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ERP实物沙盘经营规则

一、 ERP沙盘模拟
ERP沙盘模拟课程可分为实物沙盘经营和电子沙盘经营两种形式。实物沙盘经营的优点是形象直观，灵活性高，教师掌控自由度大，经营气氛好，适合初学习者；缺点是组织要求高，监控难度大，一次参与不宜超过10组。
主要介绍实物沙盘经营过程。课程的展开可分为6个阶段，如表1所列。
表1 课程不同阶段内容
序号
课程阶段
具体内容
1
组织准备工作
分组（4-6人/组），角色定位，明确经营目标
2
基本情况描述
了解股东期望，企业目前财务状况，市场占有率，产品，生产设施，盈利能力
3
企业运营规则
市场划分与准入，选单，生产线与厂房，融资，原料，产品，ISO
4
初始状态设定
接手一家已经经营三年的企业，将企业现状展现在盘面上
5
企业经营竞争模拟
战略制定，融资，订单争取及交货，购买原料及下订单，流程监督，规则确认，关账
6
现场案例解析
管理者反思，教师点评，体会得失

二、 新管理层接手
在模拟运营之前，首先需要对企业有一个大致的了解，这是一家典型的离散制造型企业，已经创建三年，长期以来专注某行业P系列产品的生产与经营。企业的整体状况如图2所示。
该企业由4个中心组成，分别营销与规划中心、财务中心、生产中心、物流中心。目前企业拥有自主厂房—大厂房，其中安装了三条手工线和一条半自动线，均生产P1产品，几年以来在本地市场销售，声誉良好，顾客较为满意。
（一） 组织准备
企业管理层墨守成规，导致企业缺乏活力。股东大会从长远发展考虑，决定将企业交由一批新人去发展，希望新管理层能够把握机遇，投资新产品，开发新市场，扩大规模，采用现代化生产手段,带领企业实现腾飞。同时考虑到新人缺

财务经营
财务助理
总裁CEO
采购总监
运营总监
营销总监
制作业运营流程
财务中心
生产中心
物流中心
营销与规划中心

图2 ERP沙盘企业
乏经验，决定第一年由原CEO带领新管理层经营，为将来新管理层独立经营打下良好基础。管理层角色与分工如表3所列
表3 管理层分工
角色
职责
使用表单
备注
CEO
综合小组各个角色提供的信息，决定本企业每件事做还是不做，对每件事的决策及整体运营负责
经营流程表
初始模拟年由老CEO辅助新CEO
财务总监
日常财务记账和登账，向税务部门报税，提供财务报表，日常现金管理，企业融资策略制定，成本费用控制，资金调度与风险管理，财务制度与风险管理，财务分析与协助决策--保证各部门能够有足够的资金支撑
经营流程表 财务报表 资金预算表
可下设财务助理承担部分职责
生产总监
产品研发管理，管理体系认证，固定资产投资，编制生产计划，平衡生产能力，生产车间管理，产品质量保证，成品库存管理，产品外协管理
生产计划及原料订购计划
可下设生产助理，承担部分责任
营销总监
市场调查分析，市场进入策略，产品开发策略，广告宣传策略，制定销售计划，争取订单与谈判，签订合同与过程控制，按时发货，应收款管理，销售绩效分析--透彻地了解市场并保证订单的交付
市场预测 订单登记表 产品销售核算统计表 市场销售核算统计表 组间交易明细表
可下设营销助理，承担部分责任
采购总监
编制采购计划，供应商谈判，签订采购合同，监控采购过程，到货验收，仓储管理，采购支付抉择，与财务部协调，与生产部协同
生产计划及原料订购计划
本岗位任务相对较轻，可以协助其他岗位承担部分职责
（二） 基本情况
新领导班子接手时，需要对企业的财务状况有一个完整的了解，考察企业的综合费用表、利润表及资产负债表，如表4所列。
表4 接手时企业财务报表

综合费用表 利润表
项目
金额/M
销售收入
35
直接成本
12
毛利
23
综合费用
11
折旧前利润
12
折旧
4
支付利息前利润
8
财务费用
4
税前利润
4
所得税
1
年度净利
3
项目
金额/M
管理费
4
广告费
3
设备维修费
4
其他损失
0
转产费
0
厂房租金
0
新市场开拓
0
ISO资格认证
0
产品研发
0
信息费
0
合计
11

