费用管理、开支标准、报销审批程序制度.doc

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河南人民实业（集团有限）公司费用管理、开支标准、报销审批程序制度
第一章 总则
第一条 为加强公司费用管理，明确费用开支标准和报销审批程序，制定本制度。
第二条 本制度适用于集团公司及集团公司下属各分公司。
第三条 各分公司可根据本制度，结合自己的实际情况，制定相应的费用管理细则或实施办法，并由集团公司财务部审核后实施。
第二章 费用管理原则
第四条 日常费用管理原则：年度预算管理、标准管理。各分公司的日常费用根据有关预算管理规定编制年度预算，经集团公司审批后执行；具体有关费用标准按本规定和集团公司相关制度执行。
第三章 费用管理及开支标准
第一节 差旅费
第五条 出差审批程序
1、出差人员出差前应填写《出差审批单》。各分公司领导在审批出差事项时要严格控制外出人员人数和天数，出差事项要有明确的任务、时间和地点。
2、部门员工（含部门副职）出差需经部门负责人审批；部门负责人出差需经主管副总审批；副总、总经理助理出差应通报总经理。
3、短途当天往返的出差，一般员工报部门经理同意即可，可不填报出差审批单。
第六条 差旅费用是指各分公司员工离开单位所在城市出差期间为完成预定任务所发生的必要合理的费用，具体包括：在途交通费（包括乘坐火车、轮船、飞机、汽车等交通工具所发生的费用）、住宿费、包干费用、其他公务杂费（包括但不限于行李费、邮电费、购退票手续费、文件复印及打印费）。出差人员在出差期间所发生的购物、游览等非工作需要的个人开支不得报销。
第七条 差旅费标准

费用项目
适用人员
开支标准
1
单位市内交通
所有员工
根据各分公司规定报销
2
在途交通费
集团董事长、总经理、副总、总助
本着节约和工作需要原则据实报销
集团部门经理、各分公司总经理、副总
根据实际情况采用飞机经济舱，火车、轮船、长途汽车，据实报销
各分公司部门经理及其他员工
根据实际情况采用火车（硬）、轮船（三等）、长途汽车，据实报销

住宿费
集团董事长、总经理、副总、总助
本着节约和工作需要原则据实报销
集团部门经理、各分公司总经理、副总
元/日以内据实报销（市、省会、特区及沿海）；元/日以内据实报销（其他地区）
各分公司部门经理
元/日以内据实报销（市、省会、特区及沿海）；元/日以内据实报销（其他区）
其他员工
元/日以内据实报销（直辖市、省会特区及沿海）元/日以内据实报销（其他地区）

包干补助（出差地市内交通费、出差补助）
各分公司副总以上员工
据实报销
其他员工
元/日按天、人数申报（直辖市、省会城市、特区及沿海城市）；元/日（其他地区）
出差驾驶员
元/日按天、人数申报（市、省会、特区及沿海）；/日（其他地区）
5
公杂费
所有员工
凭发票据实报销
6
注：适用人员、开支标准中“以上”“以内”均包括本档次
第八条 同比自己级别高或标准高的人员一起出差，在遵循节约的情况下，经主管领导同意，可按高级别标准执行，但飞机仅限经济舱，住宿仅限标准间。
第九条 出差期间包干的包干补包括出差目的地市内交通费、伙食补助等，按出差自然天数计算，可不再凭票报销；外出短途当天往返按一天计算发放；在途交通费包括往返机场、码头、火车站的费用。
第十条 出差人员外地出差发生的公杂费，如行李费、邮电费、购退票手续费、文件复印费、传真费等，凭发票据实报销。
第十一条 由于特殊工作需要或参加培训、会议等突破标准，事前可以预见或作出安排的，必须在出差申请单中作出说明和估计超标准金额，经批准后执行。
第十二条 出差期间相关差旅费费用超过标准的，一律自行承担；特殊情况报销需主管领导批准后按规定程序审批后报销。
第二节 市内交通费
第十三条 市内交通费指各单位员工在办公所在地外出公干发生的市内交通费。
第十四条 公干发生的市内交通费各单位必须从严控制，在单位不能派车的情况下，事前必须报经部门负责人同意，事后必须在票据上注明起始地、事由，部门负责人签字确认后按程序报销。
第三节 移动通讯费
第十五条 移动通讯费根据集团公司和本单位的任命文件和职务类别，按照以下标准执行：
序号
职务类别
开支标准
备注
1
集团董事长、总经理
实报实销

