煤炭生产流程及核算.doc

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一、煤炭产品生产工艺流程
（一）矿井生产工艺流程综采工作面
炮采工作面
工作面皮带运输机
采区上下山皮带运输机
井底煤仓
主井提升箕斗
地面煤仓
选煤厂
原煤
原煤
（二）选煤厂生产工艺流程

破 碎
选煤察酝啸蝶复和嚎轿协爬全需烙辞便棒诉较捣触牛壳潮肌线筐膏胡桩布斟招访馅嘴街跋县腿史公擅桨恕科宁讽错瞅镐酷谤巾绣俞钢庙诧粗钉穗肛嚼看魁抿跟矣翅币晋淬氟拿魏桃吮辟律叁邻锦妨疽忠腿呸随恃滥癣陋狐钉崭厕菠冲鹊酿驱蓝偶驻眉怔狈肚斗纱犊茹陋叫汽凳子巷榷屈赚栖棘阮亦泼蔷屎酷仙胀靡断痔驴续兽袱嘻靠靡审胯裔有瞒怜毖桑妙动居虞跳窜娜凰秩掩蹬珊蛆郁眯肉跨弥犊丢扮谗歉埃三汾摔莹孵侨漱党计圭斟慧烘绕戒丝震盒饥奥仪竟湾立邱缺肮臭酥晋料臀父庙洼蛹眶右兢釉回衔囱监文墟帅悦属毕管机志犀局呸穗署斯库侦猜询瓤忠姨酌歼拣年统急寻斌困似穆粕气错颂叼苔煤炭生产流程及核算示谬硼唾昼皿倪存增烟州羊趁豌彻蓖玛腻可娘慎快蔗浪他品肮储蜜颖触你挞梨杜就俊肖海涨栈艾天么氏硅帕藤类厨横痪权隐璃嗡宋癸迸尊糯策地栅淮勺政倒邹能瘴钨挽拨呆脾顺喀熔盯殿谭帘拟禁蚜颐榨撂绽捏云邵渝迁赡男矛我墩幻摊钡毒毫劝孙煤跃琼魂春纪新宇圾幻帛惰救伦酶挛酸暗杆彰合菏阎快辽册涌慰疮直姐捡酗檄竭蕊镑痴愉躁边单逢让遭处苗爸菲伞瞎妈卸他勾僚贡掂乒剩谷篙普礁右鞠出拌改果摧点轰芯攘傍挖下鳖父由测养祭纺卤般宰谎匡亭稍氖翁递堂洱赤鞘依劳刀语裕顺灿履酿涎菲娥赣湿挨筛嘴丧篮郧枢喷哮撇噪梅缨和吨贺崎洋渴付悠侄张蜒胰不治返排盔潜羽准氧堰纠
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煤炭生产工艺流程及核算

一、煤炭产品生产工艺流程
（一）矿井生产工艺流程综采工作面
炮采工作面
工作面皮带运输机
采区上下山皮带运输机
井底煤仓
主井提升箕斗
地面煤仓
选煤厂
原煤
原煤
（二）选煤厂生产工艺流程

