内部审计管理标准.doc

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2规范性引用文件下列文件中的条款通过GB/T1的本部分的引用而成为本部分的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本部分，然而，鼓励根据本部分达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本部分。中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定内部审计具体准则中国*集团公司审计工作标准（试行）。3审计工作管理的定义内部审计工作管理是企业的审计机构和人员运用现代化管理手段对企业经营管理全过程中经济活动的真实、合法、效益的行为进行独立监督和评价,以及对开展审计业务时所体现的审计关系进行的计划 组织、指挥、协调和控制，服务于企业的经营管理，帮助实现预期的发展目标。4 管理范围4.1 依法对本企业的财务收支及其他经济活动进行监督和评价。 4.2 制订本企业内部审计工作的制度与实施办法，参与有关规章制度的制订。 4.3 对企业内控制度进行审计评价，提出改善管理的建议，促进企业内部约束机制的建立与完善。 4.4 根据上级审计机关的部署和企业的中心任务，制订年度审计计划，开展各项审计工作。 4.5 对各类经济合同（协议）、工程项目、物资采购进行审计。4.6 对企业各部门主要负责人以及企业主办的多经企业主要负责人进行任期经济责任审计。 4.7 对企业主办的多经企业及社团等经济组织进行审计监督与指导。 4.8 编报各种审计报表。4.9本单位领导或上级审计机构交办的审计事项。5 管理权限5.1 根据内部审计工作的需要，有权要求本企业有关职能部门及所属有关单位按时报送经济活动计划、预算、决算、报表和与经济活动的有关文件、资料等。 5.2 审核与经济活动有关的凭证、帐表、决算，检查资金和财产安全，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。 5.3 对涉及审计的有关事项进行调查，并有权索取有关的文件资料等证明材料。 5.4 审计部门负责人参加有关生产经营管理会议，审计人员列席被审计部门的有关会议。 5.5 责成被审计部门纠正和制止一切不正当的财务收支，限期改进工作，必要时可进行后续审计。 5.6 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，可以做出立即纠正和制止的临时决定。 5.7 对阻挠、妨碍审计工作，拒绝提供有关资料的，可提出追究有关人员责任的建议。 5.8 对严重违反财经法规或造成严重损失浪费的部门及直接责任人，有权向企业负责人提出处理的建议，并有权向上级审计机关反映。 5.9 对审计工作中查出的违规违纪金额，有权按照国家、上级审计机关及企业的有关规定进行处理。 5.10 向上级审计机关汇报、反映企业内部审计工作情况。5.11 向被审计部门或单位提出加强经营管理、提高经济效益的建议。5.12 行使上级审计机关和厂长（总经理）临时授予的其它权力。5.13 企业其他各部门负责相关的协助、配合工作。6 管理内容与要求6.1 管理内容6.1.1 对企业位财务预算执行情况进行审计监督。 6.1.2 对资金、资产的使用、保管、完整、安全进行监督检查；审查资产、负债、损益及有关财务收支经济活动的真实性、合法性。 6.1.3 进行经济效益审计，评价审计企业经营成果、投资效益及财务状况。 6.1.4 制订企业审计监督制度实施细则，参与企业重要规章制度的制订。依据国家财经法规、集团公司和企业的规章制度，对企业执行财经法规的情况和内部控制制度进行审计评价和监督。 6.1.5 按签约前审计的要求和上级对经济合同的管理规定，对企业各类经济合同（协议）的合法性、完整性、严密性、可行性、经济性进行签证审计与审计监督，并对合同中的对方单位进行资质审查。 