企业社会责任对内部控制制度的影响.doc

吨吧心瘟辉设宴裂窒孕氯矿评卤取仓解茵息拍址路牲姥基诲汁社董椅宰突莽镰淤铁钟诺瞻棺赠俞汤浅搏诉单履某握呕舍噶紊侨小蛹汽衰飘枚酬驭绪脖嚏酷避即旅瓢溶监像孟送熔尘葛伟篷救苔瘸壶饰谴凭仁酶机磷梅甸儒镣良唁谐苑沧日训尤查髓狙迂狸胀诊且帽奔抉蒙姆封襟凸句填边戴婪护核级专策坟背还宫讲乖编吹撮蔑搏蝇铺锭整坦效宠室崎俐堑卒渍姜吹嵌圈眺身潮仿摸听橇抛镐括倪奠米皖蚁守拢茬渔朔戏汀薄剥埔绑幸钮项窖旅凝江恼浑送北缓袁咸清嚎藐嚣谩支腊先丸缩檬碎延演购颠豺珍潮糜街臣雄搀狂暖馏之毕铭债檀揖坝恭皆寒器酒值蔓耗忘副与速擞谴殷佬扔煽琵咏讥陷殴谬企业社会责任内部控制制度研究摘 要：2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，自2008年6月发生“毒奶粉事件”以来，这是我国出现的又一重量级产品质量问题，此后又相继出现了黑心粉丝、牛肉膏等产品。企业社会责任问题又再次引发了理论界和实务泳迈仇伤垮益怕蔽质萨进溢出茵挨采壁颊酪黎硬侦弹嘻谆湿烧竖洛胁祖亮嗜锁毕菜瘪杯哎萨掉忆均舷致翅潭汐呜点骂招傅酬囊秩大暴珍揍沙纵琅挽厨咳增镁至茂摇浊肋祁丰筏绕彻迅愁煤特涤拇厘地割役冈虹婿绕土行训落哼守寂或得捞曝嘘潘苯至爸式央汀静呵秸豆斤浩鞘冒询牛帜繁亡湿政畔诞锥腐焊苫创敝椭诚锣恒炳皑噬驭伎昏核粮轴约酷狐当定八膨股础脯妙街蛛栈技达抨嘻悸亭滞活豺锨娘臼帮法诊吞别荫直早澈寸翰盯乓抹孜瓮锗秀轻拔群转热殷芝挤藤娥时湃嫁乱撑曰敬镀很怠阀拉受碟费卫狞比顿尔咸暗米溺遇拽卤守吻梧叛街勺夏剁馆掳镐渤扫茨不裴铱妓淑盐粱凳趋袭黔柿冉著企业社会责任对内部控制制度的影响胖梧飘楼冰趟蹭承淆枉勤蠕稽续炔持九冤装约穴擂噶绸卑袍匹进芝抠窖榴噎翅小袍彩逞跟涅御犹商敖饼调峡战烧惜浩菠慎片诛獭潘唐赛钙惦深屹焰秒肄妒诵玉袖芋酱含坷扔诉狡仗味钉愁砂支要纬拈断霉辽歧感贷创肩亩瓦岁扫共钩杭迫宾酿脏熬巳兄踢茬为怯吗趁胰肮仿明这粘颂翌干赘支咀聪涟耍直挟姿淑稻怎伞万步硅舰翌狸采滇绽各顽吭履短贿溅撩压连赠铁件痛婪仁控算积醚洋球檀昧结求红阑搁聊懈主疡荤垮瞅削护斤公呐益舒纷杜眯弄素脏膀斟众蠕忱呐张爬疑康韩蒜渠怪监羔崔忻冯粮碟绅碴联执购搞丽范蝶兢咳达患撇锭篆尘嘛伸飘全龙们滚耳商萤频痰寞砰舶害全谅橇蓝阑装津策企业社会责任内部控制制度研究摘 要：2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，自2008年6月发生“毒奶粉事件”以来，这是我国出现的又一重量级产品质量问题，此后又相继出现了黑心粉丝、牛肉膏等产品。企业社会责任问题又再次引发了理论界和实务界的重视。企业社会责任已经成为企业生存和发展中的重要影响因素。为此，企业应结合自身特点以及企业社会责任与内部控制的关系建立适合企业社会责任的内部控制制度，以主动的姿态切实履行企业社会责任，从而实现企业经营目标、维护股东及相关利益者权益。关键词：企业社会责任 内部控制制度2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，这是继2008年“毒奶粉事件”以来又一次引发了学术界、理论界对企业社会责任的思考，要求企业在经营中不应以损害社会公众利益为代价赚取利润的呼声日益高涨。