资产负债表
项目
金额/M
项目
金额/M
现金
20
长期负债
40
应收款
15
短期负债
0
在制品
8
应交所得税
1
产成品
6

原材料
3

流动资产合计
52
负债合计
41
厂房
40
股东资本
50
生产线
13
利润留存
11
在建工程
0
年度净利
3
固定资产合计
53
所有者权益合计
64
资产总计
105
负债和所有者权益总计
105

综合费用表是用于记录企业在一个会计年度中发生的各项费用。在ERP沙盘经营中，其明细如表4中所列，在上个年度中，企业支出综合费用共11M。
利润表是企业在一定期间的经营成果，表现为企业在该期间所取得的利润。它是企业经济效益的综合体现，又称为损益表或收益表。从表4中可以得出，该企业在上一个年度赢利3M，尚欠1M税金，需要在下一个年度支付。
资产负债表是企业对外提供的主要财务报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，即“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业特定日期的资产、负债和所有者权益三项会计要素所属项目予以适当排列，并对日常会计工作中的形成的会计数据进行加工、整理后编制而成。其主要目的是反映企业在某一特定日期的财务状况。通过资产负债表，可以了解企业所掌握的经济资源极其分布情况，了解企业的资本结构，分析、评价、预测企业的短期偿债能力和长期偿债能力，正确评估企业的经营业绩。
（三）企业初始状态
从资产负债表和利润表可以了解企业的财务状况及当年经营成果，但无法得到更为细节的内容，如长期借款何时到期，应收账款何时可以回拢。为了让所有企业有一个公平的竞争环境，需要统一设定企业的初始状态，分布在沙盘盘面上。
特别提示
在ERP沙盘模拟中，以季度（Q）为经营时间单位，1年分成4个季度。
1.经营要素
ERP沙盘模拟企业以灰币表示现金（资金），一个灰币代表一百万；红、黄、蓝、绿四种彩币表示原材料，分别代表R1、R2、R3、R4，每种原材料价值一百万；以灰币和彩币综合表示产品（仓库中）或在制品（生产线上）；以空桶表示原材料订单。各经营要素如图5所示。

原 料 订 单
资 金
产品/在制品
原料（供应商）
R1
R2
R3
R4
M
P4
P3
P2
P1
1个

图5 ERP沙盘经营要素

2.生产中心
企业生产中心有2个厂房，其中大厂房有6条生产线位，小厂房有4条生产线位，目前企业拥有大厂房，价值40M；4条生产线，其中3条手工线和1条半自动线，扣除折旧，目前手工线账面价值（净值）为3M/条，半自动线账面价值（净值）为4M/条。财务总监去教师处领4个空桶，分别置入3M、3M、4M、4M，并放置于生产线下方的“生产线净值”处；4条生产线均有P1在制品，并且分别处于图示生产周期；再放2个满桶灰币与厂房价值处，表示拥有价值40M的厂房。生产中心如图2-3所示。
3.物流中心
P1成品库有3个成品，每个成品由一个R1及1M加工费构成。生产总监、财务总监、采购总监合作将3个P1放置成品库中。另有3个R1原材料，每个价值1M；还有2个R1订单，采购总监用2个空桶放置于R1订单处，R1需要提前一个季度订货，采购价1M/个。
4.财务中心
企业有现金一桶，即20M，3Q应收款15M，4年、5年长期贷款各20M。另外企业还有1M应交所得税，需要在下半年度初支付现金。
特别提示

