13第十三章--收入、费用和利润习题答案.doc

第十三章 收入、费用和利润答案一、单选题1.C；2.C；3.B；4.C；5.C；6.A；7.B；8.C；9.A；10.C；11.B；12.A；13.D；14.B；15.B；16.B；17.A；18.C；19.C；20.B；21.A；22C；23.D；24.C；25.C；26.C；27.A；28.D；29.B；30.D；31.C；32A；33.C；34.D；35.B；36.C；37.C；38.D；二、多选题1.ABC；2.AD；3.AC；4.AC；5.BC；6.ABC； 7.ABCD；8.ABD；9.BC；10.ABD；11.AC；12.BC；13.ABD；14.BCD；15.AD；16. BCD； 17.ABCD；18.ABC；19A.BCD；20.ABD；21.BC；22.BCD；23. BD；24.BC；25.ACD；26.ABC； 27.AC；28. BC； 三、判断题1.错； 2. 对；3.错； 4. 对； 5. 错； 6. 对； 7. 错；8. 错； 9. 错；10.错； 11.对；12.错；13.错 14.对；15. 对；16.错； 17. 错； 18. 错； 19. 对； 20. 对；21. 错； 22. 对；23.错； 24. 错； 25. 错； 四、业务题1.（1）编制的会计分录如下：发出商品时，应作如下的会计分录：借：银行存款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000结转销售成本时，应作如下的会计分录：借：主营业务成本250 000贷：库存商品250 000（2）应作如下的账务处理：借：银行存款50 000贷：无形资产40 000应交税费应交营业税2 500营业外收入非流动资产处置利得7 500（3）销售退回时，应作如下的会计分录：借：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800贷：银行存款46 800借：库存商品30 000贷：主营业务成本30 000（4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录：借：营业外支出18 000贷：待处理财产损溢18 000（5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录：借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000（6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录：借：管理费用3 000销售费用2 000财务费用 35 000贷：银行存款40 0002.甲企业代销业务的会计分录（1）交付代销商品时借：发出商品 160 000贷：库存商品 160 000（1 000160）（2）收到代销清单时借：应收账款 168 400（144 00024 480）贷：主营业务收入144 000（800180） 应交税费应交增值税（销项税额） 24 480（144 00017）借：主营业务成本 128 000贷：发出商品 128 000（800160）借：销售费用 14 400（144 00010）贷：应收账款 14 400（3）收到货款时借：银行存款 154 000贷：应收账款 154 000（168 40014 400）3（1）2015年：工程进度2 2405 60010040应确认的收入8 000403 200（万元）借：银行存款3 000贷：预收账款3 000借：预收账款3 200贷：其他业务收入3 200借：其他业务成本2 240贷：劳务成本2 240（2）2016年：工程进度5040560010090应确认的收入8 000903 2004 000（万元）应结转的成本5 0402 2402 800（万元）借：银行存款4 200贷：其他业务收入4 000预收账款200借：其他业务成本2 800贷：劳务成本2 8004.（1）方正公司销售商品时：借：应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000（9002000） 应交税费应交增值税（销项税额） 306 000（2） 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 0002%）借：银行存款 2 070 000财务费用 36 000贷：应收账款 2 106 000 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 0001%）借：银行存款 2 088 000财务费用 18 000贷：应收账款 2 106 000 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：借：银行存款 2 106 000贷：应收账款 2 106 0005（1）9月3日，企业销售商品实现时：借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本36 000贷：库存商品36 000（2）9月11日，收到出售原材料收入：借：应收账款4 680贷：其他业务收入4 000（3）9月15日，出售无形资产：借：银行存款90 000累计摊销12 000贷：无形资产60 000营业外收入非流动资产处置利得 42 000（4）9月17日，计算出租固定资产收入：借：其他应收款6 000贷：其他业务收入6 000（5）9月24日，收到现金捐赠：借：银行存款70 000贷：营业外收入70 000本月收入50 000+4 000+6 00060 000（元）。6.答案：（1）借：应收账款 22 230 贷：主营业务收入 19 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 230 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000（2）借：银行存款 21 660 财务费用 570 贷：应收账款 22 230（3）借：主营业务收入 19 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 230贷：银行存款 21 660 财务费用 570借：库存商品 16 000 贷：主营业务成本 16 0007.答案：（1）2017年应确认的未实现融资收益=20000-16000=4000（万元）。2017年未实现融资收益摊销=（20000-4000）7.93%=160007.93%=1268.8（万元）。2018年未实现融资收益摊销=（16000+1268.8-4000）7.93%=1052.22（万元）。2019年未实现融资收益摊销=（13268.8+1052.22-4000）7.93%=818.46（万元）。2020年未实现融资收益摊销=（10321.02+818.46-4000）7.93%=566.16（万元）。2021年未实现融资收益摊销=4000-1268.8-1052.22-818.46-566.16=294.36（万元）。