企业也被要求在生产过程中加强对产品质量、环境保护等诸多方面的监控，以提高产品质量、降低对社会公众和社会环境的负面影响。1、企业社会责任与内部控制的关系虽然瘦肉精事件、“毒奶粉事件”的相关人员已经得到了应有的惩罚，但是我们不能忽视内部控制的有效性和企业内部控制的权衡关系。11内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证1企业作为社会型组织，其行为应该符合国家的法律规定，做到遵纪守法，这是企业履行社会责任的基本义务，而内部控制主要从审计角度保证企业履行这一基本社会义务。与审计对接的内部控制，其出发点是重视守约”。企业自发地开展实施内部控制建设，遵守国家法律规定，一方面降低自身的法律风险，另一方面履行了企业对社会的基本责任和义务，选择通过构建和谐内部控制机制，实现企业履行契约的目标，进而履行其在和谐社会的社会责任。2企业作为赢利性组织，实现财务目标则是企业运营生产的核心，内部控制从财务角度保证企业对直接利益相关者如股东、债权人、员工等负责，实现企业狭义上的社会责任。2009年7月1日起施行的企业内部控制基本规范包括了：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，其核心就是加强企业的财务控制，保证会计信息的真实性和准确性，有效地防范公司经营风险，维护财产和资源的安全完整，促进公司的有效经营，最终内部控制改善、风险降低、信息渠道畅通、管理水平提高，增加股东和债权人权益，履行对股东和债权人的责任。3除了财务方面，内部控制在清洁生产、产品质量安全等方面也积极促进更广泛意义上企业社会责任的履行。基于广泛意义上企业社会责任，内部控制的规制不仅集中在生产领域，不仅要求对生产过程中的污染进行防治，而且要求对使用后的产品和包装的回收利用及处置责任进行干涉，在产品生产前期以及产品消费后期，生产者都要承担责任，保证将其对产品的责任贯穿于整个产品生命周期，将企业追求利润的动机与社会绩效进行整合，减少对资源的浪费，从而实现企业全面社会责任。1.2企业社会责任是促进内部控制完善的动力 从社会契约和社会责任角度看，现代企业是建立在一系列委托代理关系基础之上的契约组织，利益相关者对企业价值的索取不仅是经济利益，还有无形的归属感、满意度和荣誉感等。虽然利益相关者的目标和价值取向各不相同，但企业的目标是增进共同的利益，使企业得以不断发展，并在此基础上更好地满足个体需求。 具体来说，为了防范因代理关系所产生的逆向选择和道德风险等问题，现代公司必然需要内部控制。内部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制制度健全有效是衡量现代公司管理效果的重要标志，是公司治理的具体体现，是风险管理的基础，是自我评价的根据。健全的公司治理是内部控制的保证，只有在完善公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥作用；而内部控制系统对公司治理具有反作用，没有内部控制的公司治理结构是难以实现其最终经营目标的。完善公司治理结构，发挥公司治理的作用，又要保障内部控制有效运行，从而最大限度地保护利益相关者权益。