安徽省医药(集团)股份有限公司进一步加强应收账款风险管理的暂行办法.docx

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-安徽省医药（集团）股份有限公司进一步加强应收账款风险管理的暂行办法为确保公司快速发展中规避经营风险，公司根据成本效益原则以及“没有现金流量的利润不是利润”原则，公司全体职工特别是销售业务人员应始终坚持把货款回笼放在首位，在加大收款力度，加速货款回笼的应收账款管理工作中，引入对应收账款实行事前、事中和事后的全过程风险控制，减少呆坏账，确保公司经营安全，特制定以下暂行办法：（一）建立健全公司应收账款风险管理组织机制为加强对该项工作的高度重视和形成长效管理机制，公司成立以总经理挂帅，财务、销售、客户服务、审计法规等诸多部门参与的风险管理领导小组，下设应收账款风险控制办公室和逾期账款清欠办公室，具体组织领导实施公司应收装款风险管理工作。应收账款风险管理办公室职责：（1）建立客户信用评价体系，分类评定客户资信等级。（2）定期检查和分析客户信用限额的执行情况，确保信用限额制定的安全合理。（3）完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。（4）加强合同管理，规范经营行为。（5）加强销售业务处理流程的管理，重点加强对开票、出库、发运、签收、结算等环节的管理。（6）建立应收账款的账龄分析制度和应收账款的催收制度。（7）建立定期对账制度。（8）定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用管理执行情况进行跟踪和分析。逾期账款清欠办公室职责：（1）制定年度清欠计划及分步骤实施方案;（2）定期和不定期开展销售业务的专项审计，实行销售业务内部审计;（3）实行货款回笼业绩考核和责任追究制;（4）实行定期对账制度，确保债权金额正确有效;（5）制定灵活安全的收账政策，运用综合法律手段及时追讨货款;（6）分季度通报清欠工作进展情况。每月定期召开专门会议，不定期研究决定应收账款的应急事项。（二）事前控制1.客户信用管理（1）建立客户档案，开展信用评价。公司应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等GSP要求的全部资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。公司应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性（医疗机构的资质等级、床位数、药占比例、回款周期、相关人员的通讯录）等标准，采用定性和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，不少于每季度对客户进行分类，类别可分为A、B、C档次，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。（2）制定信用额度，控制应收账款规模。公司根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即公司对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部及时办理货款结算、记账及对账等手续，每月如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，公司建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制公司赊销规模。（3）建立健全赊销审批制度。公司授予客户的信用额度，必须经公司总经理审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给公司带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。建立开户申请制度，新开拓的赊销客户，销售部门必须填写“开户授信申请表”，提出信用限额及信用期限，明确应收账款的责任人，逐级审批后送给财务部门，开票部门备案，开票部门方可在限额内开票。上述客户信用管理主责部门为公司客户服务部（应收账款风险管理办公室设在该部），客户信息资料由业务部门负责、财务部、审计法规部密切配合；逾期账款清欠办公室设在审计法规部，相关部门密切配合。2.完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作，公司财务部门应制定内部会计控制规范销售与收款，建立岗位责任制。健全销售开票、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出库及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理药品供应计划、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促管理货款回收；物流部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作，负责应收账款的法律诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，奖惩合理，最大限度的提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。3.建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险公司在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收账款应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。根据公司管理层批准的坏账损失，依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。公司坏账损失视不同情况按照以下方法确认：（1）债务人被依法宣告破产、撤消的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；（2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；（3）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；（4）逾期5年的应收款项，具有公司依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；（5）逾期5年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在5年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失；（6）公司内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。4.开展赊销业务培训通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。（三）事中控制1.加强合同管理，规范经营行为公司销售业务实行合同（配送计划）管理制度，依据集权管理、授权经营以及责权对称的原则，谁签谁负责，严格按照客户信用评级及信用限额签订合同。销售部门经理的签约权限为1万元，分管经理为3万元，总经理5万元，超过5万元的由总经理办公会议研究。金额重大的销售合同应当通过公司法律顾问等专业人员审核把关，未经授权任何人不得随意签订销售合同。合同原件必须交公司财务部备案，所涉部门复印件留存。（1）调拨业务除立即结清之外，都必须逐笔签订合同。（2）纯销业务单笔签订合同有困难的，应签订总合同，合同中明确约定信用限额、信用期限、付款方式、有效收货人签章样本等，每次申请在限额内开票时都必须提供要货计划书（或电子文档），电话订货的要在两个工作日内补齐，否则产生的纠纷由开票员负责。