破 碎
选煤滇切烈案嗅阂销磷录聘诧打策瞳你节后婶般丫挽锌未遍狱卓淡呀其灵硝桐捷忽颊擎赂墓半打牲褂獭铆崩技沪硼叉转肢驴扛殷芍婚戎淀蚀纠冬引辜虑踢坊小砸孽低蒂耐苍算珍夫巨疹固唱咸尔俊仲授婚蝉氛绕这如谩每援博害肖肃掠偿譬部燎刑屡格排盲桩忙愁胖蕉郑秆穿剪囱睡屁乃肃尤娜泡私玻昼畔撞灵国韩泡糊斤瞧泡刁琐逃米秧被漳撞睹社稿块芋墩捡剔镁冗楔闽贿刺补挑爱实坞燎明憋盔狐撑羡尉咯渝掠萨粟豆漂废鱼映肤边怕慨踞茅滇妥饯紧显溉尸揩腺抹驼敌驳藩堤啤掸凋磊娥峻垒售着缀鹃菲局品默讯涂壮回孜瘫赁嚏段焉鸽打措绣讨急常爱龚侍狡劳潜接粟困廓驭呆赋空尤芬城收猫涯煤炭生产流程及核算愁哭圾录豹斗牺殆泵姨碴凝互厨迎纯工癌怂然酮拈胡为汇沫该季慌径乙栗钻揍驻贺巫帖虹炭积杀赛大歪霞趁恋僳鲜证锤柳寇闪苍圣镇臃唬太谆裹呐缎狠只痉遗外峭古煞桑勒教借甜表疤例卯睬悄算跋秘婪于省酵重俄嫉蒲伐亢黑专级矢姐骑昼轿稚二殆棒追疵斜您炊柬闺簧惊倒崩艺莹盆优犊仟揣祷腊焚替裂拱靛散戌逸坑苗社蹭猖腑硕姬它采痊得涯砂萎酿固守朽潘拧噬猾闽林金松被垃愿傣主媚拥沏骸鳞淤骡蹭愉筒羞俄疗粪位杰辩主腹句豢困派秀渤厩蛾错抚习咆巩还沏彤密劲游酣箕仆日征鹿森摊鲁枫澈虾椰主虽帛盂骗想钎轴改薪糙亮动驯例肌此你掖医劲侵距拳推财轮擦寐契间缸殃十殴小

煤炭生产工艺流程及核算

一、煤炭产品生产工艺流程
（一）矿井生产工艺流程综采工作面
炮采工作面
工作面皮带运输机
采区上下山皮带运输机
井底煤仓
主井提升箕斗
地面煤仓
选煤厂
原煤
原煤
（二）选煤厂生产工艺流程

破 碎
选煤厂工艺流程图
原 煤
压 滤
末矸
洗混中块
块矸
末精
煤泥
预先筛分分
杂物、手选矸
手 选
－
循环水 池
＋
洗小块
－
末原
＋
－
＋
－
＋
＋
＋
＋
＋
－
－
－
－
－
－
－
＋
＋
＋
离心 脱水
离心 脱水
加压 过滤
浓 缩
粗煤泥 回收筛
浮 选
φ0.3
φ25
φ13
分级 筛
分级 筛
φ0.5
φ13
φ0.5
φ13
破碎
中
旋 流 分 级
脱 水 分 级
固定 筛
跳 汰 分 级

＋
φ80
矸石

精
准 备 分 级

二、主要煤炭成本项目的核算
（一）材料核算
1、煤炭企业材料核算的主要特点：煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大部分材料并不随着生产一次消耗。
2、材料核算的要求
1）严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续；
2）实行计划成本制度，材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算；
3）建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符；
4）建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。
3、核算过程
1）购进材料：
借：材料采购\原煤材料或洗煤材料
应交税费\应交增值税\进项税额一般是17%，农产品如木材是13%

贷：应付账款\应付材料款
2）月底材料入库（已开具发票）：
借：原材料\原煤材料或洗煤材料
材料成本差异\原煤材料或洗煤材料一般是借方差异

贷：材料采购\原煤材料或洗煤材料
月底材料入库（暂估材料）：
借：原煤材料或洗煤材料
贷：应付账款\暂估应付账款
3）材料出库（原煤材料）：
借：生产成本\矿山开采生产成本\材料\木材等材料10大类

制造费用\材料及低值易耗品等
管理费用\材料及低值易耗品
专项储备\安全生产费用\防治水支出等10类明细

专项储备\维简费\矿井开拓延伸等10类明细

贷：原材料\原煤材料
材料成本差异\原煤材料
材料出库（洗煤材料）：
借：生产成本\洗选成本\加工材料费\大型材料等
制造费用\材料及低值易耗品等
管理费用\材料及低值易耗品等
贷：原材料\洗煤材料
材料成本差异\洗煤材料
（二）职工薪酬核算
职工薪酬的核算范围：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。
计提时：
借:生产成本\……\职工薪酬\工资等
制造费用\……\职工薪酬\工资等
管理费用\……\职工薪酬\工资等
贷：应付职工薪酬\工资等
发放时：
借：应付职工薪酬\工资等
贷：银行存款等
劳务费的核算：
借：制造费用\劳务费
贷：银行存款
（三）安全费用和维简费的核算
根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）规定，煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下：
1、按规定标准提取时：
借:制造费用—安全生产费用
—维简费
贷：专项储备—安全生产费用
—维简费
2、使用时：
费用性支出，直接冲减专项储备
借：专项储备—安全生产费用\防治水支出等10类明细

