建设项目审计管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-绪 论一、教学目的1、什么是建设项目审计？2、建设项目审计审什么？3、如何审计？二、教学内容1、概述（1）建设项目审计内容（2）建设项目审计程序（3）建设项目审计现状与未来发展2、建设项目计划审计（1）前期决策审计（2）设计质量审计（3）国内外计划审计比较3、建设项目造价审计（1）造价的体系构造（2）设计概算审计（3）施工图预算审计（4）竣工决算审计（5）工程结算审计4、建设项目财务审计（1）资金来源审计（2）资金使用情况审计（3）财务决算审计 5、建设项目投资效益审计（1）建设项目投资效益系统的建立（2）微观投资效益审计内容与方法分析（3）宏观投资效益审计内容与方法分析（4）效益审计与绩效审计的比较6、建设项目管理审计（1）经营责任制审计（2）建设项目内部控制制度审计（3）现场管理审计三、教学方法介绍沿着如下三条线路完成该课程的讲解：1、沿建设程序这条主线展开相关的教学内容，着力解决“做什么，审什么”的问题，并突出实务重点；2、体现完整的知识体系，通过理论分析与实务比较，确定建设项目审计的内容边界，以明确项目审计的基本思路。3、理论与实际相结合，在进行理论分析的随时融入案例介绍，以增强感性认识。四、教学要求1、着重于理解，多做案例分析；2、思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和怎么做这样的路径分析问题；3、注意知识体系的建立，避免知识内容之间的割裂和重叠。第一部分 建设项目审计的内涵一、建设项目审计的概念（一）项目范畴1、基建项目2、技改项目（二）审计主体1、国家审计机关2、社会审计组织3、内部审计机构（三）审计客体1、建设全过程所涉及的所有技术经济活动； 2、参与项目建设于管理的所有单位。（四）审计依据1、宏观性依据：方针政策等；2、中观性依据：法律法规等；3、微观性依据：技术经济指标等。（五）审计目标1、与其他专业审计通用的目标：真实、合法、有效；2、与项目建设相同的目标：工期、质量和效益。综合上述内容，我们可以从两个方面总结出建设项目审计的概念。其一，从理论分析角度：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。 其二，按照审计法的规定：中国人民共和国审计法第23条规定，审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督。 （对两组概念进行比较分析）二、建设项目审计的主要内容（一）从建设程序的角度看，主要包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计三部分。1、开工前审计（1）时间界定（2）工作内容（3）审计时间界定（4）审计要点2、在建期审计（1）时间界定（2）审计时间界定（3）工作内容（4）审计要点3、竣工后审计（1）审计时间（2）审计内容（二）从审计内容的专业特点方面考虑，项目审计内容包括：财务审计、造价审计、管理审计、效益审计等。三、建设项目审计的特点（一）审计范围的广泛性固定资产投资涉及国民经济的各行各业。凡是使用国家资金从事固定资产投资活动的单位、部门都要接受审计机关的监督，这不仅包括各类工厂、矿山等企业单位，也包括科研、卫生等事业单位；不仅包括政府的各个部门，同时也包括团体、社会等非政府机构；不仅包括直接从事基本建设、技术改造的单位，也包括承担施工任务的建筑施工企业。固定资产投资效益不仅反映在资金运动的最后成果上，且体现在资金运动的各个环节，诸如计划、设计、施工、资金与物资供应、竣工验收，因此，固定资产投资审计必须贯穿投资活动的全过程。（二）审计过程的阶段性建设项目活动具有投资消耗大、建设周期长的特点。一个生产性建设项目少则三五年，多则七八年，建设过程为前期、中期、后期，因此，对固定资产投资项目的审计阶段也分为事前、事中、事后进行. （三）审计方法的灵活性固定资产投资是现代科学技术成果的综合反映，建设项目大多是各种技术的复合体，而且，每类项目又有其特定的使用目的，工程建设内容、结构、施工方式都具有独持性，这要求对固定资产投资项目进行审计时，采用可行性研究与评估、工程勘测及设计、施工组织管理、工程概预算审核等经济技术方法，以便实施更有效的监督。