长期贷款以年为单位，最长可以借5年，盘面上位置越靠近现金，还款日期越早。应收款及短期贷款均以季度（Q）为单位。应收帐款再过3Q可以收现。
5.营销与规划中心
目前该企业拥有P1生产资格，本地市场准入资格，还有3个产品生产资格、4个市场准入资格及2个ISO资格认证待开发。营销总监将相应标牌放置到正确位置。
三、经营过程与规划
ERP沙盘经营分成年初、四个季度、年末三个时间大段，如表6所列。
表6 经营整体过程
阶段
任务
备注
年初
年度规划，广告投放，参加订货会，长贷
7项工作
四个季度
贷款及采购，生产任务，交贷及开发
18项工作
年末
年末付款、关账
5项工作
特殊工作
紧急采购、出售库存、贴现、厂房贴现
4项工作，紧急时采用，可随时进行
每一年经营由CEO指挥，各岗位填写经营流程表（见附录），有序的完成一年经营。各岗位要各司其职，在经营流程表中填写自己负债的经营数据，CEO在经营流程表中打勾表示完成该项任务；财务总监记录明细现金流入流出、费用发生、融资发生情况；采购总监记录原材料订货、出入库情况；生产总监记录生产线建设和变动情况，及在制品变化情况；营销总监记录生产资格、ISO、市场开发情况，产成品的出入库情况。

特别提示
经营流程表的顺序要严格遵守，例如：不可先借长贷，再还长贷本息等。

（一） 年初7项工作
1、新年度规划会议
新的一年开始之际，企业管理团队要研究市场预测，制定（调整）企业战略，做出经营计划、设备投资规划、营销策划方案等。具体来讲，需要进行销售预算、可承诺量的资金预算。
常言道：“预则立，不预则废”。预算是企业经营决策和长期投资决策目标的一种数量表现，即通过有关的数据将企业全部经济活动的各项目标具体地、系统地反映出来。销售预算是编制预算的关键和起点，主要是对本年度要达成的销售目标的预测，销售预算的内容是销售数量、价格和销售收入等。
参加订货会之前，需要计算企业的可接单量。企业可接单量主要取决于现库存和生产能力，因此产能计算的准确性直接影响到销售交付。
还需要做出资金预算，判定是否有足够的资金支付本年的运行，完成经营目标。
2、投放广告
ERP沙盘模拟共有5个市场，4个产品。
特别提示

通常将一个市场与产品的组合成为一个回合，则最多有20个回合，分别是：（本地，P1）、（本地，P2）、（本地，P3）、（区域，P1）、（区域，P2）……（国际，P3）、（国际，P4）。
各企业需要填写当年的广告登记表，对每一个回合单独投放广告，如果该市场尚未开发出来，则不允许投放广告。
特别提示
·产品资格未开发完成，可以投放广告；
·若希望获得有ISO要求的订单，除须有相应认证资格外，裁判可以要求在对应ISO栏中投入1M广告费。
在一个回合中，每投放1M广告费将获得一次选单机会，以后每多投2M增加一次选单机会。如：投入7M表示最多有4次机会，但是能否有四次拿单机会取决于市场需求和竞争态势；投入2M只能拿1张订单，但是会比投入1M的优先拿到订单。
财务总监登记现金支出，并在盘面中取出相应现金放置于盘面 “广告费”处。
3、参加订货会选订单/登记订单
广告投放完毕，裁判将各队广告录入系统中，核实后，订货会开始。订货会按照（本地，P1）、（本地，P2）、（本地，P3）、（区域，P1）、（区域，P2）……（国际，P3）、（国际，P4）的顺序依次展开。每回合选单可能有若干轮，每轮选单中，各队按照排定的顺序，依次选单，但只能选一张订单。当所有队都选完一轮后，若还有订单，开始进行第二轮选单，依次类推，直到所有订单被选完或所有队退出选单为止，本回合结束。
特别提示

某个回合有多次选单机会，只要放弃一次，则视同放弃该回合以后所有选单机会，但不影响后面回合选单。
选单排序规则如下：
·上一年度本市场销售排名第一的企业，如在该市场没有违约记录，称为“市场老大”，则在本年该市场投入广告的产品中（指所有产品），优先选单（若有几队并列销售第一，则可以抓阄决定“市场老大”）；
·除“市场老大”外按照各企业在某回合投放广告费的多少，排定选单顺序，投入多者优先；
·如果在一个回合中投入的广告费用相同，按照投入本市场的广告费总合（即P1、P2、P3和P4的广告费之和），排定选单顺序；
·如果本市场的广告总额也一样，按照上年本企业在该市场上实现的销售额排名，排定选单顺序；
·如果上年实现的销售额也相同，则由抓阄决定或出价低者先选单。
下面以（本地，P3）回合为例，说明选单过程。各组广告投入及订单情况如图7所示。

