规范化管理方法--财务管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-第二章 财务管理第一节 流动资产管理一、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，它是开展业务活动的一项重要经济资源，包括：现金、存款、有价证券、应收及预付帐款、存货。二、现金管理 1 现金是流动资产中流动性最强的资产，它可以随时购买所需要的物品，支付有关费用，偿还各种债务。现金的特性决定了其管理必须遵守国家有关现金管理的规定，加强和健全对现金的内部控制制度，确保现金的安全。2 实行帐款分管制度，以便互相验证，互相控制，达到互相牵制的目的。3 遵守现金库存限额的规定，一般以三天的平均支出量作为限额，这种支出量应是现金结算起点以下的零星开支，有些现金开支较大的，如差旅费等，应直接从银行提取。当超过资金限额时，应及时解缴银行。4 从银行提取现金应当写明用途，由财务部门负责人审核、签字、盖章。5 建立库存现金的清查盘点制度。一般每月由财务部门负责人随机检查现金的帐实情况，防止各种非法行为的发生，并将检查情况予以记录。三、银行存款管理1 银行存款是单位存入银行和其他金融机构的各种存款。2 在单位之间发生经济往来时，除按现金管理规定和额度使用现金外，都应当通过银行转帐结算。3 日常管理中，应贯彻内部牵制制度，实行钱帐分管的原则。加强存款收付业务的监督，经常与银行核对帐目，特别是要严格支款手续，掌握钱款的流向。建立每月与银行对帐单核对的制度，财务部门的负责人应对银行存款调节表的有关未达帐款进行逐项检查，并在检查无误后签字盖章。四、有价证券的管理 购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权支配的自有资金。购买的有价证券应当作为货币资金妥善保管，定期或不定期检查帐实情况、保管情况。五、应收及预付款项的管理1 应收及预付帐款包括应收票据、应收帐款、预付帐款和其他应收款，是单位对其他单位或个人在结算过程中形成的流动资产。2 由于应收及预付款项发生次数比较频繁，并表现为其他单位或个人对资金占用。因此，对应收及预付帐款要特别加强管理，控制资金占用的额度、占用的时间，并及时对帐款进行清理和结算。另外，应收帐款的余额应定期与债务方进行核对，证实应收帐款某截止日的准确性。应收款项拖欠时间较长，事实已成为坏帐的，应由院长书面批准方可销帐。备用金既要根据实际需要，又要压缩数额；年终时，备用金必须全部结清收回，下年初另行拨付。六、存货管理1 存货是指在业务活动过程中为耗用而储存的材料、物品等。2 存货日常管理，必须建立健全各项管理制度。做到采购有计划，入库有验收，领用有凭证，手续清楚，帐卡记录及时完整，定期核对检查，经常保持帐帐相符，帐物相符，帐证相符。3 为了对存货进行有效管理，根据存货的类别、数量和金额的大小，可采用下列管理形式：（1）对数量少的各种日常消耗品、材料物资等，应在购入时直接列作支出，同时仓库验收时，在仓库的分类帐簿中予以记录。（2）对数量大、价格较高的材料物资，如煤、大量布匹等，在购入时，应作库存存货记帐，消耗时再予以转作支出。（3）在院老人的被服物资等，可采用在领用或报废时按“五五”摊销法进行处理。如果管理简便，也可采用实物管理形式，即在购入时列作支出，同时记录仓库库存物资分类帐，每月末由仓库及被服供应室（洗衣间）两部门，按要求填报被服物资的月报。（4）一些不够固定资产标准的低值易耗品，因其使用期限在一年以上，可以比照固定资产管理的方法进行。（5）存货在领用或发出时，可以选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。但是一经确定后，在会计期间，应保持前后各期一致，不要随意变更。（6）存货是对资金的占用，是为业务活动而储备的。确定合理存货储备量（额），一般应考虑耗用量和储备期两个方面，再结合采购费用及批量优惠等条件作出选择。（7）存货除了建立必要的帐、卡，详细记载存货收、发、存情况外，还应建立“永续盘存”制度，仓库管理平时根据收发情况，及时结出帐面结余数，年终进行一次全面盘点清查，并造具盘点清册。