软件项目成本管理案例.doc

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软件项目成本管理案例
本案例选自《软件项目管理案例教程》（韩万江，机械工业出版社）。
《校务通管理系统》的成本估算过程是循序渐进的，随着项目的不断发展，估算可以重复多次进行，而且是逐步求精的。具体过程如下：
1．合同签订前的成本估算
开始签订合同的时候，根据以往类似项目的经验，采用类比估算方法进行粗略的估算。根据用户的要求，系统采用B/S结构，公司的JSP+SQL Server技术比较成熟，以前成功完成过类似项目，根据工作说明书(Statement Of Work，SOW)的要求，基本上需要2~3个开发人员，2个月左右的开发时间，大约4~6人月的工作量，所以10万~15万可以作为合同的参考报价。
2．合同签订后成本估算
合同签订后，根据现有的资源和WBS分解的结果，进一步细化估算。由于WBS分解是针对项目的功能进行的分解，在成本估算的时候，首先估算每个任务的开发工作量，然后通过系数获得相应的质量、管理任务的工作量，从而计算直接成本，之后计算间接成本以及总成本。具体过程如下：
（1）资源估算
人力资源：
l 2个开发人员
l 1个项目管理人员（项目经理）
l 1个质量保证人员
l 1个配置管理人员
设备资源（作为间接成本计算）
l 3台电脑
l 1台服务器
（2）项目成本估算
步骤1：根据项目任务分解结果WBS估算出项目开发工作量，如表1所示。

表1：项目开发工作量估算表 单位：人天
WBS编号
任务名称
估计值
小计
1
通用功能-增量1

31
1.1
电子课表
8

1.2
会议通知和公告
3

1.3
通讯录
2

1.4
个人日记
5

1.5
作业布置和批改
8

1.6
教师答疑
5

2
日常业务管理功能

2.1
招生管理-增量2

26
2.1.1
报名
3

2.1.2
招生
5

2.1.3
分班
10

2.1.4
统计查询
8

2.2
学生日常管理-增量3

10
2.2.1
学生档案管理
4

2.2.2
学生考勤管理
2

2.2.3
学生奖惩
2

2.2.4
学生变动
2

2.3
教务管理-增量4

31
2.3.1
教师日常管理
2

2.3.2
年级、班级设置
2

2.3.3
学科设置
2

2.3.4
年级、班级课程设计
5

2.3.5
排课表
9

2.3.6
考试管理
4

2.3.7
评价
5

2.4
教师备课系统
外包5000元
1
2.5
资源库系统
外包3000元
1
2.6
网上考试
外购3000元
1
2.7
论坛
已存在
1
2.8
聊天室
已存在
1

步骤2：计算开发成本
(a) 从表1得知项目工作量是103人天，假设开发人员成本参数=480元/人天，则内部开发成本=480元/天×103天=49440元。
(b) 加上外包外购部分的软件成本5000+3000+3000=11000元，则开发成本=49440+11000=60440元。
步骤3：计算管理、质量成本
由于任务分解的结果主要是针对开发任务的分解，管理任务和质量任务成本可以通过计算开发任务成本得到，因此根据以往的经验，管理任务和质量任务成本=开发任务成本×20%=12088元。
步骤4：计算直接成本
直接成本=开发成本+管理和质量成本=72528元。
步骤5：计算间接成本
(a) 间接成本包括前期合同费用、房租水电、培训、员工福利、客户服务等。
(b) 根据以往经验，采用公式：间接成本=直接成本×25%=18132元。
步骤6：计算总估算成本
项目总估算成本=直接成本+间接成本=90660元。
步骤7：重新评估项目的报价
重新评估一下项目报价的准确性，当然这时候，项目的合同已经签署了，报价是不能更改的，但是通过再次的评估可以进一步明确企业的项目运作和利润情况等。
如果项目的风险利润是30%，其中风险基金10%，利润15%，税费5%。则项目的总报价=90660×1.3=117858元。应该说项目报价还是比较合适的。
另外，可以采用简便的算法进行估算，企业的报价可以通过开发规模的估算直接得出，例如如果成本系数为2.5万元/人月，项目规模103人天，一个人月22人天，则项目报价=25000×103/22=117045元。
（3）项目成本预算
在编制项目计划中考虑到：2个开发人员是全职在这个项目中，而项目经理、质量保证人员和配置管理人员不是全职在这个项目中，他们同时还在管理其他的项目，进行成本估算的时候，应该根据项目人员付出的时间进行成本预算。人力资源费率见表2。

表2：人力资源费率
编号
资源名称
标准费率
1
姜岳尊
70元/工时
2
韩万江
80元/工时
3
孙泉
70元/工时
4
郭天奇
45元/工时
5
岳好
40元/工时

项目成本预算如表3所示，预算总成本为75160元，与估算的成本基本持平。这样75160元可以作为项目的成本控制参考。
表3：项目成本预算
标识号
任务名称
开始日期
结束日期
预算成本(元)
1
校务通管理系统
2003-4-10
2003-6-6
75160
2
软件规划
2003-4-10
2003-4-11
3320
3
项目规划
2003-4-10
2003-4-10
1200
4
计划评审
2003-4-11
2003-4-11
2120
5
需求开发
2003-4-14
2003-4-18
6240
6
用户界面设计
2003-4-14
2003-4-14
1120
7
用户需求评审
2003-4-15
2003-4-15
2120
8
修改需求、修改用户界面
2003-4-16
2003-4-16
1120
9
编写需求规格说明书
2003-4-16
2003-4-17
560
10
需求验证
2003-4-18
2003-4-18
1320
10
设计
2003-4-17
2003-4-22
4120
11
概要设计
2003-4-17
2003-4-18
1120
12
数据库ER图编制、建库
2003-4-21
2003-4-21
560
13
设计评审
2003-4-22
2003-4-22
2440
14
实施
2003-4-22
2003-6-6
54640
15
通用功能-增量1
2003-4-22
2003-4-30
12520
22
招生管理-增量2
2003-5-1
2003-5-7
9000
28
学生日常管理-增量3
2003-5-8
2003-5-12
6600
34
教务管理-增量4
2003-5-13
2003-5-23
16040
43
教师辅助功能-增量5
2003-5-26
2003-5-29
5800
48
聊天室/论坛-增量6
2003-5-30
2003-6-2
4680
52
系统集成
2003-6-3
2003-6-4
2920
53
系统集成测试
2003-6-3
2003-6-3
1120
54
环境测试
2003-6-4
2003-6-4
1800
55
提交
2003-6-5
2003-6-6
3920
56
完成文档
2003-6-5
2003-6-5
1480
57
验收、提交
2003-6-6
2003-6-6
2440
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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