2
集团副总、集团总助及各分公司总经理
元/月

3
集团部门经理、各分公司副总经理
元/月

4
集团部门副经理、各分公司经理
元/月

5
各各分公司部门副经理
元/月

第十六条 报销人应尽量使用供应商的包月优惠；集团内部通话提倡使用短号；报销标准为报销上限，若实际话费支出低于其对应标准，按实际话费金额报销，若实际话费高于其对应标准，则按标准报销，超支部分自理；各分公司可以在此标准下拟订符合本单位实际情况的移动通讯费标准。
第十七条 个人移动通讯费一律由公司统一报销，不允许报销住宅电话费。
第十八条 其他人员如业务人员、驾驶员等特殊岗位需要报销移动通讯费的，由各职能部门申报，不超过100元/月标准，由各分公司总经理根据工作性质审批确定后按规定报销。
第四节 其他费用
第十九条 汽车费用
1、集团公司汽车管理由总经办负责，各分公司汽车管理应由综合部（办公室）负责管理，按一车一帐的原则建立汽车管理台帐，台帐内容应包括汽车使用费用和维修情况。
2、汽车修理应指定一至二家定点维修单位。汽车修理时，应由驾驶员填制汽车修理申请单（各分公司自定格式），注明需维修的主要部件、预算费用金额等，报主管人员批准。修理费用结算时驾驶员应在修理费用清单上签字并挂帐，综合部（办公室）按车辆进行修理档案管理，定期由综合部（办公室）与修理厂进行结算。汽车在外地修理时应当将修理内容报管理部门确认后再修理。
4、汽车费用报销填写《费用报销单》。汽车费用报销必须单独填报，不得与其他费用填在一张单据上，并且必须一车一单，在报销单上必须填写车牌号。
第二十条 办公用品和礼品
1、办公费不具体限定单笔（项）报销标准，实行预算管理后，各单位严格按预算总额控制。
2、办公用品一般由综合部（办公室）统一采购，单项采购超过1000元的，应采用询价制度，并至少向三家单位询价；单项采购超过1万元的，有条件实施招标采购的，应当采用招标制度。
3、办公用品报销时，除采购发票上注明数量、单价外，有清单的必须提供清单，否则不予报销。
4、对于办公用品金额较大的，应建立领用审批制度，各分公司综合部（办公室）建立办公用品领用台帐和低值易耗品领用台帐，并定期清点核对
5、各分公司应严格礼品采购、制作管理，用于赠送来访的重要客人以及有关客户。礼品开支纳入各单位业务招待费管理。
第二十一条 业务招待费
1、一般指招待业务往来单位及相关人员的餐费、交际费及其他费用。其他费用主要指各分公司请客人外出参观、考察和会议的费用。
2、各分公司必须从严控制业务招待费的发生，实行预算管理后，各分公司严格按预算总额控制。
3、各分公司请客户外出参观、考察和会议所发生的交通、住宿等费用填报《差旅费报销单》核销。
4、发生业务招待支出，每次或单笔金额2000元以内，按照审批程序由各分公司总经理审批，超过2000元的必须由集团公司董事长审批。
第二十二条 广告宣传费：广告费凭广告业专用发票报销，合同报财务部门备案。
第二十三条 出国人员经费：从严控制非关键性业务出国活动，出国申请及费用计划必须事前经集团公司董事长批准后使用，并不得随意延长出国期限。
第二十四条 租赁费：房屋租赁行为应综合考虑经营情况、租赁价格等诸多因素，各分公司的房屋租赁行为报集团公司审批，各分公司的分支机构的租赁行为由各分公司审批。
第二十五条 其他费用严格按费用预算执行。
第四章 员工借款
第二十六条 日常费用开支原则上不允许员工借款，应由个人先垫支，事后报销。
第二十七条 短途当天往返的出差不允许借支备用金；新员工未转正之前不得借款；其他出差等借备用金的，填报《借款审批单》报批后申领备用金，单次借款金额20000元以内，按照审批程序由各分公司总经理审批，超过20000元的必须由集团公司董事长审批；装饰施工项目经理（项目管理责任人）项目备用金借支累计在项目合同额5%以内的，由各分公司总经理审批，超过比例的必须由集团公司董事长审批。员工借款在领款时必须由本人亲笔签字确认领款。