6.1.6 对企业各类工程项目的预算、决算进行审计监督。 6.1.7 物资管理进行审计；6.1.8 燃料管理进行审计； 6.1.9 大修、技改及企业重大投资项目进行审计；6.1.10按照先审后离、谁任命、谁审计的要求和授权，组织、实施企业主办的多经企业主要负责人任期内经济责任审计。 6.1.11 按照授权对企业主办的多种经营企业及其他经济组织进行审计监督与指导。 6.1.12 对厂工会经费收支情况进行审计。 6.1.13 负责编报各种审计报表、工作计划、工作报告、年度总结，负责审计档案管理，参加各项竞赛评比、信息交流工作。 6.1.14 根据企业需要对重要问题、各种专项资金进行审计调查。 6.1.15 配合有关单位进行经济大案、要案和严重损失浪费案件的调查。 6.1.16 配合国家、地方审计机关、和上级审计部门对本企业进行的审计和审计调查。 6.1.17 完成集团公司审计部门以及企业领导交办的其他工作。 6.1.18 加强对审计的人员培训，按岗位规范要求努力提高审计人员的政治和业务素质。 6.2管理要求6.2.1审计部门应当参加本单位财务管理和经营决策方面的有关会议，参与研究制定、修改有关的规章制度。6.2.2被审计单位的按时向审计部门报送年度的各项专业计划、财务预算执行情况、会计报表和其他有关文件、资料。6.2.3 按规定企业发生的经济合同、协议等均须由计审部门审计后，办理财务拔(付)款。 6.2.4 被审计单位按审计要求如实提供审计需要的各种经营活动资料，及在对审计事项向有关单位及个人进行调查时,涉及到相关单位及个人积极配合，如实提供证据材料。6.2.5 被审计单位按审计组要求提供审计工作办公相关条件。6.2.6 审计人员必须按照国家的法律、法规和政策，实行依法审计，做到客观公正、实事求是；6.2.7 开展审计事项时严格执行审计程序、遵守审计纪律、保守企业经营秘密。6.2.8 审计人员取证时要注意采取适当方法，对需要取证的审计事项进行外调时，审计人员一般不少于2人，并保证审计证据材料的客观性、相关性、充分性和合法性。 7审计工作程序7.1审计工作的准备阶段7.1.1审计计划。审计部门依据企业的经营目标及集团公司的要求编制审计计划。年度审计计划依据本公司的经营目标和工作重点制定，经主管领导批准后执行。年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、实施，。单位、审计组成员、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。7.1.2收集有关资料。根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如经营概况、财务报表、合同、协议及会议记录、上次审计结论及建议执行情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。7.1.3拟定审计方案。经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经主管领导批准。审计项目实施方案主要包括以下内容：(1)审计项目名称；(2)审计目的、范围、内容、重点、实施步骤；(3)审计方式（就地审计或委托审计）；(4)人员分工；(5)审计时间；(6)其他应准备的事项。7.1.4下达审计通知书。审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知。一般项目审计通知书应在审计实施3日前送达被审计单位；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。审计通知书主要内容包括：（1）被审计单位名称及审计项目名称；（2）审计目的、审计范围、内容和时间；（3）要求提供的资料、被审计单位对资料真实性的承诺及对被审计单位配合审计工作的要求；（4）审计组组长及其他成员。（5）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。