（四）审计内容的复杂性由于固定资产投资活动涉及领域广泛，建设项目审计的内容极其复杂。它不仅要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，同时也要审计投资的资金来源是否正当合理；不仅要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，同时要审计投资活动是否能够获得经济效益；不仅要审计投资建设项目的设计方案是否合理，同时要审计投资建设项目的建设标推是否符合有关的规定。第二部分 建设项目审计程序及相关要求一、审计程序（一）审前准备阶段1、成立审计小组，编写项目审计计划和审计方案；2、初步收集相关信息；3、制发审计通知书（或签订审计协议）（二）审计实施阶段1、进入被审单位，收集详细资料，了解具体情况；2、计算、分析、比较、测量、复核等；3、得出初步审计结论，与被审单位交换审计意见；4、草拟审计报告；5、征求被审单位对审计报告得意见；6、审核、复核审计报告，修改编制形成正式审计报告；（三）审计终结阶段1、整理并归还审计资料；2、撤离审计现场；3、整理审计档案。（四）后续审计1、含义2、要求3、实施过程二、审计要求（一）独立性与客观性要求1、独立性2、客观性（二）警惕性与审慎性要求1、警惕性2、审慎性（三）程序性与规范性要求1、程序性2、规范性（四）遵守审计职业道德准则的要求（五）降低审计风险的要求1、审计风险的含义2、回避审计风险的方法（六）对审计人员胜任能力的要求1、专业能力要求2、获得专业胜任能力的途径三、内外审计比较1、审计程序差异2、审计重点的差异3、审计方法的差异第三部分 建设项目审计的未来展望一、建设项目审计的历史沿革1、财务审计阶段2、财务审计与造价审计并举3、拓展项目管理审计内容4、导引绩效审计二、现状分析1、成就显著，基本形成格局，日益受到社会重视；2、不足：（1）理论界定与实务工作不吻合；（2）相应法规不健全；（3）审计力量不足；（4）审计深度不够（如决策审计、设计审计、质量审计等）；（5）审计环境不佳；（6）审计方法不够恰当。三、发展趋势展望1、审计内容将会逐渐延伸，决策审计将会受到重视；2、审计方法将会逐步改善，跟踪审计、内外协作审计将会得到普遍应用；3、审计环境将会逐步改善，相关的法律和法规体系也将日益健全；4、审计范围更加宽泛，审计重点更加明确；5、审计质量与审计风险意识将逐步提升，审计管理更加规范。第四部分 招标投标审计一、招标投标常见类型（一）按照招标形式划分，我国目前采取的主要形式有全过程招标和单项招标两种类型。1、全过程招标是指从项目建议书开始，包括可行性研究、勘察设计、设备材料询价和采购、工程施工、生产准备、投料试车，直至竣工投产、交付使用的全过程都采用招标投标的形式。2、单项招标是指项目主管部门或建设单位，根据批准的项目建议书，对其建设过程中的部分项目进行招标。如勘察设计招标，工程施工招标，设备材料采购供应招标，监理招标等。当前，在实际工作中，大多数建设单位使用这种招标形式进行项目建设。 （二）按照招标的方式划分，我国建设项目招标还可分为公开招标和邀请招标两种主要类型。1、公开招标（Open Tendering）,是一种无限竞争性招标。即由招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或其他组织投标。该种招标适合于国家政府投资项目或世界银行贷款建设的项目。 2、邀请招标（Restricted Tendering），是一种有限竞争招标。即由招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。一般都选择310个投标人参加为宜，当然，具体的选择数量，应视招标项目的大小规模而定。国务院发展计划部门确定的国家重点建设项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。 