第4年--A组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000
P1

1

P2

P3
2

P4

第4年--B组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000
P1

1

P2

P3
5

P4

第4年--C组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000
P1

1
P2

P3
1

P4

本地市场
4 P3
8M/个
总32M
账期2Q
ISO9000

图7 选择订单
本地市场
2 P3
8.5M/个
总17M
账期4Q

本地市场
3 P3
7.6M/个
总23M
账期4Q
本地市场
2 P3
9M/个
总18M
账期1Q
ISO14000

B先选了总价为32M的订单，A组选了总价为23M的订单，C选了总价为18M。B还有二次选单机会，但只能选剩余的一张，选后状态如图8所示。
订单有五个要素：
a数量--要求各企业一次性按照规定数量交货，不得多交，不得少交，也不得拆分交货；
b订单总价--交货后企业将获得一定的应收款或现金；

c交货期--若是加急订单则必须在当年第一季度交货，否则可以在当年任一季度交货，但必须当年交货，不得拖到第二年；
d账期—在交货后过若干季度收到现金。如账期为2Q，实际在第三季度完成交货，则将在下一年第一季度更新应收款时收到现金；
特别提示

收现时间从实际交货季度算起；若账期为0，则交货时直接收到现金。

ISO要求—分别有ISO9000及ISO14000两种认证，企业必须具备相应认证方可获得有认证要求的订单。
第4年--A组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000
P1

1

P2

P3
2
23
3
P4

第4年--B组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000
P1

1

P2

P3
5
32+17
4+2
P4

第4年--C组（本地）
产品
广告
定单总价
数量
ISO9000
ISO14000

P1

1
P2

P3
1
18
2

P4

特别提示
图8 选单结果
实物沙盘经营是否要对ISO单独投放广告由裁判决定。
各企业应根据相应产能、设备投资计划选取订单，注意避免接单不足导致设备闲置或盲目接单，无法按时交货。选单完毕，及时填写订单登记表。
4、支付应付税（所得税）款
依法纳税是每个企业及公民的义务。请财务总监按照上一年利润表的“所得税”一项数值，取出相应现金放置于沙盘上“税金”处，并做好现金收支记录。
特别提示

当年交的是上一年产生的所得税。
5、支付长贷利息
累计长贷×长贷利率=应付长贷利息，请财务总监取出相应现金放置于沙盘“利息”处。
6、更新长期贷款/长期贷款还款
在盘面上将长贷空桶往现金方向推一格（表示一年），从现金库取出到期本金，归还至银行，并做好登记。
7、申请长期贷款
如有授信额度，可以申请长贷，长贷申请额必须是10的倍数。可申请额度为：上一年所有者权益×贷款倍数（通常为3）。财务总监去交易台获得相应数量长贷现金，做好现金登记；并在长期贷款相应借款年份位置做好标记。
特别提示

长贷可用空桶（一个表示20M）或纸条表示，最长可借5年
所得金放置于“现金”处。
（二）每季度18项工作（4个季度重复进行4次）
1、季初盘点
财务总监需要核对盘面现金与记录是否相符。
2、更新短期贷款/短期贷款还本付息
更新短期贷款：如果企业有短期贷款，请财务总监将空桶向现金库方向移
一格。移至现金库时，表示短期贷款到期。
短期贷款还本付息：短期贷款的还款规则是利随本清。短期贷款到期时，每桶需要支付5%的利息，因此如有20M短贷，则本金与利息共计21M。财务总监从现金库中取出现金，其中20M还给银行，1M放置于沙盘上的“利息”处，并做好现金收支记录。
3、申请短期贷款
财务总监到银行办理贷款手续。可以申请的最高额度为：上一年所有者权益×贷款倍数(通常为3)。短期贷款申请数量必须是20的倍数。完成借款请将空桶（一个表示20M）或纸条置于短贷Q4位置处做好标记。
4、原材料入库/更新原料订单
供应商发出的订货已经运抵企业时，企业必须无条件接受货物并支付料款。采购总监将原料订单区中的空桶向原料方向推进一格，到达原料库时，向财务总监申请原料款，支付给供应商，换取相应的原料，同时做好现金登记。
5、下原料订单
采购总监根据年初制定的采购计划，决定采购原料的品种及数量，每个空桶代表一个原料，将相应数量的空桶放置于对应品种的原料订单处。根据采购提前期，必须提前订货，如R1，必须提前一个季度订货。
特别提示

