2.20180814报表之概述.pdf

报表基础知识 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 主讲内容 基本准则中的决算报告和财务报告 报告编制办法中的政府报告的构成 会计制度中的报表种类及编制期限 会计制度中的报表编制的七项规定 政府决算报告和财务报告 是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件。应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息和资料。编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。政府决算报告 是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。政府财务报告 政府会计准则基本准则第五章 政府决算报告和财务报告 政府财务报告与决算报告的关系 三项制度颁布后，政府财务报告编制将成为各级财政和各部门的一项重三项制度颁布后，政府财务报告编制将成为各级财政和各部门的一项重要基础性工作，要基础性工作，厘清厘清政府财务报告和现行决算报告的关系，有利于这项工作政府财务报告和现行决算报告的关系，有利于这项工作的开展。目前，财政部门编制本级政府财政总决算报告，各部门编制本部门的开展。目前，财政部门编制本级政府财政总决算报告，各部门编制本部门决算报告，决算报告主要以决算报告，决算报告主要以收付实现制收付实现制会计核算为基础，满足政府和人大等会计核算为基础，满足政府和人大等加强当年预算执行管理和监督的需要。政府财务报告制度建立后，财政部门加强当年预算执行管理和监督的需要。政府财务报告制度建立后，财政部门编制政府综合财务报告，侧重反映政府整体资产负债状况和收入费用情况；编制政府综合财务报告，侧重反映政府整体资产负债状况和收入费用情况；各部门编制部门财务报告，侧重反映本部门资产负债状况和收入费用情况。各部门编制部门财务报告，侧重反映本部门资产负债状况和收入费用情况。政府财务报告以政府财务报告以权责发生制权责发生制会计核算为基础，主要为加强宏观经济调控、保会计核算为基础，主要为加强宏观经济调控、保障财政中长期可持续发展等决策服务。政府财务报告与决算报告两套报告体障财政中长期可持续发展等决策服务。政府财务报告与决算报告两套报告体系系并并行，两者行，两者互为补充互为补充、有机衔接有机衔接，形成，形成科学科学、完整完整的的政府财政财务信息报政府财政财务信息报告体系告体系。20152015年年财政部国库司有关负责人就印发政府财务报告编制办法（试行）财政部国库司有关负责人就印发政府财务报告编制办法（试行）等三项制度答记者问等三项制度答记者问 政府财务报告的基本构成 由政府部门编制 主要反映本部门财务状况、运行情况等 为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑 包括会计报表、报表附注、财务分析等 会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等 政府部门财务报告 由政府财政部门编制 主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等 可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据 包括会计报表、报表附注、财政经济分析、政府财政财务管理情况等 会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等 政府综合财务报告 财库2015212号政府财务报告编制办法（试行）第三条等 政府单位会计报表编号及编制期政府单位会计报表编号及编制期 编号编号 报表名称报表名称 编制期编制期 财务会计报表财务会计报表 会政财会政财01表表 资产负债表资产负债表 月度月度、年度年度 会政财会政财02表表 收入费用表收入费用表 月度月度、年度年度 会政财会政财03表表 净资产变动表净资产变动表 年度年度 会政财会政财04表表 现金流量表现金流量表 年度年度 附注附注 年度年度 预算会计报表预算会计报表 会政预会政预01表表 预算收入支出表预算收入支出表 年度年度 会政预会政预02表表 预算结转结余变动表预算结转结余变动表 年度年度 会政预会政预03表表 财政拨款预算收入支出表财政拨款预算收入支出表 年度年度 政府会计制度行政事业单位会计科目和报表第四部分 报表格式 单位编制报表的规定1（一）遵守编制基础的要求 财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务会计报表的构成 由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。（三）预算会计报表的构成 至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。（四）遵守编制期限的要求 单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。政府会计制度行政事业单位会计科目和报表第一部分 总说明 单位编制报表的规定2（五）遵守会计制度的要求 单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。（六）遵守编制依据的要求 财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。（七）遵守基本手续的要求 财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。