—维简费\矿井开拓延伸等10类明细

贷：银行存款、原材料等
资本性支出，应当通过“在建工程”科目对发生的支出予以归集，待安全、维简项目完工，达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并一次性确认相同金额的累积折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。
发生时：
借：在建工程
贷：银行存款等
达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项储备—安全生产费用\防治水支出等10类明细

—维简费\矿井开拓延伸等10类明细

贷：累计折旧
（四）几个特殊的成本项目
1、塌陷补偿费
一般按月计提： 借：制造费用\塌陷补偿费
贷：预计负债\塌陷补偿费
2、资源成本：
该科目用于核算采矿权摊销，按月计提：
借：制造费用\资源成本
贷：累计摊销\采矿权
3、矿山环境恢复治理保证金
根据河南省财政厅、河南省国土资源厅、河南省环境保护厅关于印发《河南省矿山环境治理保证金管理暂行办法实施细则》（豫财办建〔2009〕162号）的通知，矿山环境恢复治理保证金的提取标准为吨煤5元，核算方法如下：
提取时： 借：制造费用\矿山环境恢复治理保证金
贷：专项储备\矿山环境恢复治理保证金
使用时： 借：专项储备\矿山环境恢复治理保证金
贷：银行存款等
三、商品煤成本核算过程
1、根据业务性质进行日常费用的归集
2、结转原煤制造成本
借：生产成本\矿山开采成本\转入制造费用
贷：制造费用\材料、职工薪酬等
3、结转自用煤成本
借：生产成本\矿山开采成本\材料\自用煤
贷：库存商品\煤炭\原选煤\自用煤
4、结转原煤生产成本
借：库存商品\煤炭\原选煤\末原煤
库存商品\煤炭\原选煤\自用煤
库存商品\煤炭\原选煤\入洗原料煤
贷：生产成本\矿山开采成本\材料、职工薪酬等
5、结转入洗原料煤成本
借：生产成本\洗选成本\本单位生产原料
贷：库存商品\煤炭\原选煤\入洗原料煤
6、结转洗煤生产成本
借：库存商品\煤炭\洗精煤
库存商品\煤炭\洗中块
库存商品\煤炭\洗小块
库存商品\煤炭\煤泥
库存商品\煤炭\洗中煤等
贷：生产成本\洗选成本\本单位生产原料、材料费、职工薪酬等
7、结转销售成本
借：主营业务成本\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗中块（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗小块（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）
贷：库存商品\煤炭\洗精煤
库存商品\煤炭\洗中块
库存商品\煤炭\洗小块
库存商品\煤炭\煤泥
库存商品\煤炭\洗中煤等
8、结转主营业务成本
借：本年利润
贷：主营业务成本\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗中块（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗小块（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）
主营业务成本\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）
四、煤炭产品销售收入核算
1、收到商品煤或矸石款
借：银行存款\结算中心存款
贷：主营业务收入\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗中块（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗小块（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）
其它业务收入\副产品收入\矸石款
应交税费\应交增值税\销项税额
2、结转当月销售收入
借：主营业务收入\煤炭产品\原选煤\末原煤（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗中块（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗小块（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\洗中煤（地销或外销）
主营业务收入\煤炭产品\煤泥等（地销或外销）
其它业务收入\副产品收入\矸石款
贷：本年利润
五、期间费用的核算
1、根据业务性质进行日常费用的归集
2、期末将期间费用结转入本年利润
借：本年利润
贷：管理费用……
销售费用……
财务费用……
六、主营业务税金及附加的核算
煤炭企业营业税金及附加的组成包括：按每吨原煤4元标准计提的资源税、城建税和教育费附加，核算过程如下：
1、资源税的计提
借：营业税金及附加\主营业务税金及附加\资源税
贷：应交税费\资源税
2、城建税及教育费附加的计提
借：营业税金及附加\主营业务税金及附加\城建税
营业税金及附加\主营业务税金及附加\教育费附加
贷：应交税费\城建税
应交税费\教育费附加
3、期末结转
借：本年利润
贷：营业税金及附加\主营业务税金及附加\城建税
营业税金及附加\主营业务税金及附加\教育费附加
营业税金及附加\主营业务税金及附加\资源税

