4.20180831负债之应缴.pdf

应缴款项的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 主讲内容 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应交增值税“应交增值税”的明细科目 一般纳税人购、销、缴业务 小规模纳税人应交增值税业务“应交增值税”明细科目 应交税金 未交税金 预交税金 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代缴增值税“应交增值税”明细科目详解1 应交税金 应当设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏 未交税金 核算单位月度终了从“应交税金”或“预交税金”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额 预交税金 核算单位转让不动产、提供不动产经营租赁服务等，以及其他按照现行增值税制度规定应预交的增值税额“应交税金”专栏核算内容 进项税额 记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额 已交税金 记录单位当月已交纳的应交增值税额 转出未交增值税 记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额 减免税款 记录单位按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额“应交税金”专栏核算内容 销项税额 记录单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额 进项税额转出 记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额 转出多交增值税 记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额“应交增值税”明细科目详解2 待抵扣进项税额 核算单位已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额 待认证进项税额 核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证并按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额 待转销项税额 核算单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额“应交增值税”明细科目详解3 简易计税 核算单位采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预交、缴纳等业务 转让金融商品应交增值税 核算单位转让金融商品发生的增值税额 代扣代缴增值税 核算单位购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税 属于增值税小规模纳税人的单位只需在“应交增值税”科目下设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代缴增值税”明细科目。“应交增值税”业务 财务会计核算 购入资产或接受劳务 借：业务活动费用 库存物品产等 应交增值税应交税金（进）当月已认证可抵扣 应交增值税待认证进项税额 当月未认证可抵扣 贷：银行存款等实际支付的金额 应付账款等应付的金额 预算会计核算 借：事业支出 经营支出等 贷：资金结存等 实际支付的金额 经税务机关认证为不可抵扣进项税 销售应税产品或提供应税服务 本月缴纳本月增值税 借：应交增值税应交税金（进）贷：应交增值税待认证进项税额 同时：借：业务活动费用等 贷：应交增值税应交税金（进项税额转出）无 借：银行存款等含税价款总额 贷：事业收入/经营收入等 扣除增值税销项税额后的价款 应交增值税应交税金（销）应交增值税简易计税 借：应交增值税未交税金 贷：银行存款等 借：资金结存 实际收到含税额 贷：事业预算收入 经营预算收入 借：经营支出等 贷：资金结存等 缴纳增值税 借：应交增值税应交税金（已交税金）贷：银行存款等 借：经营支出等 贷：资金结存 本月缴纳以前期间未交增值税 按规定预缴增值税 借：应交增值税预交税金 贷：银行存款等 无 月末缴纳增值税 借：应交增值税未交税金 贷：应交增值税预交税金 借：经营支出等 贷：资金结存等 当期直接减免的增值税应纳税额 借：应交增值税应交税金（减免税款）贷：业务活动费用/经营费用等 无 一般纳税人购、销、缴等基本业务“应交增值税”业务“应交增值税”业务 财务会计核算财务会计核算 购入时购入时 借：库存物品等借：库存物品等价税合计价税合计 贷贷：银行存款等：银行存款等实际支付实际支付 预算会计核算预算会计核算 借：经营支出等借：经营支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等实际支付实际支付 履行扣缴义务履行扣缴义务 缴纳代扣代交缴纳代扣代交 借：库存物品等借：库存物品等价税合计价税合计 贷贷：银行存款等：银行存款等实际支付实际支付 应交增值税应交增值税 代扣代交增值税代扣代交增值税 无无 借：应交增值税借：应交增值税 代扣代交增值税代扣代交增值税 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：资金结存借：资金结存 实际收到的含税金额实际收到的含税金额 贷：经营预算收入等贷：经营预算收入等 借：经营支出等借：经营支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等 实际支付实际支付 销售资产或提供服务销售资产或提供服务 借：银行存款借：银行存款等等 价款总额价款总额 贷贷：经营收入：经营收入等等 不不含增值税含增值税 应应交增值税交增值税 产生收益或损失产生收益或损失 借：投资收益借：投资收益 按净收益计算的应纳增值税按净收益计算的应纳增值税 贷：应交增值税贷：应交增值税 转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税（按净损失计算的分录相反）（按净损失计算的分录相反）借：应交增值税借：应交增值税 转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等贷：银行存款等 无无 实际缴纳税款实际缴纳税款 借：投资预算收益等借：投资预算收益等 贷：资金结存贷：资金结存 实际支付的金额实际支付的金额 年末有借方余额年末有借方余额 借：投资收益借：投资收益 贷：应交增值税贷：应交增值税 转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税 无无 购入应税资产或服务购入应税资产或服务 金融商品转让金融商品转让 缴纳增值税缴纳增值税 借：应交增值税借：应交增值税 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：业务活动费用借：业务活动费用/经营费用等经营费用等 贷：应交增值税贷：应交增值税 无无 借：经营支出等借：经营支出等 贷：资金结存等贷：资金结存等 减免增值税减免增值税 小规模纳税人“应交增值税”的核算 其他应交税费（一）其他应交税费的定义（二）其他应交税费的确认与计量（三）“其他应交税费”科目“其他应交税费”的核算“其他应交税费”业务 财务会计核算 计算应交 借：经营费用等 贷：其他应交税费 应交城市维护建设税等 预算会计核算 无 计算应扣 实际缴纳 借：应付职工薪酬职工 单位管理费用等非职工 贷：其他应交税费 应交个人所得税 无 借：其他应交税费 应交城市维护建设税等 贷：银行存款等 借：经营支出等 贷：资金结存等 城市维护 建设税等 个人所得税 企业所得税 实际缴纳 借：所得税费用 贷：其他应交税费 单位应交所得税 借：经营支出等 贷：资金结存等 实际缴纳 计算应交 借：其他应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款等 借：其他应交税费 单位应交所得税 贷：银行存款等 借：非财政拨款结余 贷：资金结存 无 应缴财政款（一）应缴财政款的定义与种类（二）应缴财政款的确认与计量（三）“应缴财政款”科目“应缴财政款”的核算“应缴财政款”业务“应缴财政款”业务 财务会计核算财务会计核算 取得或应收按照规定取得或应收按照规定应缴的款项应缴的款项 借：银行存款借：银行存款 应收账款应收账款 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 预算会计核算预算会计核算 无无 取得处置资产净收入取得处置资产净收入 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 处理净收入处理净收入 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 无无 上缴财政国库时上缴财政国库时 无无 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款等贷：银行存款等 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。