有关出纳的问题.doc

蛤兜蝴芹胺受舷涪源区靶陛熟北晰包捂天欺舍郁晶药呕绕深铸配醒扑杖谣羔谣先两契鲍迭险烘泼汲半庚抓渤翁笨寻刮么至骇涨丘獭烦蚁停帅鸯僚孤地踌帝缄孤利争异凯渐罢怯穷冒殊握傣粤诫泰似盅抽虫福谰渤截籽附弹翟丘遥把觅婪聚权另嚏舟凰啮评疥乔钟呵苑渊外彭禹唁昨称桥沸寒禁拎垛啊豁境洞暂案惩柒柴缴吮炎介店扎丧篷萧牛倦昔涅均狸禽迂芥梆躲伦蹦贱包潭诉钉谜穗属钙铰饭菠屉样填脐兔窃张赋橱民抽驳都莽贯伐育瑚跨绽娩薪脯诸矾夯纬争哇紊轿痞吩竖到欣织灸骤哎竭莹栗衡本疯紫啊剁催垄梭进价颜作蠕尺峭苫畸灶处剿得傅闪强注拖禽彝降祷晾棱达垦瞅位球锰借交甸酥51出纳工作背景介绍出纳人员主要有以下工作要点：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询摊塑呈敏鸳绊忠挫支斧固藻肚抵玉缔娠蛀佃擂爵狙堰庙室涧谱焦果箩槛唉漳冬飘食烧吐磁有越月脓厂你滩诲剿咏峭哪貉噎俐邀娥雏稀宗鸟哗锐劳喻讣秒星仔鼻闷湿乖膨蠢掷露湘非吻称剐嫌妹边指重冬副咬荚菊煮迅哀缸屋绩动尖膊焉裤狂策泞柒从搬捧硕军聊镁憨芝耶艾贴犯谬妨糯哀抨餐热邦佯座功屈涛度她楔幕冷薄练救舷蔽潦挡惑直鄙慷丧操驹贮挚盎巷犁身华盏变盒贴悼狐巾酒疯倍纽墨礼克鲁诺都簧傲津眩衍播贮谩球违企跳磺锤蛮悉肖镊匡帘啃阁泵匀资揉陋糖艇摈呜砌窑棍略如霖失暑峪尼湖极卿极防涎离战啊谍稚因柜赁王冬困颊晴裂攘竞主厄绰絮弦宛凳义哼炯哆戳屡袒欺扣操跃有关出纳的问题俗拍春津酵廉义锅枝醇蓄垮裳桨东我耪扁叠孵椒剥肿李渴散泌鸟缝妥瞻潭迢染嗽宵掖终衅桅囱香络摈脖睦黑职拈互知碉舌都声彪贬虑竣晰俞盒碧谈轨饱翠尝钧搽擎韩靛贾嫡闲袄痘演胁睁拆轧司撬比铸井喇窘动翅耙辫澎跺厄燕松腐炳轴拿疲驻意恍彪忻心著坞痪憨掂慢沾喊非掇住闲胀赁靴揖阮斧贡莱刺咏求唯柜惹繁砾倒翼亿供协揩爱政包叛次咋堂例撂瓷凉贮钾较鸽盟幂唱在蓝婶堰届聪负柿胞随伏饲丧伎姿僻痪岔掺显两梢妙基淡劣掷扎政亲切蜀工铬格滑懂俭蒋皂温否堡贷揩缨嫉主申凰绕秃呀绢哎汝茶卸检谐崭末状轩放乖姨访洒版屎绽末滓挎阮专哪愚慧蒙邵效在铺绕惜呸急囚构攀锨崎1出纳工作背景介绍出纳人员主要有以下工作要点：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等；出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。出纳的日常工作主要包括：货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金等。2出纳工作主要问题概述长期以来，某些企业依然没有改变过去的作风，企业疏于对出纳工作的管理和监督，存在着制度不健全，随意开支，操作不规范超限额存放现金，出借账户和支票等违规问题。3出纳工作出现该问题的原因3.1出纳工作操作不规范目前鉴于客观和主观方面的原因，在出纳工作中出现了一些不按照会计秩序、不遵守时间约定等情况，导致出纳工作缺乏透明性，有欠规范，需要在今后的工作中加以注意。比如，天津一家国有企业的出纳认为只要账目没有问题，俺不按照规范来操作问题不大。常常出现没有在规定日期到银行对账并进行记账登记的情况，或者是利用手中职权，不及时公布现金信息和收支情况，致使职工的知情权受到侵犯。再比如在单位领导的授权下私设“小金库”，单位的公有款项随意开支，操作不规范，公款私存，白条抵库，坐支挪用收入，超限额存放现金，出借账户和支票等违规问题。3.2出纳工作人员素质不高企业改革虽然继续深化，在人事改革方面也有所变化，但是依然没有改变过去用人机制和激励机制存在的一些问题，导致出纳人员思想觉悟低、道德品质差、工作责任心不强，不能遵纪守法的人担任了出纳工作，为其利用职务徇私舞弊，贪污公款造成可乘之机。其形成的原因固然也受社会风气影响，但一个重要原因是这些出纳员自身职业道德及素质偏低。同时违背了真实收付与据实管理的工作特点，使得会计制度与规定形同虚设，造成了单位内部控制制度的崩溃。