第二十八条 借款实行前款不清，后款不借原则。员工在公司财务部门有借款余额或上次借款尚未归还或核销的，除非有特殊情况，否则不允许再次借款；费用报销时，如无特殊理由，应先归还借款。
第五章 报销要求
第二十九条 发票的基本要求
1、发票必须合法、真实、有效。
2、发票不得涂改、挖补、大小写金额必须相符，字迹清楚。发现发票有误，应当退回重开或更正，更正处应加盖开票单位公章。
3、发票用胶水分类、整齐地粘贴在报销粘贴单上，防止原始凭证在传递过程中丢失。
4、发票抬头与公司名称应一致，并具有规定印章（公章或财务专用章或发票专用章等）。
第三十条 报销凭证的填写要求
1、必须按费用报销单据要求填写相关内容。
2、报销事项的内容、用途说明必须清晰准确，必要时附清单详细说明。
3、报销金额大小写必须一致，不得涂改，不得使用铅笔、圆珠笔、红色墨水笔填写。
4、费用报销应按性质分别填制《差旅费报销单》或《费用报销单》。
第三十一条 报销的时效要求
1、当月费用一般应在当月报销处理完毕，有具体规定的（如移动通信费）除外；当年费用一般应在当年12月25日前报销处理完毕。
2、申请先由公司预付支票的，经办人应在5个工作日内拿回相应发票按报销审批程序办理签字核销手续，否则视同个人借款按相关规定处理。
第三十二条 多人出差时由一人统一管理开支费用并报销，其他个人费用必须由本人按照报销审批程序报销。
第六章 报销审批付款程序
第三十三条 权签人：权签人是指部门经理、主办会计、财务负责人、分管副总、总经理和董事长等。
权签人享有在规定管理权限内对报销付款签字审核审批的权利，并承担相应的责任和对费用真实、合法、合理性负责的义务。
第三十四条 权签人审核审批内容
1、经办人：在费用事项发生后，按照要求分类粘贴原始凭证，填写报销单，交部门经理审核。经办人对其发生费用的真实、合理、合法、完整性负责，严禁虚报、假公济私。
2、部门经理：按管理及责任权限对本部门发生费用的真实性、合理性负责审核并签字，对费用是否符合部门预算承担责任。对审核不通过的予以退回。
3、分管副总：按管理及责任权限对负责分管业务范围内所发生费用的真实性、合理性负责审核签字；对总经理授权事项、金额范围内费用予以审批签字，并承担责任。对审批审核不通过的予以退回
4、主办会计：对报销凭证的相关内容，根据本规定要求和报销标准进行审核；并复核报销的金额、是否有备用金或其他借款，是否从报销款中扣回相关借款；票据的合法、合规性负责审核签字，对审核不通过的予以退回。
5、财务负责人：对主办会计审核后的报销凭证进行整体审核，并结合公司月度、年度预算的使用情况和实际资金情况，签署审核付款意见，对整个报销的合法性、合规性承担责任。对不符合要求，有损公司利益的要坚决予以拒绝和退回，如有弄虚作假的，应当扣留票据。
有财务总监的单位，财务总监是财务负责人；没有财务总监的，财务部经理（或授权副经理、主办会计）行使财务负责人职责。
6、总经理：根据董事长的授权，对授权和规定范围内所有费用予以审批，并对费用的真实性、合理性承担责任；总经理、副总、总助的费用，由财务负责人审核后，交由董事长审批。
7、董事长：根据集团公司相关规定或授权，对费用具有最终审批权，并以法人代表身份对所有费用的真实、合理、合法合规性承担责任。 董事长的费用由财务负责人审核。
8、出纳：审核报销单是否完成上述签字流程，是否本人签字，对审批签字手续不全的坚决予以退回。对报销金额再次复核，复核金额（付款金额）只能小于等于报销人申报金额，对复核金额大于申报金额的，予以退回给经办人重新办理（或按申报金额办理）。报销费用冲抵借款的部份，出纳应开具收据；收回多余的现金，应开具收据，收据中的一联应作为凭证附件。
第七章 附则
第三十五条 本规定由集团公司财务部负责解释和修改。
第三十六条 本规定自下发之日起执行，之前与本制度有冲突的制度条款作废。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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