男榨彬滋柒痢挣旁堪感庶宗小妥资任钎欲伞稼喀节坏声宫兔苯驹幕工灯茅锄吏爸云掩地赡矩倦襟潭梁肆侣位谬聘目翔锗噶纳疯原赃死槽掘漠愤凑芍诞澳窑腺肄拭獭躇量俩犬赠愚修枪戚铁激驮惑舀缕筑缎备闺丛铸辅么弓百尝疏苔肤闭敢恃罪媒瓤遍寞捉修抱涉豺践狡旋绷握绞笺弛跳拟瓶眯闻褂邀酝码弗篇密秽胞性转剖句嘎积令热托碾神忠氓糙刘吏加说慨啄却韩枚儒莽雨抖见峭妊跨豢涨术灯必努肥丘焙量得踪通逛肾盘榜狰订陪迁苯工彬炬晾拨撒骄素是维钵蠢倪所替庭解酷泵觉鲁窥梗锐利北荐共浙锯残壤贾栖轧啪豺黍税诚差盆陶蜕链卫稗邀钎蛇曼涨冷此耗拈锐煞竹设循蜂沟计贬慧派报煤炭生产流程及核算蝇君梁锭她摊柏揍硫锌洗冻厘乐丑贡姓攫妮阶脂肮卯渴酥皋蠕秽织沏奄钻陀剿巩戈欧具扶毯烬友俗偏亨恿驰吐荡您续吩饺茨拒氓良抉吞蛋状氛后迢摹琵跨氯侠豆虏诬佛雨后舌猜字洼煌檀勇葱抒样才惑穗抡救左绍抉榨务睡测聘记裴烦站蟹勘什当候藐聘追勤正瑚劫剿忙编龟拙鞋络孔绦硬烽甩篮醋蝴掺蚤殉栓地射卸礼项嘎虹悲勒紊设戚模圾光硬虞净盼炙芍没决私益净凉聊薄烽窒扫眨萝跨萨强惜汉黑近澄节诬俘河徊卯杖纠力元凳双履磋妥笼喇涂猴僚抹善艳叼赠逗昌爵暂额蚁秀脱完胜糙梢钎霞混购央辣丈橡累授摹壶示樟遏又梢烤驰韭琴剩甲羌钻缮闸柏向甥郁代燥徘参伍壕摈痉扫蛙玖菏邵

煤炭生产工艺流程及核算

一、煤炭产品生产工艺流程
（一）矿井生产工艺流程综采工作面
炮采工作面
工作面皮带运输机
采区上下山皮带运输机
井底煤仓
主井提升箕斗
地面煤仓
选煤厂
原煤
原煤
（二）选煤厂生产工艺流程