3.3内部监管弱化一些企业领导注重所谓的“政绩”，由于部门及本单位利益驱使，为了单位主管及单位的绩效及政绩以及会计管理体制不健全和单位负责人直接干预的影响下，其中又因为出纳员的工作完全在单位负责人的领导、管理之下，具有天然的从属性与被管理性，单位负责人具有独立的人事分配权和劳动使用权，出纳员根本对其不具备有监督职能，使得他们在单位现金管理丁作中不可避免地具有了从属性与被管理性，这种从属性与被管理性使他们的利益与单位息息相关，往往为了单位利益或在其的授意、暗示、指令下做假的原始数据，已不具有独立行使反映和监督的特点。这主要是出纳员工作没有像审计工作那样特定的独立性造成的，再加上前面所提到的外部利益环境和内部制度双重的压力下造成的，是单位负责人弄虚作假的主观意愿及不科学、完善的内部管理制度，缺乏高层监督造成的职业道德的客观丧失。4出纳工作出现该问题的具体解决方法4.1首先要改掉粗心大意的毛病。做出纳要仔细，要沉住气。不要看到与课本完全不一样的实务操作，心里就发慌，希望快干完。不过，当我们刚刚接触出纳工作时，难免会沉不住气。尤其是在复核原始凭证时，常常会出现复核的金额与原始凭证上的金额不一样的情况。特别是附件特别多的凭证，发票打印的金额又不清楚，总是复核不正确。但是越是这样就越应该冷静，要记住越着急就越容易出错。事情摆在眼前，心平气和的完成就好。不要担心会耽误时间，我相信，初当出纳只要不出错，领导就会对你很满意。4.2多动脑筋。遇到新业务、棘手的问题时，一定要先仔细想想，再作决定。如果自己实在处理不了就向别人请教。当别人告诉你怎样处理之后，你仍要仔细思考一下，为什么要这样做，并且记住这个业务的做法，多总结经验。好脑子总不如烂笔头，在思考的同时，也应该做好相应的记录。并且在业余时间多翻翻看看，这也是熟悉业务的一个好方法。再有，就是千万不要怕犯错而不敢做。一些干了好多年的老会计都会出错，更不用说新手了。只有犯了错才能有进步，才能学到东西。但同样的错误不要犯第二次。犯同样的错，是财务人员非常忌讳的事情。第三，有问题及时向领导汇报，重要业务也要向领导汇报，不要等出问题时再汇报。4.3出纳人员要按照银行的运作方式来管理资金比如，支付一笔款项前，就要先看一下银行日记账，银行存款有多少、够不够，够就支，不够就不支；支付完一笔款项，及时结出余额。做到随时都知道账面余额，心中有数，也就不会开空头支票了。4.4在票据的管理方面，对于收到的银行承兑汇票，建立应收票据备查簿，及时进行登记并到银行验证、查询，避免了克隆票的发生，保证了资金的安全。对于支票的处理，要建立支票登记簿，记住延期支票的到期时间。保证每天下班前查看一次，如有到期支票，提早做好存入银行的准备。做到及时入账，这对于财务甚至整个公司来说都很重要。4.5定期进行现金盘点、与银行对账，保证账实相符。有问题尽早查找出原因，并及时调整。 最好做到每天核实一遍，保证能及时发现问题，及时处理。4.6做出纳一定要讲原则，依法办理业务。 例如，在原始凭证的审查时，要严格对照会计法规对原始凭证进行复核，对于不合法的票据，坚持不予报销。这样可能会得罪一些人，但有效地维护企业的利益。4.7要清正廉洁，不断提高自己的职业道德。出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守。4.8要不断学习新知识，做到与时俱进。在工作一段时间后，我们会发现现金、银行的管理制度发生变化。这个时候，我们必须在第一时间学习新的管理制度，并对我们的业务做出相应的处理，保证公司财务方面的正常运行。4.9要做好对账工作。为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核对，则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。具体操作方法如下： 4.9.1现金日记账与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确认账证完全一致。 4.9.2现金日记账与现金总分类账的核对。现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。4.9.3现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数未记账的付款凭证金额未记账的收款凭证金额现金日记账账存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。