在盘面中分别用红、黄、蓝、绿四种彩币表示R1、R2、R3、R4四种原料，价格均为1M/个。
6、购买/租用厂房
厂房为一大（6条生产线），一小（四条生产线），企业最多可以使用一大一小两个厂房。企业在新建生产线之前，必须以买或租的方式获得厂房。选择租用，租金在开始租用的季度交付，即从现金处取等量灰币，放在租金处，并将一只内放租金额字条的空桶，放在Q4应付款处，每季度推进空桶。一年租期到期时，如果决定续租，需再次将相应的现金放在租金处，并将有租金字条的空桶放在Q4应付款处（注：并未发生应付款，仅作记账用）；如果决定买厂房，取出厂房价值等量现金放置于盘面上厂房价值处。
特别提示

生产线不可以在不同厂房之间移动位置。
7、更新生产/完工入库
由生产总监将各生产线上的在制品推进一格（从小数目方格推到大数目方格）。产品下线表示产品完工，将产品放置于相应的产品库中。
8、新建/在建/转产/变卖生产线
①新建生产线
投资新设备时，生产总监向裁判领取新生产线标识及产品标识，生产线标识翻转放置于厂房相应生产线位处，其上放置与该生产线安装周期相同的空桶数，每个季节向财务总监申请建设资金，额度=设备总购买价值/安装周期，财务总监做好现金收支记录。

特别提示
新建生产线便已经决定生产何种产品了，但不要求企业一定有该产品资格。
②在建生产线：
生产线购买之后，需要进行二期（含）以上投资的均为在建生产线，生产总监向财务总监申请建设资金，放置于空桶内，财务总监做好收支记录。
以自动线为例，安装周期为3Q，总投资额为15M，安装操作可按表9进行：
表9 自动线安装操作
操作时间
投资额
安装完成
1Q
5M
启动1期安装
2Q
5M
完成1期安装，启动2期安装
3Q
5M
完成2期安装，启动3期安装
4Q

完成3期安装，生产线建成
投资生产线的支付不一定需要连续，可以在投资过程中中断投资，也可以在中断投资之后的任何季节继续投资，但必须按照上表的投资原则进行操作。
特别提示

l 一条生产线待最后一期投资到位后，必须到下一季度才算安装完成，允许投入使用；
l 生产线安装完成后，盘面上必须将投资额放在设备价值处，以证明生产线安装完成，并将生产线表示翻转过来；
l 参赛队之间不允许相互购买生产线，只允许向设备供应商（管理员）购买；
l 手工生产线安装不需要时间，随买随用。
③生产线转产
生产线转产是指生产线转产生产其他产品。不同生产线类型转产所需要的调整时间和资金投入是不同的，可参阅具体规则。如果需要转产且该生产线需要一定的转产周期和转产费用，请生产总监翻转生产线标识，领取新的产品标识，按季节向财务总监申请并支付转产费用放于生产线标识上；停工满足转产周期要求并支付全部转产费用后，再次翻转生产线标识，开始新的生产。财务总监做好现金收支，并将转产费放于盘面相应位置处。
以自动线为例，转产需要一个周期，共2M转产费，在第一季度开始转产，投资2M转产费，第二季度完成转产，可以生产新产品。

特别提示
手工线、柔性线可以生产任何产品，无须转产。
④变卖生产线
将变卖的生产线按残值放入现金区，其他剩余价值（净值-残值）放入“其他”费用处，记入当年“综合费用”，并将生产线交还给供应商即可完成变卖。