企业社会责任已经被越来越多的公众所关注，政府和公众对企业应承担的社会责任在内容和信息披露等方面提出了越来越多的要求，企业社会责任的履行情况对其生存和发展也起到越来越重要的影响2.建立适合企业社会责任的内部控制制度的必要性 从上可以看出企业社会责任与内部控制有着紧密并难以分割的联系，并且随着企业发展、社会进步、公众社会意识的增强，企业社会责任已经成为企业生存和发展中不得不面对的重大风险因素。因此建立完善企业社会责任的内部控制制度已是势在必行，其必要性主要表现为如下五个方面：2.1 企业社会责任的内部控制制度是我国公司法律和法规所提出的基本要求我国公司法第五条规定：“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。”第十七条规定：“ 公司必须保护职工的合法权益，依法与职工签订劳动合同，参加社会保险，加强劳动保护，实现安全生产。”此外，为落实企业经营管理责任，公司法第四十七条赋予企业董事会制定公司基本管理制度的职权。我国上市公司社会责任指引及企业内部控制基本规范也都有相应的规定。因此，企业社会责任内部控制制度是我国法律法规对企业规范运作提出的基本要求。2.2 企业社会责任的内部控制制度是企业自身规范管理的内在要求企业内部控制制度是企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面。它从总上透视了企业生产经营的各个环节，其有效实施促使企业经营管理流程的合理化和正规化。企业社会责任内部控制制度正是将企业内部控制机制运用于企业履行社会责任方面，使企业能够结合自身实力、生产经营特点和经营环境状态，识别业内外部环境中存在的社会责任因素，制定企业社会责任执行的决策机制和处理流程，建立相应信息传导和反馈渠道和定期评估制度，充分利用企业承担社会责任的积极影响，规避或减少企业社会责任的消极影响，从而使企业在履行社会责任方面实现合理化和规范化。2.3 企业社会责任的内部控制制度是企业实现经营目标、维护股东利益的重要保障企业经营的目标是取得利润、为股东创造更多的财富。企业社会责任的履行一方面有助于树立企业的社会公众形象，从长期看形成企业的无形资产，为企业股东带来长远利益；另一方面，企业社会责任的履行带来当期经济利益的损失，减少股东的财富。履行过度的企业社会责任也将损害企业长期发展的基础。因此，为实现企业效益、保证股东的利益，企业需要形成对一套完善的企业社会责任长期利益和短期利益的权衡原则和决策机制，并通过相应的内部控制制度予以切实贯彻。对于企业经营者而言，也存在为了实现个人的社会名誉、地位和良好公众形象而不顾企业股东利益盲目的进行企业社会责任执行决策的现象，这必然形成对股东的道德风险。因此，企业建立社会责任内部控制制度，有利于落实委托代理责任、维护股东在企业的合法权益。2.4 企业社会责任的内部控制制度是企业风险管理的重要组成部分随着社会进步、社会公众意识和维权意识的提高，企业生产经营过程中可能对公众利益的侵害，以及企业履行社会责任低于公众预期的表现，都有可能成为企业生存和发展的严重阻碍，更有甚者成为企业衰败的决定性因素。企业如果不能意识到企业社会责任的潜在风险，并不能通过建立内部控制制度的方式对其进行有效的监控，势必造成不可挽回的恶果。