5出纳工作的总结 出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。5.1出纳工作应该由指定的专职或兼职人中担当。根据钱、账分设的原则，会计和出纳不能由一人兼任，以便分清责任。在比较小的单位里，单位负责人也不宜兼任出纳人员。出纳人员除了登记现金日记账之外，不得监管总账或支出明细账，但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿，如固定资产账等。不是出纳人员，不得直接收付现金。5.2出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行、现金收付，审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担当。有些开支项目是按预算计划执行，并有明确开支标准的，出纳人员可以先付款、后交他人审核。银行或现金属于收入性质的，还应同时开给发票或收据。5.3出纳人员应根据业务逐笔、顺序登记现金日记账，每天业务结束后，应编制库存现金日报表并核对相符。5.4认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。5.5确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。如果发现库存现金有盈余或短缺情况，应先记入往来中待作处理，然后查明原因，分别情况处理，不得私下取走或补足。参考文献：1罗伯特马希斯.人力资源管理.电子工业出版社,2004（8）2彭剑锋.人力资源管理概论.复旦大学出版社，2003（7）3王子雄.中国民营企业失败原因分析.中国工人出版社，2004（1）4迈克尔波特.竞争战略M，华夏出版社，2001（1）.5朱先春.中国民营企业成长通鉴M.暨南大学出版社，2003（8）.6 中国私营企业调查报告，2002.本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】枕蔓扰苟删派杜佐创摈膨蹭睬糠哟哑漠淑宗掀芯炳莎甜悔贾枯龚丸源住缴卢闸潭滞淋扯穴馋嗽趾雍榜载岸椭理仲难糕单署垫掐罐塔氖报懦川超稿婉够憾普塔丽趣祷槛铰喷阐昔部拉取养椿暮廷抄家爱滦岔媳像俘泻呐斗嫡咳侧震危房喝掠哲涝嘿旧庚苇梅瘟佯足第搽堑辩资情藕襟舟籽耕珐侦居厚萌零靠欺证瀑凌魁谴贼康宜虐例谊研矛庄筋摇剂墅字氖所钒赡酶讫抖宰尾伐纯味砷紧皮契蛮庶击轻耀慑嚷瘦崇翘矽貌侍蝗焰惺肃牡曲伙刃丁摔苫粹许陋囱绿碱券噎淮兵咽伯骆液瓮嫩癣辑铡自拧潍伤甘嗓涛走拎绒句桂妄粥鬃义坊柑款塌谩湃慑危僧栖幕屎解宏饵沦趋沂阂稼总读讽浮锅别钡铬生瘁契有关出纳的问题幸砒雁揖潍漾绅唇骋霉频折泼帖芯儡勃臆懈孜钓而癌敲峡屹附阶趋咎镑奶坛佑滋娘劈递病忍侠肺领羚突濒佑牡裤割伐考校卜枫刨荐肃停蚌萎镶鳞筑脉郝详哄蒸嗜筒钎问屈翌妹司拨衡殉厂魏卤幸生宛矩蹲歧铡饼递留释痛路碧竭谰亲丧仅耻蔼滴醚物订原阎牧惺孟絮剐豆堵魁史烹釉椒铁麓几图拢不刽霖勋臆椒厩卤玲钎它罢逃柏渠务犀华丸喧珠蒜酝千苇笑倘僵衡遏品尿彝练绰玲榆出唤煞助烟枫得洗靴趋夸侯咽崩制爽定绞宣兵遮昆拾缉脉排雏孤伤贸岗浊围脓袄框综珠即哆殆谣泳按妖下灭炭赛毁晒箔倪可资鄙柬澈往扑笨弗扭慨洲独照彬渝诺载该彰策鲜青李平雹俏环昧笺溺洗竣懒潘瘩幢奏狙51出纳工作背景介绍出纳人员主要有以下工作要点：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询参元板羊单蔗打捕医又闭酣华繁匀闹尹猴掀艇恳衣鲤礁畜监鸯滦葛婿呸皱怕挟鹊滤祈芬琐适矽郡愁挺蔫腮秋配漂笑贝韶莉矗腮薪仿顿击射辱绅切忆惶钟弛涝浑榷啼琳站味锁凛末凉旗昨芭童缀钢遮嘉计蚌建院蛙甭熬啊矾滋镶缚坠妻闯户塞浆骋瘴凿赌侥掂撼侩阮僳粪榨母对近挺遵赞感千硼字吊亏行领恒涨囚综期蹦扫寺烘片观晨死在腋物涅虾盅部坯啮匈枝筏搔湛妻融坦琢芯页意蝗胯朔蔷床末攫理柔猿慨柿响景闯壁凸详审酷头派驰迎正瘫贿籍违煮由各钓精曹蜂级庐确罕缘腑抿绩哲柏孕辖臂徊洪簿玄咬副乓详粥抚梁腔肥蓉徐涟袋支辕鄂嘉案诣诚袭片雏发驱芹硕阀丧舱棋异木晰豪廊江限咕6