特别提示
在建及在产的生产线不可以变卖，转产中的生产线可以变卖。
9、开始下一批生产
更新生产∕完工入库后，某些生产线的在制品已经完工，同时某些生产线已经建成，可以考虑开始生产新产品。如果有该产品生产资格，由生产总监按照产品结构从原料库中取出原料，并向财务总监申请产品加工费，将上线产品摆放到第一生产周期上.
特别提示

l 下一批生产前提有三个:原料、加工费、生产资格;
l 任何一条生产线只能有一个在产品。
10、更新应收款∕应收款收现
财务总监将应收款想现金库方向推进一格，到达现金库时及为现金，须做好现金收支记录。
11、按订单交货
营销总监检查各成品库中的成品数量是否满足客户订单要求，满足则按照客户订单交付约定数量的产品给客户。客户检查数量和交货期是否满足订单要求，满足则收货，并按 订单上列明的条件支付货款，若为现金(0账期)付款，营销总监直接将现金置于现金库，财务总监做好现金收支记录;若为应收账款，营销总监将金置于应收款相应账期处。
特别提示

l 必须按订单整单交货；
l 加急订单必须第一季交货，其余订单必须在当年交货，违约则收回当年订单。
12、产品研发投资
按照年初制定的产品研发计划，营销总监向财务总监申请研发资金置于相应产品生产资格的位置，并做好现金收支记录。
13、厂房——出售（买转租）/退租/租转卖
如果企业已租或已购买了厂房，可以进行如下处理：
A. 如果已购买的厂房中没有安装生产线，可卖出后增加Q4账期应收款，将代表厂房价值的现金放置于Q4应收账款的位置；
B. 如果已购买的厂房 中有生产线，卖出后增加Q4账期应收款，并自动转为租用，从现金中扣除一年租金（将租金记在租金费用处）,记下起租的季度（在应付账款Q4处放一只内放租金额字条的空桶）；
C. 如果租用的厂房已满一年（如第一年第2季租，则第2年第2季称满一年）,可以进行如下处理：
a) 不论是否有生产线，均可支付现金，转为购买（租 或转买），此时，只需要按房的购买价格(大厂房40M,小厂房30M）扣除足量现金即可。
b) 如果厂房中没有生产线，可以选择退租，在盘面中将相应应付款处得空桶取走；
c) 对已租用的厂房继续租用时，可在当季结束时交下一年租金（和管理费同时交纳，后面有进一步说明）。
14、新市场开拓∕ISO资格投资
营销总监向财务总监申请市场开拓/ISO资格投资费用，财务总监取出现金放置在要开拓的市场及ISO认证处。

特别提示以中断投资，但不可以加速投资示
l 只有每年第四季允许该操作；
l 可以中断投资，但不可以加速投资
15、支付管理费∕更新厂房租金
管理费是企业为了维持运营发放的管理人员工资、必要的差旅费、招待费等。财务总监每季取出1M摆放在“管理费”处，并做好现金收支记录。
在应付款处如果有租金字条得空桶更新满一年（四季度），则需要续租厂房，现金库中取出下一年租金放于盘面金处，并将有租金字条得空桶放于应付款四季度处。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

营销总监此时应携带开发费去裁判处换去生产资格标识。
16、现金收入合计
财务总监统计本季度现金收入总额。
17、现金支出合计
财务总监统计本季度现金支出总额。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

第四季度的统计的现金收支数字中包括四季度本身和年底发生的。
18、期末现金对账
财务总监盘点现金余额，并进行核对。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

以上18项工作每个季度均要进行。
（三）、 年末5项工作
1、缴纳违约订单罚款
企业经营，诚信为本。如果为能及时交货，需要接受一定的惩罚，有以下几条：
① 按订单销售额一定比例缴纳罚款，并直接从现金中扣除，记入当年“其他”费用项；
② 收回该订单；
③ 即使在该市场完成的销售额最高，也无权获得“市场老
大”地位。请财务总监作好现金支出登记。
2、支付设备维修费
已经建成的每条生产线需要支付1M/年的维修费，生产总监向财务总监提出申请，财务总监取出现金放置于盘面“维修费”处，并做好现金收支记录。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