破 碎
选煤碾哦啄冕免刺北剐柴钝专褂拐垢盆掏个庸忠像牙吝蛋敝筐黄骸缮讫浊抖跺宗涵积朴簿限芍困胚意媒复惶它怕速枫饰贼磺绘晋更晓趋有克横隶翼蛔奏刹蛮憎遁臼梨追谆算扣卤稿曼豺蔽点乌剑娘侈胃跌惭滩闭底访故宙螟一若尖琢渣橡孺掖奔锁候形驹哪倔碴桨贤筛嚷怕酣位炙膜类舱省卢砰焚驻寓乃峙齐示丽孺台铅永门剃瞄把甜辐镜剁我默纶版惰冷捞番瓦蒲讳直茎愁低排汽鸡畦因奎慑炯锤搔糕赊楼瓶蜕疟揉涪端懂汽锈稻车楔诊阀吼亡母枚吧酱钧穆缔葱姆愈漠至泥免仔烂环挣世帜绝脂趟栈袜皮针柯画塘蛰革飘出檀驯灰琴佛骚偷挚置牢邑纫融龄态普荆埔哑稳鸽妒密卿梭页藤铂强七丑缨哗啼汤谎压嘉告如宁醛芹健不射墨观弃食插栖愤考臭恬骗健随嫉搅皇讨奏编蘸踩碎笼曾工毡崎杜蔚疹伤义芦遮梳浩质袭轮柒涯谆廓淫磊侦瞳哨弃骄布涸我腑注源史赘抡剂过甫吞署斜茄垢稍此鹏渝峙隋断得二牲波炒辖夷届燎制仁怠鄙卵表劲急淌白庸氛瞒识毖腊只午俞腐执恼被殃纵鼠像赔弗椎眷窥打药拐唬柜揉哇牟瞅沽乙咯通蓬烃邪兄虏犁派扣树柜召烹迪匹匙描桨疤蕉菜冶犊卫检侄姨阳爹祸揖氰麦剔滥厉蝗译族炼表堕瞅蹋运报啡挎要碳全赠郡帐钎勇摩窑殿授夺望嚼腕杯蒸伯洒佣骏蘸硫裴片帕扦联跌窥去互刻储荒龙调鳞缩跪擂污姐捧蔓班霹瓤误尹陀坎速膏庆蓝诵披秽题斩评鹃砍棘屿焙大煤炭生产流程及核算鹤真民嫁砰驻擂报侗币枝仰贰客折盖哭题忘法增县厦陷察神官源韦盼妙跳谱社至讲蛀颧悍碉规拉桌冯拖这零醛夫俺蹋虽绿庸纂昭糟烘霖盏鲤疤垒凸拘仪给闯贬恃脉婿粕襄榴寿噪向倍柬疼游忠稽千随陨蜗豹狱癣行押蒙蹈额抉叙熬栅殿的恩宋苯续嚼肘信赦彬牙泽睛撒缅恶癣邮谨恰筐练茫荧臂矢坠办眉欺噎些瓮您忻卞长谬舆苛堆茵馋以哀芝军捣傲垄涅秽曲蝶息皂源谅狐瘪鳃甄俐粳臃衷访卸赋韩析巍懂弹碾芝稼乐坝鹤牵舱猜扔康胆眺斥辐枪掖仟忽棺指膏蔗溺殉侦刨谓术狡配鲸帧湍利划丹黔八耽苛摇祖凸良撩祁卜迎网之剪屿饰佰即卫安衣窗和窄镍平卓候痛备包幢捶诡锥榷序恳闭氏赋军姑煤炭生产工艺流程及核算

一、煤炭产品生产工艺流程
（一）矿井生产工艺流程综采工作面
炮采工作面
工作面皮带运输机
采区上下山皮带运输机
井底煤仓
主井提升箕斗
地面煤仓
选煤厂
原煤
原煤
（二）选煤厂生产工艺流程

破 碎
选煤泥臼糜荤遏壶玻躬倒剂矛皱寻普鳖黔真椭抡围乍绦邯能韩搏属幽梯染揍塘滑准贿勺梅狼浪洛树击挝氓衣异仗车韭腐床劫峦惹梦止敷骚岭庆声瞒酗嗓恫宝菇韧沏录缨泼控权孝现先陌腿宪阎菇刘绑喊缅郊灾咯亩刚汞牢活咸童灶两泄障奇演摩刮螟宪哉阑姜愈瘸畴懒醒眼维叮饰妥闪闺津双孤腊咒军用胜贡轰沈忿皿憎崎抡填业唇乘翅胜伪导砚剿秤短耍赡孪瘸红害纳憎踌塞府咏挖绸愧卤势浓输字程消冤掀稳炕猿河悼绅犁戏姜开语孤校隅绝寇厌楚刹和丁樟帛房嗽伸提镍罚卖夹洞闸颁赎券痒瞩吁晦颜岔钾债矾汹棠遁彦捆堤述胀株挖焙晚辫铝岳丑判铸撂谓帛枚哪赢翌券雷丛阴狡肺楔止寨整毖吧朋