二、招标投标程序项目报建招标申请编制招标文件（工程量清单、评标办法等）编制工程标底（按需要定）发布招标信息投标单位申请并报送相关资料资格预审索取招标文件及相关资料招标预备会、现场踏勘、答疑会编制投标书（报价、施工组织设计等）并送达开标、评标决标，发中标通知（谈判），签订施工合同三、招标投标中常见问题分析（一）招标准备阶段主要问题1、招标申请不规范，肢解项目、划整为零、逃避招标；2、招标文件存在问题：内容不完整，表达不清晰；压价现象严重，部分条款不规范，暗箱操作倾向明显等。3、标底编制不准确，人为抬价或压价，对施工方案考虑不周全，泄标现象严重。（二）招标阶段问题1、卖出招标文件收入处理不当；2、对投标人资格审查不严，串标等舞弊现象严重。（三）投标阶段主要问题1、投标文件不规范；2、报价不失当；3、串标现象严重。（四）评标定标阶段的问题1、评标时间仓促，难以保证质量；2、暗箱操作问题比较多；3、合同签订有问题。如：与招标文件不一致、合同条款不严密、签订程序不合规、手续不全、语言表达不准确等。四、招标投标审计思路（一）审计时间的选择有四种现实可能：1、编完招标文件后立即开始审计； 2、开标时开始审计；3、签订合同前开始审计；4、从编制完招标文件后进行全过程跟踪审计。（二）审计的主要内容1、审计招标申请资料，注意其是否完整合规，有无肢解项目现象；2、审计招标文件的完整性、真实性、合法性和规范性；3、审计招标标底是否正确，有无泻标；4、审计投标文件内容是否完整，是否响应了招标文件要求，是否存在压价或哄抬报价倾向；5、审计评标过程是否合规；6、审计招标投标程序是否规范；7、审计招标投标管理是否到位，关注舞弊事项；8、审计合同是否与招标文件一致，是否完整合规，签订程序是否适当。第五部分 建设项目造价审计一、造价的概念（一）宏观层面上的理解 建设项目造价是指建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的全部建设费用。实际是指全部固定资产投资。包括建筑工程费、安装工程费、设备购置费、工具器具与生产用家具购置费、其他工程费、贷款利息等。（二）从微观层面理解是指建筑安装工程造价。即在建筑安装工程的建造与安装过程中所发生的建设费用。它是建设项目总造价的构成部分。之所以形成两种造价概念，完全是因造价的对象范围不同所致。前者适合建设项目，后者针对工程项目或单位工程。问题：请思考上述项目概念之间的区别与联系。二、确定造价的文件形式及形成过程（一）确定造价的文件形式1、投资估算；2、设计概算；3、施工图预算；4、竣工决算。（二）计价过程 1、投资估算（1）编制时间：前期决策阶段；（2）编制主体：建设单位；（3）费用内容：建设项目总造价（4）编制要求：在项目建议书阶段编制初步投资估算，允许误差率在30%以内；在可行性研究阶段编制修正初步投资估算，允许误差率在20%以内；在可研报告审批阶段确定正式投资估算，允许误差率在10%以内。2、设计概算（1）编制时间：初步设计阶段；（2）编制主体：设计单位；（3）费用内容：建设项目总造价（4）编制要求在初步设计阶段编制初步设计概算，在技术设计阶段修正设计概算。一般情况下，设计概算不得突破投资估算10%。3、施工土预算（1）编制时间：施工土设计之后；（2）编制主体：施工单位；（3）费用内容：建筑安装工程造价；（4）编制要求：无硬性规定。4、竣工决算（1）编制时间：竣工验收阶段；（2）编制主体：施工单位与建设单位；（3）费用内容：建筑安装工程造价；（4）编制要求：无硬性规定。三、“四算”的作用（提问方式完成）四、“四算”之间的关系“控制关系”。估算控制概算，概算控制施工图预算，施工图预算控制竣工决算。实际中情况往往相反。（举例说明）五、建设项目总造价的确定（一）建筑工程费 1、建筑工程范围：包括建筑物、构筑物及附属工程。建筑物主要指房屋工程，包括平房与楼房；构筑物是指特定的一些非房屋工程，如围墙、挡土墙、烟囱、水塔、储油罐等。2、费用内容包括直接工程费、间接费、计划利润、税金等。3、计算方法在估算与概算阶段，一般按照指标法或概算定额法计算；在施工图预算与竣工决算阶段，按照预算定额或市场价格标准计算。4、几点说明（1）建筑工程内的给水排水工程、电气照明工程及与土建工程配套的其他安装工程的费用属于建筑工程费；（2）设备基础的建造费属于建筑工程费；（3）施工时为施工单位所用的临时设施的建造费、维护费和拆除费属于建筑工程费。