第二节 固定资产管理一、固定资产固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来实物形态的资产。有些不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产来管理。固定资产必须建立健全固定资产管理制度，包括购置计划的编制及审核，采购及验收，使用及报废，帐帐、帐表、帐物的核对，以及定期或不定期的检查等制度内容。二、管理的注意事项1 固定资产是按照历史成本入帐的，不允许随意调整帐面价值（除了改扩建可调整其新增价值外）。2 社会捐赠固定资产必须填制捐赠单，并由财产部门验收，按市价或有关凭证作价后记入固定资产。3 单位自制固定资产应当按开支的工、料费进行归集，工程完工后，填制自制固定资产完工单，非按归集的工、料费作为固定资产的入帐价值。4 每年必须对固定资产进行盘点，盘点时向各使用部门发放盘点表，同时对盘点的要求、方法进行指导。盘点结束后，由财产管理部门对盘点结果予以一定范围、程度的抽查，保证盘点工作质量。实行内部成本核算制的单位，对于固定资产可提取折旧，具体选用折旧率以及折旧的方法可随具体情况决定。为保证固定资产的更新和维护有一个相对稳定的资金来源，可按收入的一定比例提取修购基金，提取方法可每年一次提取或按月分别提取。第三节 收入管理1 收入是开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。2 财政补助收入，上级补助收入，拨入专款，以及开展业务活动所取得的收入，应按收付实现制的原则，在收到款项时予以确认。3 经营性收入，应按权责发生制原则，在提供劳务，同时收讫价款或者索取价款的凭证时，予以确认。4 收入管理中，应使收费符合规定的收费范围和收费标准。不得擅自扩大收费范围或提高收费标准，更不能巧立名目，随意乱收。5 应按月结出每位老人的住院费用。出院或去世老人的住院费用要及时结算。第四节 支出管理1 支出是为了实现工作计划，进行业务活动及开展经营所必需的资金保证。2 根据支出的特点和性质，应坚持保障供应、厉行节约的原则。在实际支出中真正体现“少花钱，多办事”，充分发挥资金使用效益。3 支出必须严格按照费用的标准进行，按照定员定额进行，以单位编制的财务计划为依据。4 各种津贴、补贴、奖金和其他福利待遇方面的开支，应充分考虑目前的财力以及发展的要求合理地确定，同时要遵守国家以及上级部门的有关要求，不得擅自扩大范围和提高开支标准。5 各项公用经费应严格开支标准，注意点滴节约。年初要编好支出计划，在执行中加强计划控制。各种消耗用品及办公用品要制定出定额制度，车辆使用要严格控制，特别是水、电、燃料、电话费等，要制定节约措施，堵塞各种漏洞，各种设备要加强维护保养，制定专人养护制度，减少修理费用支出。6 支出管理也可采用分级或分项包干办法，做到管中有保，保管结合。还可实行责任会计。第五节 成本费用管理一、成本费用成本费用，是指在养老服务工作过程中所发生的费用。主要包括耗用的各种材料、支付给员工的工资及员工福利费、固定资产折旧，以及为组织管理业务活动而发生的管理费用。二、成本费用核算的要求1 实行成本核算必须坚持权责发生制原则。本期支付应将本期和以后各期负担的费用支出，按一定的标准分配计入本期和以后各期，本期尚未支付但应山本期负担的费用支出，应当预计计入本期。2 费用应当区分直接费用和间接费用。直接费用直接计入成本，间接费用按一定标准分配计入成本。管理费用作为期间费用，直接列入当期的支出。3 根据业务经营特点及成本管理要求，确定成本费用计算对象、成本赞用计算期、成本费用项目。4 制定必要的简便易行的各项成本费用单位消耗定额，对属于成本费用消耗的材料及物资，应当建立帐、卡，单独核算。三、成本核算的方法1 帐户设置方法（1）成本核算帐户设置一般有单设成本帐户和不单设成本帐户两种。（2）单设成本帐户。成本方面的支出经分配直接或间接计人成本费用帐户，然后根据要求在收支表列示。（3）不单设成本帐户。在业务活动或经营活动中发生的有关成本费用，直接计入相应的支出帐户，然后以成本计算表方式计算成本。2 成本计算方法（1）成本分为直接成本和经分配计入的间接成本。