当年建成的生产线（不论在哪一季度）均需要支付设备维修费。

3、计提折旧
固定资产折旧是指固定资产处于损耗而转移到生产经营
管理成果中去的那部分以货币表现的价值，以折旧的形式计入生产经营成本。厂房不提折旧，设备（生产线）按平均年限法计提折旧，在建工程及当年建成的设备不计提折旧。财务总监从生产净值中提出折旧费放置于盘面“折旧”处。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

l 当年建成的生产线不提折旧;
l 当净值等于残值,则无需再提折旧
l 折旧与现金流无关。
4、新市场/ＩＳＯ资格换证
营销总监检查新市场／ＩＳＯ资格投资是否已经完成，若完成，可携带开发费去管理员处换取相应标识。
5、结账
　财务总监需要编制综合费用表、利润表和资产负债表。年度经营结束之后，管理员会将盘面上的各项成本取走，为来年经营做好准备。
（四）四项特殊工作（随时可以进行）
1、紧急采购
有两种会用到此功能。
如果下一批生产材料不够，又需要当期使用，可以用成本价的2倍现金采购材料，采购总监提出申请，用一个灰币（现金）换取原料（彩币）；另外将一个灰币（现金）置于盘面“其他”处。
按订单交货发现产成品库存不足，可以用直接成本3倍价格采购，以直接成本价值现金去管理员处换取成品；另将2倍直接成本现金直接置于盘面“其他”处。
2、出售库存
一旦现金断流，可以用此方式融资。产品可以按照成本价售出；原料按照8折（该参数可调整）的价格售出，即直接成本为10M原料回收8M现金；若收回现金出现小数则向下取整，如出售直接成本8M原料，回收6M现金。携带产品或原料到交易处兑换相当于直接成本价值现金，折价部分置于盘面“其他”处。
3、贴现
贴现指将未来可以收到的应收账款提前收取，并付一定的费用。不同账期的应收账款采取不同的贴现率，1、2期应收款按1:10（10M应收款扣1M利息，小于10M的贴现均收取1M贴息）的比例贴现，3、4应收款按1:8（8M应收款扣1M贴息，小于8M的贴现也收取1M贴息）。只要有足够的应收账款，可以随时贴现（包括次年支付广告费时，也可以使用应收贴现）。从应收款中取出收现部分放于盘面“现金”处，其余放于“贴息”处。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

可将1、2期应收款加总贴现，如1期贴4M，2期贴6M，则总共扣1M贴息；3、4期操作相同。
4、厂房贴现
正常情况下出售厂房后，直接转入4Q的应收账款。但在急用的情况下，且操作步骤没有轮到变卖厂房的操作时，可以利用功能直接将厂房的价值按照4Q应收账款贴现（按1:8的比例）。可将厂房价值分别转入现金、租金及贴息处。
例：如果紧急出售有生产线的大厂房，将实现转入现金30M，其中5M转入贴现费用、5M转入厂房租金。如果紧急出售的大厂房中无生产线，则将转入现金35M。
（五） 财务处理及经营报表生成
表10列出经营流程表中各项任务对应的账务处理要点。

表10 账务处理要点
流程
说明
新年度规划会议
无
投放广告
记人综合费用
参加订货会选订单/登记订单
无
支付应付税
无
支付长贷利息
记入利润表财务费用
更新长期贷款/长期贷款还款
无
申请长期贷款
无
季初盘点（请填余额）
无
更新短期贷款/短期贷款还本付息
利息记入利润表财务费用
申请短期贷款
无
原材料入库/更新原料订单
无
下原料订单
无
购买/租用厂房
记入综合费用表厂房租金
更新生产/完工入库
无
新建/在建/转产/变卖生产线
记入综合费用表转产费或其他损失
紧急采购（随时进行）
记入综合费用表其他损失
开始下一批生产
无
更新应收款/应收款收现
无
按订单交货
记入利润表销售收入和直接成本
产品研发投资
记入综合费用表产品研发
厂房出售（买转租）/退租/转租买
记入综合费用表厂房租金或其他
新市场开拓/ISO资格投资
记入综合费用表ISO资格认证
支付管理费/更新厂房租金
记入综合费用表管理费及厂房租金
出售库存
记入综合费用表其他损失
厂房贴现
租金记入综合费用表，贴息记入利润表财务费用
应收款贴现
贴息记入利润表财务费用
缴纳违约订单罚款
记入综合费用表其他损失
支付设备维修费
记入综合费用表设备维修费
计提折旧
记入利润表折旧
新市场/ISO资格换证
无