（二）安装工程费1、计算的工程范围是指为项目投入使用所必需安装的设备。不包括与建筑工程配套的水、暖、电等安装工程。2、费用内容与建筑工程费的构成一致，但计算过程有所不同。3、计算方法概算或估算时使用指标法或概算定额法；施工图预算或决算时使用预算定额或市场报价法。4、几点说明（1）设备安装费包括单机调试费，但不包括联合测试费；（2）包括为了安装设备而搭设临时性的支架、平台所发生的费用；（3）不需要安装的设备，不计算安装工程费。（三）设备购置费1、国产标准设备购置费=设备原价+运杂费其中，设备原价一般指出厂价；运杂费主要包括运费、包装费、运输损耗费、装卸费及采购保管费等费用内容。2、国产非标准设备由于没有可比价，所以，一般采用实物估价法计算（提问完成）。3、进口设备应考虑交货地点与运输方式。我们以装运港船上交货为例进行介绍：（1）货价（离岸价）；（2）国际运费：按文件标准或按合同标准计算；（3）运输保险费：按我国保险公司规定的标准和方法计算。但在估算或概算时，由于尚未发生，所以，可按下列方式和标准计算。（4）外贸部门手续费：经过外贸管理部门进口设备时发生的管理费。（5）中国银行的财务费用：办理汇兑时的损失、办理信用证时发生的手续费等。（6）关税：按税法规定应上缴的税金。（7）增值税：（8）国内运杂费：（四）工具、器具及生产用家具购置费注意：1、对象；2、计算条件；3、特点；4、费用内容。（五）其他工程费用。在上述四相费用中没有包括，但又与项目建设有关的费用。主要包括：1、与使用的土地有关的费用；2、与项目建设有关的费用；3、与未来生产（使用）有关的费用。（六）贷款利息需要明确这样几项内容：1、贷款主体：2、贷款期限：3、贷款方式：4、计算要求：5、假设条件：（七）预备费（不可预见费）1、基本预备费：由于什么原因导致的？2、价查预备费：发生条件是什么？如何计算？例题：计算价差预备费和基本预备费已知某项目建设期为3年，静态投资3000万元，按照投资计划要求，第一年初投入1200万元，第二年初投入1000万元；第三年初投入800万元。根据有关部门提供的综合物价信息得知，建设期内综合物价上涨指数为5%（逐年上涨）；查行业规定知，基本预备费率为10%。求预备费和总投资（不含贷款利息）。贷款利息计算题目：已知某项目建设期为3年，静态投资3000万元，按照投资计划要求，第一年贷款入1200万元，第二年贷款1000万元；第三年贷款800万元。建设期内贷款利率为5%（年利率）。求建设期内应偿还的贷款利息。六、建筑安装工程费的确定（一）直接费1、直接工程费（1）定义（2）费用 内容1）人工费。要点包括:a.人工范围b.费用范围c.费用标准2）材料费a.材料范围b.费用范围c.计算标准3）机械费a.机械分类b.费用范围c.计算标准（3）特别说明（提问完成）1)误工费的计算问题2）机械停置费计算问题3）机械租赁费计算问题4）材料二次搬运费计算问题（4）直接费的计算（见教材）。计算的关键点是：1）识图计算工程量；2）查定额算直接费。2、措施费（1）定义（注意与直接费的关系）（2）内容（重点解释冬雨季施工增加费和夜间施工增加费）（3）计算要求：系数法（见教材）（4）注意要点：1）是否发生；2）是否与其他费用重复。（二）间接费1、定义2、内容3、计算方法：系数法4、特别解释（1）针对财务费用可能发生的几种情况（提问）。（2）针对施工企业管理费的特别解释（三）利润1、定义2、计算要求：可以浮动3、计算公式（见教材）（四）税金1、内容2、计算公式3、注意点：与工程所在地的地区级别有关。七、工程造价审计思路（一） 设计概算的审计1、设计概算审计时间的确定从理论上来说，审计人员应在初步设计阶段实施设计概算审计。对于设计招标的项目，内审人员应在开标时介入，并详细分析初步设计方案，审计设计概算的真实性和准确性，并向评标委员会反映设计方案中存在的问题，揭示设计概算的不当之处，使评标委员会能够接纳合理的审计建议，在评标定标时予以考虑以此保证招标投标工作的公正性和合法合规性，确保设计方案适用、经济。 2、设计概算审计的主要依据（1）可行性研究报告（2）初步设计方案 （3）概算定额与概算指标 （4）国家、地区或行业的有关文件规定（5）投资估算文件（6）设计概算书 3、设计概算审计的内容（1）审计建设项目总概算书。