（2）直接成本。如直接用于养老服务的材料、人工费用等。（3）间接成本。如折旧费、修理费、水电费等。（4）每月直接成本加上每月间接成本除以当月服务对象数，即为养老服务的成本。第六节 财务计划、分析与监督管理一、财务计划管理1 财务计划包括收入和支出两个方面。应在预算的基础上，为了反映具体收支情况而编制的比较直观的、全面的计划。2 财务计划包括具体的收支计划指标，有关基本数字、文字补充说明三个部分。3 财务计划是指导全年财务活动的基本依据，要求在年初编制，经院长审阅批准后执行。财务计划一经确定，应该严肃认真地对待，不允许随意突破指标。如果财务收支状况发生异常，即适当予以调整。4 财务计划的编制必须服从预算核定数，按照工作计划的资金需要，进行具体设计安排。5 在编制中，必须充分运用预测方法，如经验判断法、定量预测法等，来获取收支趋势的有关数据。6 在编制中，必须处理好远期和近期的关系，做到以丰补歉稳步提高。7 在编制中，以弹性计划为妥，适当留有余地。收入要充分挖掘潜力，开辟财源，增加收入。支出须分别不同情况，做到有的予以保证，有的适当兼顾，有的适当压缩，以充分发挥有限资金的作用。8 在财务活动中，“量力而行，尽力而为”应成为安排支出的一个原则。要尊重客观事实，正确处理好支出的轻重缓急，在量力的基础上，充分发挥主观能动性，争取少花钱多办事。二、财务分析1 财务分析就是充分利用会计、统计及财务计划等资料，结合实际情况，对经营活动和财务收支过程及其结果，进行比较、分析和研究，以便检查财务计划的贯彻执行情况，找出管理工作中的经验和问题。2 财务计划执行情况分析（1）收支实际数与收支计划数进行比较，分析计划工作水平，执行中的难题；将季度收支实际数与全年计划数进行比较，分析进度，估计对全年执行结果的影响；将本期收支实际数与上年同期或历史先进水平比较，找出收支的变化规律或收支趋势。（2）把本单位财务收支执行情况与同类型、同条件的其他单位的收支执行情况联系起来分析，如人均公用经费支出数，每张床位收入数等，发现差距，找出改进目标。3 收入管理分析（1）分析各项收入计划的完成情况，超收或减收的主要原因。（2）分析各项收入是否存在少收、漏收和拖欠等情况。（3）对收费应分析标准和范围是否符合规定，是否存在违规现象。4 支出情况分析（1）各项支出是否按计划、按规定用款，是否做到了专款专用，有无计划外开支。（2）着重分析各项支出是否充分发挥了效用，是否遵守了厉行节约的原则。（3）检查分析各项支出有无铺张浪费、违反财经纪律等情况。（4）分析修理费的支出情况，检查各项设备的维护保养情况。5 各项资金使用及占用分析现金、银行存款的管理是否符合规定，通过货币资金流量表来分析流人量、流出量以及净流量。掌握货币资金占用情况。（2）往来资金是否及时清理，专用基金的提取及使用情况。（3）各种财产物资的占用额度是否合理，是否符合定额储备的要求，有无积压和损失。6 财务分析的方法主要有比较分析法、因素分析法、差额分析法等。在具体分析时可结合使用，使每种方法都发挥作用，这样能比较准确地得出各项收支的变异程度及变化趋势，提供各种财务信息，对改善财务管理有积极意义。三、财务监督1 财务监督是利用价值形式对财务收支活动，业务活动以及经营活动进行监督，是财务管理的重要职能。2 财务监督要实事求是，既要坚持原则，又要具体问题具体分析，通过财务监督，树立遵纪守法的观念，不断建立健全财务管理的各项规章制度。3 财务监督内容（1）对单位财务计划安排的各项收支预算的执行情况进行监督控制。（2）各项收入是否按规定的范围和标准，及时地组织收入。（3）各项支出是否按财务计划规定的要求和计划进度进行，有无随意开支，铺张浪费。支出是否精打细算，讲求支出效果。（4）各项资金是否按规定使用，往米资金是否及时清理，资金的运用及保管是否安全。（5）对财务管理制度，岗位责任制以及内控制度的执行情况进行监督。4 财务监督方法财务监督主要以帐务检查和实物检查为主，并辅之其他一些方法。在财务监督中必须正确处理好监督与服务、原则性与灵活性两个关系，保证财务监督的实效。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-