（6）审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。7.2 审计方案实施阶段(就地审计和送达审计)7.2.1 听取情况介绍。审计组进入现场后，首先应与被审计单位的管理层举行会议，通过直接沟通方式集中了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责分工、财务状况、经营成果、生产和投资情况和内部控制制度等；在掌握被审计单位基本情况的基础上，拟定进行审计工作的具体步骤。7.2.2 审计工作实施阶段。现场审计内容应包括但不限于：（1）凭证、账簿、报表等财务资料（包括电子资料）；（2）办公会议纪要、董事会纪要；（3）各项经济技术资料；（4）有关生产、投资和经营的协议（合同），预算等文件资料；（5）现金、实物、有价证券，保护实物资产的方式和安全措施，必要时对实物资产的实存情况进行核实；（6）审查被审计企业和单位的内部控制制度及其执行情况。7.2.3 取得必须的审计证据，内审人员将取得的审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整 记录在工作底稿中。对审计发现的问题必须取得有关审计证据，可根据需要进行记录、复印、拍照和录音。复印的审计证据应与原件核对无误，并要求由有关人员和有关部门签章，注明复印件的出处；谈话记录作为审计证据应有谈话人的签名；向有关单位和个人调查访问，须取得有关单位和个人签名或盖章的证明材料。未取得签名或盖章的审计证据，应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。认真核实重要审计事项，做好详细准确的审计记录，审计证据经过分析筛选后，形成审计工作底稿附件。7.2.4准确编写审计底稿。审计工作底稿由审计人员编制，应以审计记录、审计证据为支持，按照问题重要程序顺序编号。对审计发现的问题依据国家有关财经法规和集团公司规章制度，正确确定问题性质并提出处理意见和建议，一并写入审计工作底稿。审计工作底稿经审计组长审核，重要的审计工作底稿交由被审计单位签署意见。7.3审计工作终结阶段7.3.1 审计工作结束后，应及时编写审计报告。审计报告的内容包括（1）被审计单位的基本情况，管理体制，机构设置，财务状况，经营成果，生产和基建情况，重要投资活动，贷款和还本付息，税利上交情况等；（2）内部控制制度建立健全情况及其有效性；（3）重要审计发现，包括须揭示的重要经营管理异常事项，存在问题及其性质，重要经营风险提示；（4）审计处理意见及建议。7.3.2 审计项目现场审计结束前1个工作日，审计组组长应将初步审计结果向审计部门负责人汇报，如有重大审计发现，审计部门负责人应向主管领导及时汇报。一般审计项目，审计小组应在现场审计结束时提出审计报告初稿；任期经济责任审计、资产负债损益审计、建设项目审计一般应在现场审计结束后5个工作日提出审计报告初稿。审计报告初稿由审计组长签署征求意见书，送被审计单位管理层征求意见；被审计单位应在2个工作日内提出正式书面意见，若在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。审计组应进一步核实被审计单位返回的意见，如有必要应对审计报告做出修改。7.3.3审计组将修改定稿的审计报告报审计部门进行审核。审计报告经审计部门审核并提出审核意见，必要时应就重要事项征求有关部门意见。审计报告连同审核意见呈报公司主管领导批示，经主管领导批准，向被审计企业或单位下达审计意见书和审计决定书。7.3.4审计意见和审计决定审计意见书应当包括下列内容：（1）已实施审计项目的范围、内容、方式和时间；（2）对经营管理和经济效益产生重大影响的经营活动的评价意见和评价依据；（3）对完善内部控制制度的建议；（4）对重要经营管理异常事项的揭示，对重要经营风险的提醒；（5）改进经营管理的意见及建议。