重点审计总概算中所列的项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的建设规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否符合批准的可行性研究报告或立项批文的标准，各项费用是否有可能发生，费用之间是否重复，总投资额是否控制在批准的投资估算以内。如果设计概算超过批准的投资估算10%以上，则应分析原因，并对原投资估算进行审计，在此基础上，建议建设单位将超过标准的概算重新报送有关部门审批。 （2）审计单项工程综合概算和单位工程概算。重点审计在上述概算书中所体现的各项费用的计算方法是否得当，概算指标或概算定额的标准是否适当，工程量计算是否正确。 （3）审计其他工程费用。工程建设其他费用投资一般占项目总投资25%以上，审计人员必须对此项费用认真进行审计。（4）审计设计概算的编制条件主要建设单位是否具备已批准的可行性研究报告和项目建议书；初步设计是否已经完成；是否具有明确的建设地点；是否具有足够的建设资金；是否具备一定的生产能力；建设规模与建设标准是否符合投资估算与投资计划要求。 （5）审计设计概算的编制依据首先，审计编制依据的合法性。建设项目设计概算编制依据必须经过国家和授权机关批准，未经批准的不能采用；其次，审计编制依据的时效性。编制建设项目设计概算的大部分依据都应为国家或有关部门颁发的现行规定，注意编制概算的时间与其使用的文件资料的适用时间是否吻合，不能使用过时的依据资料；最后，审计设计概算编制依据的适用性。 （二）预决算审计（以决算审计为主）1、审计合同，根据合同签订方式明确审计重点；2、审计单位造价，与市场平均造价指标相比较，确定审计方式；3、审计工程量，重点审计立项是否正确，计算是否合规；4、审计费用，重点审计费用是否发生，计算标准是否适当；5、审计设计变更，重点审计有无变更通知单，手续是否齐全，变更是否真实，计算是否正确。6、审计工程质量，重点关注是否达到设计要求水准。（三）案例分析例题4-1：某建设项目实行按照设计概算总承包，发包人与承包人在确定承包的投资额时，按如下思路进行计算：（1）建筑工程费：1000万元；其中包括包干费20万元，财务费用15万元。（2）安装工程费：1200万元；其中包括包干费22万元。（3）设备及工具、器具购置费：800万元。（4）工程其他费用：500万元。（5）预备费用：35万元。（6）建设单位贷款利息：150万元。（7）总包干费：100万元（8）总投资额=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7） =1000+1200+800+500+35+150+100 =3785万元因此，建设单位与施工单位按照3785万元的总承包额签订了总承包合同。假设该计算过程中每项费用的数额是正确的，问：该合同承包价款的构成是否正确？如有错误，请指出来，并说明原因。例题42：某房地产开发公司在建一座48.6m高16层的商品住宅楼，建筑面积为12800m2,各层层高及平面布局完全相同。该工程经过招标，由某施工单位包工并包全部建筑材料，以2304万元的设计概算额度包死造价进行施工，工期为20个月，现已施工至第八层。建设单位提出设计变更，在其他条件不变的情况下，加建两层，该变更要求经过了有关部门的批准，设计单位经复核同意以原标准层图纸施工，其他无变更。在此条件下，建设单位与施工单位另外针对变更部分签订补充合同。在确定合同造价时，双方一致同意按如下方式计算增加的费用： 2304万元16层2层=288万元。问：是否正确？如果建设单位的内部审计人员在审计时遇到这一问题，应如何处理？例题43：某建设单位决定拆除本单位内的一座三层单身职工宿舍，而后在该场地上建设一22层高的综合办公大楼，并在原场地之外的另一建设地点新建一座与原规模相同的单身职工宿舍，预计其造价为50万元。这一方案已经得到了有关部门的批准，建设单位在编制综合办公大楼的设计概算时，计算了职工宿舍的拆除费12万元，职工安置补助费50万元（按照建设宿舍的费用计算），问：是否正确？ 