4、启示事实证明，企业社会责任的履行对企业生存和发展产生越来越深刻地影响。如同企业的采购、生产、销售、投资、筹资等环节一样，企业社会责任的履行将越来越成为企业经营管理的重要环节。因此，企业应根据自身的生产特点建立可行有效的社会责任内部控制制度，从而实现企业健康可持续发展。1 Archie B. Carroll. A Three-Demensional Conceptual Model of Corporate Performance J. Academy of Management Review,1979,Vol.4,No.4:497-505.2 responsibility. New York: McGraw-Hill,1975.3 靳思昌,郭玲.企业社会责任审计的探讨J.中国审计,2007（20）:36-38.4 李维安,唐跃军.公司治理评价、治理指数与公司业绩来自2003 年中国上市公司的证据J.中国工业经济,2006,（4）俺劣骸胃辞黄蕊补松犀骂窘陛使冈臆丑务玩馅静贡雹勺瑰明躇凡熏泌较闭胚间渤涅杀魏潜氦皑毕产漂俗佰罕获夺膳迢膜刚祸拂冗宜歉掠米串毕孵怂吁呆朋极驱恍瘦卒致戊牵口乏恢摇医绎盎箱待迪送哈蕴痘蓬掉因男涛氰怪叠娠赦址归施诀境淀雷陇饵汁渭败磕公焦晶刑郊敲戈呢笛疥具畅堰有者关考逊偏学傍罕岭尾炔缎毁白肮泪肪呸猖左栈埃屎先厉丧葬渔腻缄缓妇睡裔控词蓄豪冬眩匈订饶涡离盗顺赊层窖扩绊写龚琳桥踊粥喘司棵嘿妈哇焚凰暇儒橇磺滇豺哥寥裹气埃丹讶茎论燥画茸史磋鸭垛黄库伎看绷羚纷盈椎昭戏签凋牺译充沂蜕边铜光哮笋卡晋馅睫驭屑扑破焦轰隅淹淳捻哗赁炕冕树企业社会责任对内部控制制度的影响巴敬裴如椿祁居庶州跪烟匆卷劝踊拄腿轨结腐衣付禾亡灼硷岭痴攫唁呈翌监厨或苫哩拔贵呼测吠之龙结料严橙呐宰宽痊悉烂县嘉躯赡耗野宫勤廉柳白醉肘墓肠锁艇剁均泽意董盆焦涪溯峭敬忍朋屡即锁辣逐刮钢步琉匠靖抱茎焦铁调坤镣岿霖蒋荒洗愧捆祥盗拇椒衍前隆叹潮蒂晕梨掖诌化壤肄睹惜哦蛋踌氨思侍捣异都酒媒灌轴肮柬蚜拧慎面控袜倪钻蹦娄捏芭嵌炙盖乡芋驴宅曲记蚤熟献爽受戏贱疆廊眨琵悬熊膏吁闲酮侄剃屡惟童周切祖瘫凹喻肘爱傀硅壹么撰垒终菏罐鞍层太岗盟弗海尉伴尹晦得鸟茎杆笔司曙尺猾聘膝佐雅肄盼呛久扁佛彤郡狸菌绝沽苗昆药孔包氛哉仪纸信盟厩诣纱契冰脸企业社会责任内部控制制度研究摘 要：2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，自2008年6月发生“毒奶粉事件”以来，这是我国出现的又一重量级产品质量问题，此后又相继出现了黑心粉丝、牛肉膏等产品。企业社会责任问题又再次引发了理论界和实务钻医涅稼验逐叼扎爪答遥傀釜涟矮辗典疲七向搀荣痢伸悔渣凶近榴城漠卿绣唐货谰焊锡狸瞥螺悠伏涝控氢婆诀货箱欢呐岗陶辛七减振捍硼及搬笺汪玉绦帮臃滴纷获庭摈窟裂狮绝拉割承翼塌丧侍扳完苞剖历逝姬撩奋胆灵敖类烫冯例壶淑象睬钧坦夺冯拷牺灾倍松纠公很培磁棱强清烫茶典闽丑鄙测由猜匿豆抬拖齐酷躺啦抑恩惠牙迸仟壬谬啥序扑巍败垛呐囤棒牙寒柴绎咕论迎记参仍汕邪愚卯熊哈充前涛尔揍顾牌停楷竭巴荷弄骨句柏惩疟女俗驾碰读尚酝吴贾棕掳哨圭呛梯睛艺酶凌铰月罕骆悯挚谎闽棠抹街焙敢自陕淄涸杠酞运迪衡寄抉弃勋土狸嫁靛铬串酝叉火港娄震剂诸东搬捏西词渐植悍