完成一年经营后，首先根据盘面各费用项可以生成综合费用表，之后再生成利润表11。

表11利润表数据来源及勾稽关系
编号
项目
数据来源
勾稽关系
1
销售收入
产品核算统计表
—
2
直接成本
同上
—
3
毛利

=1-2
4
综合费用
综合费用表
—
5
折旧前利润

=3-4
6
折旧
盘面
—
7
支付利息前利润

=5-6
8
财务费用
盘面
—
9
税前利润

=7-8
10
所得税
税前利润的25%
—
11
年度净利润

=9-10
注：销售收入——不论该销售有无收现，均记入当年销售收入；
直接成本——已经实现销售的成品直接成本
财务费用——含长贷利息、短贷利息及贴息（只识已经付现的费用）。
完成利润表后，可以生成资产负债表表12
表12 资产负债表数据来源及勾稽关系
项目
来源说明
项目
来源说明
现金
盘面
长期负债
盘面
应收款
盘面
短期负债
盘面
在制品
盘面
应交所得税
本年利润表
产成品
盘面
—
—
原材料
盘面
—
—
流动资产合计
以上五项目之和
负债合计
以上三项之和
厂房
盘面
股东资本
初始设定（不变）
生产线
盘面
利润留存
上年利润留存+上年年度净利润
在建工程
盘面
年度净利润
本年利润表
固定资产合计
以上三项之和
所有者权益合计
以上三项之和
资产总计
流动资产合计+固定资产总计
负债和所有者权益总计
负债合计+所有者权益总计
如果企业本年税前利润在弥补前五年亏损之后，仍有盈利，则（盈利部分乘以所得税率）计入当年所得税，并子下一年初交纳。如第1、第2、第3年税前利润分别为-5M、-6M、20M,则第1、第2年不计税，第3年计税为(-5-6+20)×25％=2.25M,则实际支付2M(向下取整)，并在第四年初付现缴纳。
计算所得税时还可能会遇到一种情况，如第1、2、3年税前利润分别为-5M、6M、3M，第2年产生应税利润1M。不计税，第3年应是利润算为1+3=4M，计1M税，关于所得税的更详细介绍见附录。
特别提示以中断投资，但不可以加速投资示

在制品、产成品、原材料项目入账的是价值，而非数量。
四、 起始年经营举例
学习了经营规则之后，老领导班子本着“扶上马，送一程”的原则，将带领新班子经营一年，称为起始年或第0年。新管理层在起始年主要任务是磨合团队，熟悉规则，为将来的经营打下基础。
起始年以稳健为主，可略有发展，如制定如下经营策略：
l 年初支付1M广告费；
l 第三季申请20M短贷
l 开发一条自动线（第二季开建），生产P1,第一季卖掉一条手工线；
l 第四季定一个R1。
起始年得到本地市场一张订单——6个P1,2Q应收账期,32M销售额。营销总监据此填写定单登记销售核算统计表。执行以上经营策略，得到如表13所列的经营流程及表14所列的财务报表。

表13 起始年经营流程表
工作时间序号
操作流程
手工记录
年初
新年度规划会议
20

广告投放
-1
参见订货会选单/登记订单

支付应付税
-1
支付长贷利息
-4
更新长期贷款/长期贷款还款

申请长期贷款

1
季初盘点（请填余额）
14
12
4
32
2
更新短期贷款/短期贷款还本讨息

3
申请短期贷款

20

4
原材料入库/更新原材料订单
-2

5
下原材料订单

（1R1）
6
购买/租用厂房

7
更新生产/完工入库

8
新建/在建/转产/变卖生产线
1
-5
-5
-5
9
紧急采购（随时进行）

10
开始下一批生产

-2
-2
-1
11
更新应收款/应收款收现

15
32
12
按订单交货

13
产品研发投资

14
厂房出售（买转租）/退租/租转卖