例题44：某新建的建设项目，其批准的建设地点距离建设单位较远，预计建设期为3年，因此，建设单位工程管理部门在项目建设之初就向本单位领导提出了购置一部作为工程管理而用的轿车的要求，获得了本单位主管领导的批准，因此，在编制设计概算时，设计单位将批准的轿车购置费18万元列入概算中的建设单位管理费，问：是否正确？（假设轿车的寿命期为10年） 第六部分 建设项目财务审计一、建设资金筹集审计（一）审计内容1.资金来源构成的真实性、合规性审计，非货币投入对项目的有效性（）2.经营性项目筹集的资本金注册会计师验资报告的真实性3.关于项目投入实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、商誉等非货币资金的资产评估机构评估报告的真实性及审批的有效性4.建设资金的到位情况（二）审计方法 1、根据项目投资协议或投资计划逐项审计资金构成2、全面核对注册资本金的真实性及到位情况3、现场抽查核实法审计非货币资金的评估报告4、与年度投资计划对比分析，审查投资到位的及时性，查找未到位资金的来源二、建设成本审计（一）建筑安装工程投资支出审计1、审计的主要内容（1）明细科目设置是否规范（应按单项和单位工程分建筑、安装工程进行明细核算）（2）建筑安装工程投资的真实性、完整性（结合工程结算审计）（3）竣工验收交接情况审计2、建筑安装工程投资支出审计方法（1）审查建筑安装工程投资明细帐（2）现场核查工程实际情况（3）对比批准的初步设计，审查有无概算外工程（4）工程审计与财务审计协调配合，根据工程结算审计成果，判定建安投资的真实性和完整性（5）对比分析单项工程超概算的原因，查找存在的问题（二）设备投资支出审计1、设备投资支出审计的主要内容（1）设备投资明细帐的设置规范性审计（2）设备投资的真实性审计2、设备投资支出审计的方法（1）审查设备投资明细帐（2）施工现场及设备库盘点设备实物量，判别记账的真实性（三）待摊投资支出审计1、待摊投资支出的特点（1）支出内容多（33个明细科目）（2）涉及的法规多（3）相关的合同多（4）发生支出的周期长（自始至终）2、待摊投资支出审计的重点内容（1）建设单位管理费的真实性和合规性（2）土地征用及迁移补偿费的真实性（3）借款利息的真实性和合法性（4）负荷联合试车费的真实性（5）报废工程损失、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及盘盈的真实性和审批手续的完备性（6）企业债券发行费用（7）其它待摊投资支出3、待摊投资支出的审计方法（1）明细帐审核法（2）原始凭证真实性及合规性审查法（3）对损失、亏损事项，与有关人员座谈调查法（4）对损失、亏损事项现场盘查法（5）相关合同真实性辅助审查法（6）土地补偿费询证函审计法（7）损失事项委托鉴定法（四）其他投资支出审计1、其他投资支出审计的重点内容（1）无形资产支出审计（2）递延资产支出审：非常损失等2、其他投资支出审计方法（1）支出事项逐项核实法（2）较大无形资产支出重点审查法（3）非常损失委托鉴定法三、竣工决算审计（一）竣工决算审计的重点内容1.债权债务清偿情况审计2.库存设备材料清理情况审计3.交付使用资产真实性、规范性审计4.未完工程投资的真实性审计5.分析决算与概算的差异和原因，查找管理及决算中存在的问题6.工程质量及工期审计（二）竣工决算审计的方法1.债权债务询证函法，核实往来账款真实性2.实物量现场盘点法，审计交付使用资产和库存设备材料的真实性3.审核未完工程预算，核实投资计列依据的真实性4.对比法查找决算与概算的差异，分析超概算原因5.审查工程质量备案资料，分析工程质量管理的有效性及工期执行情况第七部分 投资效益审计一、投资效益审计的主要内容1.立项决策有效性审计2.建设管理有效性审计3.生产经济效益审计4.生产社会效益审计5.环境保护有效性审计6.投资责任审计二、投资效益指标体系1.内部收益率 7.流动比率 2.投资回收期 8.速动比率3.财务净现值 9.资产保值增值率4.投资利税率 10.净现金流量5.资产负债率 11.社会贡献率6.借款偿还期 12.社会积累率(+)三、投资效益审计评价依据1.项目立项时所制定的效益预期值2.国家发布的物价指数、税率3.行业公布的平均标准4.