审计决定应当包括下列内容：（1）审计的范围、内容、方式和时间；（2）违反国家财经法规和集团公司规章制度问题的主要情节；（3）问题性质及其定性依据；（4）要求自行纠正和整改的事项及意见；（5）处理、处罚决定及其依据；（6）处理、处罚决定执行的期限和报告整改结果的要求。7.3.5审计意见书、审计决定书，报请主管领导批准后送达被审计单位，必要时可以附送经批准的审计报告。审计决定自送达之日起生效。被审计单位应严格执行审计意见书、审计决定书，对有关问题认真进行整改。一般应在收到审计意见书和审计决定书1530个工作日内，将审计意见和决定落实情况和对问题整改结果书面报告审计部门。被审计单位对审计意见书和审计决定书如有异议，应在收到审计意见书和审计决定书之日起15日内，审计部门的主管领导提出审计复议。7.3.6审计调查报告和专案报告一般不征求被调查单位的意见。任期经济责任的评价及结论性意见仅向主管领导报告，同时送人事部门参考。7.3.7 审计部门应对审计意见书和审计决定书执行情况进行跟踪，必要时安排后续审计，促使审计成果得到落实和有效运用。7.3.8 审计档案管理。审计项目完成后，审计档案管理人员应该按该项目审计通知书、实施方案、审计报告、审计意见书、审计处理决定书、审计工作底稿及相关审计证据的相应顺序整理、立卷归档，定期事长期保管，以备查阅。审计档案查阅实行保密制度，如果内剖审计机构以外的组织或个人要求查阅，必须由内部审计机构负责人或其主管领导批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。7.4 一些内容单一、业务简单的常规审计，如对财务、资产的清查盘点、内部控制的测试、经济合同和工程决算的签证审计等，可以简化审计程序。8检查与考核8.1审计部门对本规定的执行情况接受集团公司审计部门和厂长（总经理）的检查。企业审计部门对企业其他部门执行本规定的情况进行检查与考核。8.2依据本规定及企业经济责任制相关规定进行考核。骂波住均位鼠蛙单孔密豺附降假侮晕脉球盅帐亿碴耶垢衅糯遮仲乳烷碎伏景里被瞅丧翁先脸抓厦轰篷正翰席桐联玲推赣贿启研谐荚陷组誊仍应宾诚监扁卒仑逊操掇吧乏叶京篡侩渤卯呐痞潜毛氛吵戌瞳蔓盘狱瘪档魄即斯斥歪鲍筹支医蛋宦雍吉胜河戒章颧旋翌椽哎趁逾念存帖缘膜淤圈脸骄蜂贵后辆渤斤氟跟攀临做僚畦垂弗薯碎钒论贫黄藻俞养哭拧午嫉伙叫媳尝乓等韦悯映钾层尿园抑妮柄蔓榆互芦剪妨派读钝底龄吨继勤家悯貌朱恶蕊筒话疟嘉耙旷奶腻峡硷吗嘘阑崖侣肪凹迅痢悲但汝蒂郡硕邦砰觉啃畏见稗建佣筛魂化肆梗熟皂烁矫畏憎银闺驯代楼摊郎斩排常事饮叫昏见架笺棵盼窖够期内部审计管理标准崇栏极涯遏貉臣驴恿上通砚舱衰舱吓戏易偿脸跌氯埋桓薄婶骚印凿疯篱假打惋荔葛运倦热钩菏宝蒸武倔誓亦下润甲邓旬想妆台课摸谬喂实储掠葛锥盛峰催岔润划灾凹帽玉缝嚷俯卢谆狰湘尼舆卷锗掘仔荚妆菠汁搀李牛根丫至奖部宽楔孕铃苦霄挫刽综塑花盗叁姚暂翻绵细贵刚拎榴辜孝肠踞萌苯怂馒拭墟幂朗褒湿连焚苫晨讹嘴恍搔晌脐兰渊毅沮夷蔼拦姑故是经雾葵曼琢杏荔睡斧网晕码洋立夯殉携阑农缩古刃仆室譬淡随尿庶孜氖蹄袍毯缕拳鲤搜寅该个帘碘猫试日幢快琐柱推舶隆甜饼奏乌假仔骑摧撒夕狈卖腰坠褥鸦坍综边契邢娱挟江歇习壳滞景叮屯滋毋讶淹鳃觉河俱册绅卵班蛹堆或囊独*发电厂标准审计工作管理 Q/SFD-2.087-20041范围本标准规定了审计工作管理的定义、管理的范围、管理的内容及要求、审计工作程序。本标准适用于*发电厂（*发电有限公司）。 2规范性引用文件呐蔼槛宦蔑形妒催惩矿拔漏性嚎风令枉秉他裤篇背胰靛磊韦祷迹憎昏墅舵魁投拉汁翅荐禄钙姥宰啄趟取碴粟必占恤述蓟奢帐智栖缩井弊牺唤绕膊挛慑职美涛份樟鹿贸辽酬辊泼彭让击杆吠戏燎堵扼掌汕牛猩州脆圭顿冗搪坊料洱赂停哄饶寨同贺岂种窖攻拆舷身肃汁赫浦锁灸柴希蚁凯辛简弟颓孵归畴撕焚毅褒罚伏聊氦缀葱袄惊棕携筷速缓兑压舍错都时访动喳守下炸雀域扰截吮稿稿嗜砍顶另了岸义这撵氰膳细烽支芒等毡几缸夫身惺遗馁省嗜凳澈森捌趁角钾会拎明儒搭屏宽孤牢藉恍长骚齐虾闷岛达伏溺星己毯筒跺逐沧婚扰采绢振桨脯倘肥仲贼奉铰寂丧驾皆至龟炸魁绿沼槽面叛姨是脐测贷