（2）2017年1月1日销售成立时：借：长期应收款 20 000银行存款 3 400贷：主营业务收入 16 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400未实现融资收益 4 000借：主营业务成本 15 000贷：库存商品 15 0002017年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 268.8贷：财务费用 1 268.82018年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 052.22贷：财务费用 1 052.222019年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 818.46贷：财务费用 818.462020年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 566.16贷：财务费用 566.162021年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 294.36贷：财务费用 294.368.答案：A公司账务处理如下：（1）发出商品时借：发出商品 25 000 贷：库存商品 25 000（2）收到代销清单时借：应收账款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 125 00 贷：发出商品 12 500 借：销售费用 2 500 贷：应收账款 2 500 （3）收到B公司货款时借：银行存款 26 750 贷：应收账款 26 750B公司账务处理如下：（1）收到代销商品时借：受托代销商品 50 000 贷：受托代销商品款 50 000（2）实际销售商品时借：银行存款 29 250 贷：应付账款 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：受托代销商品款 25 000贷：受托代销商品 25 000（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：应付账款 4 250（4）归还A公司货款并计算手续费时借：应付账款 29 250 贷：银行存款 26 750 主营业务收入（或其他业务收入） 2 5009.答案：由于2019年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。A企业只能将已经发生的培训成本12000元中能够得到补偿的部分（即8000元）确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本8000元，同时对不能得到补偿的4000元成本计入当期损益。乙公司应作如下会计分录：2019年11月1日，收到甲企业预付的培训费时借：银行存款8 000贷：预收账款 8 000乙公司发生成本时借：劳务成本12 000贷：银行存款等 12 0002019年12月31日，确认收入借：预收账款8 000贷：主营业务收入8 000借：主营业务成本12 000贷：劳务成本 12 000借：本年利润12000贷：主营业务成本12000借：主营业务收入8000贷：本年利润800010.答案：2018年4月1日预收款项：借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 0002018年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本 16000贷：银行存款 16000确认2018年收入和费用收入100 0004040 000（元）费用40 0004016 000（元）借：预收账款 40 000贷：主营业务收入 40 000借：主营业务成本 16 000贷：劳务成本 16 0002019年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本 18 000贷：银行存款 18 000确认2019年收入和费用收入100 00085-40 00045 000（元）费用40 00085-16 00018 000（元）借：预收账款 45 000贷：主营业务收入 45 000借：主营业务成本 18 000贷：劳务成本 18 0002020年4月1日累计实际发生成本借：劳务成本 7000贷：银行存款 7000确认2020年收入和费用收入100000-40000-4500015 000（元）费用41000-16000-180007 000（元）借：预收账款 15 000贷：主营业务收入 15 000借：主营业务成本 7 000贷：劳务成本 7 00011.答案：（金额单位用万元表示）借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额） 68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：银行存款 464财务费用 4 贷：应收账款 468借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1借：银行存款 117 贷：其他应付款 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：发出商品 80 贷：库存商品 80借：财务费用 2贷：其他应付款 2借：应收票据 58.5贷：其他业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：其他业务成本 30贷：原材料 30借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：劳务成本 60贷：应付职工薪酬 60借：主营业务成本 60贷：劳务成本 60借：发出商品 150 贷：库存商品 150借：应收账款 187.2 贷：主营业务收入 160应交税费应交增值税（销项税额）27.2借：销售费用 16贷：应收账款 16借：主营业务成本 120贷：发出商品 120借：银行存款 80 贷：预收账款 80借：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68 贷：银行存款 464财务费用 4借：库存商品 300 贷：主营业务成本 30012.第一年的完工进度=（680-80）1000=60%13.2017年12月31日完工百分比=680850=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=（850-800）（1-80%）=10万元。14. 2.参考答案：（1）应收账款账面价值50005004500（万元）应收账款计税基础5000（15）4975（万元）应收账款形成的可抵扣暂时性差异49754500475（万元）预计负债账面价值400万元预计负债计税基础4004000预计负债形成的可抵扣暂时性差异400万元持有至到期投资账面价值4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异0注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。存货账面价值26004002200（万元）存货计税基础2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异400万元交易性金融资产账面价值4100万元交易性金融资产计税基础2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异410020002100（万元）（2）应纳税所得额：600047540040021002004975（万元）应交所得税：497525%1243.75（万元）递延所得税：（475+400+400）210025%-206.25（万元）所得税费用：1243.75+206.251450（万元）（3）分录：借：所得税费用1450递延所得税资产318.75贷：应交税费应交所得税1243.75 递延所得税负债5258