旧继续使用固定资产；未提足折旧提前报废固定资产。第四十九条 固定资产清查和财务处理（一）为确保和核实固定资产帐、物数量一致，检验固定资产在使用、保管、修理等方面存在问题，确保企业资产安全完整，要定时组织清查，清查方法可依据情况，采取全方面清查或抽查相结合方法进行，年度终了必需进行全方面盘点清查。（二）固定资产清查要以帐查对实物，查明未列帐盘盈数及原因，盘亏丢失、毁损数量及原因，清查结果由使用单位填制清查表，对盘盈盘亏将依据相关要求进行处理。（三）清查中发觉固定资产有长久闲置不用，企业将依据经营需要，有权进行合理调配或进行变价处理。（四）对使用部门不负责任、管理不善，造成损坏丢失要追查责任，分别情况，严厉处理。（五）固定资产使用人要做到确保固定资产安全完整，不得损坏、外借、私用，并负责定时检修和保养，如因不负责任造成丢失、损坏，要赔偿由此引发经济损失；另外，使用人不再使用，或调离时要按相关要求办理移交、归还手续。第十节 长久待摊费用管理第五十条 长久待摊费用（一）长久待摊费用指企业已发生但应由本期和以后各前负担摊销期限在十二个月以上（不含十二个月）各项费用，包含固定资产大修理支出，租入固定资产改良支出等。（二）长久待摊费用由财务部门分别设明细分类账进行管理核实，在费用项目标受益期限内，分期平均摊销。大修理费用采取待摊方法，应该