银行制定的贷款利率5.市场汇率建设项目审计案例12004年3月26日的现代快报刊登了一则报道，全文如下：标题： 14次审计揭开粤海铁路私分资金案五条蛀虫私分国资657万元粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：1、海口站房设计招标奖；2、钢板桩单项奖；3、单项技术咨询奖；4、协会委员补贴；5、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；6、50年大庆奖；7、澳门回归奖；8、房改人员奖。从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？3、自办实体，如何套取资金？4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？6、前13次审计怎么没发现问题？关注焦点：“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。03年11月至12月，广铁集团公司专门派出清查小组研究超概算问题，最后认为，大幅度的设计变更是其主要原因。为了填补黑洞，责成24家施工单位退还工程款8858万元。但施工单位认为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目已于2001年交付使用，2002年6月后已经成为固定资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签订了合同。目前，施工单位正在与广铁集团交涉，要求依法处理。 问题：1、在什么情况下施工单位应该退还工程款8858万元？2、工程结算的具体过程如何？末次结算在何时？3、假如说原结算未经审计就办理完毕，现在审计有效否？4、概算的费用构成有哪些？案例二：某施工单位根据领取的某2000平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用低报价策略编制了投标文件，并获得中标。该施工单位（乙方）于某年某月某日与建设单位（甲方）签订了该工程项目的固定价格施工合同。合同工期为8个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返工完毕。结算时甲方认为乙方延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约金。乙方认为临时停工是甲方要求的。乙方为抢工期，加快施工进度才出现质量问题，因此延迟交付的责任不在乙方。甲方则认为临时停工和不顺延工期是当时乙方答应的。乙方应履行承诺，承担违约责任。问题：1、该工程采用固定价格合同是否合适？2、该施工合同的变更形式是否妥当？3、该合同争议依据合同法律规范如何处理？案例三：某承包商承包某内资工程项目，甲、乙双方签定的关于工程价款的合同内容如下：1、建安工程造价660万元，建筑材料及设备费占施工产值的比重为60%；2、工程预付款为建安工程造价的20%，开工后，工程预付款从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料和设备的比重抵扣工程预付款，竣工前全部扣清；3、工程进度款逐月计算；4、工程保修金为建安工程造价的3%，竣工结算月一次扣留；5、材料价差调整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调10%，在6月份一次调增）。问题：1、通常工程竣工结算的前提条件是什么？2、工程价款结算的方式有哪几种？3、该工程预付款的起扣点为多少？4、该工程2月至5月每月拨付工程款为多少？累计工程款为多少？5、6月办理工程竣工结算，该工程结算造价是多少？甲方应付工程结算款为多少？6、该工程在保修期间发生屋面漏雨，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后另请施工队修理，修理费1.5万元，该项费用如何处理？ 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-