（3）快批业务不能立即结清的，需要业务员签字担保、按权限审批后方可发货，在规定的期限内不能收回的，由责任人全额赔偿。（4）原料及进出口业务必须逐笔签订合同，合同金额应低于有效资产担保的金额。2.加强销售业务处理的流程管理。对收款、开票、出库、发运、结算等环节的管理是应收账款风险控制的关键所在。（1）收款。公司财务部门应依据合同认真逐笔核对所收账款，如出现账款差异，财务部应书面告知合同的签订部门并报分管副总经理及财务总监备案。客户送交的货款，财务部门应及时开具收据并进行账务处理。对收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时查询，确保汇票真实有效。遇有未按合同（配送计划）规定期限收款的单位起用预警机制，由财务部书面通知应收账款风险管理办公室，同时抄送相关业务部门和分管领导。（2）开票。严格按照业务流程规范操作，依据GSP要求以及客户的信用等级和信用限额，严格执行合同（配送计划）进行开票。开票后相关资料妥善保存以备查。对于超过信用限额的客户应停止开票，特殊情形下开票必须由业务部负责人签字确认并承担风险，报公司领导按权限审批。由此产生的坏账，经手人全额赔偿，审批人承担连带责任。（3）出库、发运。严格按照GSP的规范流程操作，依据客服部开具的出库单发货，坚决杜绝无单发货。特殊情况下需经总经理或分管经理电话授权方可发货，但必须在两个工作日内补办出库单。确保出库商品的规格、剂型、数量准确无误。（4）结算。根据合同（配送计划）认真办理货物的交接手续，本着“无记录就未发生”的原则，必须由收货方具有法律授权的人员签收收货凭证，公司业务人不得擅自代表收货方签收，否则损失自负。对医疗机构发生的销售退回，公司销售部门应每月逐笔勾兑并及时按流程处理。3.选择有利的结算方式各销售部门应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。可在合同中约定购买方贷款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，也可利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。（四）事后控制1.实行销售业务内部审计工作审计法规部定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。2.建立应收账款台账管理制度应收账款管理应区别即期应收账款（指销售发生3个月内应收回）和超过1年以上的逾期应收账款，制订不同催收政策。财务部应当按照客户设立应收账款台账，分品种按月详细反映各销售部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。销售人员应为经手应收账款的第一责任人，销售部门负责人应对本部门的应收账款负全面责任。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。公司财务部应当按月编制应收账款明细表，向公司客户服务部和有关销售部门反映应收账款的余额和账龄等信息，及时分析应收账款管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少公司资产损失。3.建立应收账款账龄分析制度和催收责任制度财务部应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。通过分析，公司可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长可能成为坏账。对到期的应收账款，财务部门应当及时提醒销售部门向客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼方式解决。公司应当落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与销售部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的销售部门和相关人员，公司应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的销售部门和责任人员，视情节轻重，责令其承担相应的责任。包括经济处罚、行政处分、解除劳动合同，甚至提请追究其法律责任。公司应加强对应收帐款的交接管理制度，强调交接到客户，必须由销售部门负责人和财务负责人当监交人。如交接不清，业务经办人员对应收账款承担终身责任。公司在追索逾期应收账款过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。公司为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣后收回的，根据公司管理层审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。4.实行定期对账制度，确保债权金额正确有效销售部门密切配合，公司风险管理小组全程参与，财务部牵头定期至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额并保存有关资料，确保债权法定追索权的延续。全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权利，公司必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等。公司在清查应收账款时，相对应的应付账款应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收账款中抵扣，以确认应收账款的真实数额。公司对于债权人没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，应当一并清查，并按照国家规定处理。5.实行货款回笼业绩考核和责任追究制“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。公司应当按照“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。6.严格坏账损失内部处理程序公司清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：（1）公司销售部门提出申请，由内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；（2）公司审计法规部经过核实，提出处理意见；（3）涉及诉讼的损失，公司应当委托律师出具法律意见书；（4）公司财务部经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照公司内部管理制度提交公司管理层审定；（5）坏账损失应由有关责任部门承担，在当期利润中消化，并在绩效考核中兑现；（6）公司处理的坏账损失应当实行账销案存：a.对已核销的坏账，应在销售部门、财务部门另设备查簿登记，并保留继续要求相关业务员做出进一步催讨努力的权利；b.具体视已核销坏账收回的难易程度、金额大小、账龄长短，分别对销售人员专门制定一系列奖励标准，鼓励催收；c.已核销坏账一旦收回要及时正确入账，避免出现报损后收回不入账的情况。7.严格发票、收据管理制度（1）开具销售发票坚持“前票不回，后票不开”原则。对于业务相对固定且数额较大的销售，应积极与对方协调、达成一致，在年初制定每月开票及应收账款回收预算，以便对方合理有效安排资金。（2）收款收据由财务部统一管理，各部门需使用收据时都必须到财务部办理领用、备案手续，缴“旧”领“新”，其他部门不得擅自开具使用。8.本暂行办法由公司风险管理领导小组负责解释，经公司总经理办公会议批准后执行。公司原有相关制度与其抵触的按此暂行办法执行。公司风险领导小组成员即“两办”人员组成将另文通知。 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-