财务管理中的Excel的实际运用.doc

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财务管理中的Excel的实际运用

随着经济环境的变化以及经济改革的不断深化,企业对会计提出了更高的要求,即由核算型变为管理型或决策支持型,要实现这种转变,就要求财务管理人员能够利用有关工具对复杂的经营问题,进行预测、决策和分析。
Excel软件隐藏着强大的运算、分析、处理表格和数据等功能,通过掌握公式和函数的综合使用、外部数据的处理、数据的假设分析、财务预测等等及它们的使用技巧，使得实务工作中的财务人员在面对纷繁复杂的数据时，只需要几个按钮和几个键，就可以很方便的进行信息整合、统计分析和预测分析等，让各种财务管理与分析中的实际问题变得方便和简单，因而被广大的财务管理人员应用于财务管理领域，实现财务管理工作的高质量与高效率。本文拟就Excel在财务管理中是如何运用这一问题作一些探讨。
一、Excel与财务管理的含义与二者结合基本概述
财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。也就是说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
Microsoft Excel是微软公司的办公软件Microsoft office的组件之一，是由Microsoft为Windows和Apple Macintosh操作系统的电脑而编写和运行的一款试算表软件。
由于 excel软件具有智能化的计算和数据管理能力，可以从各个维度、各个层次进行数据的计算、分析管理、组织，生成图表，图形及其他材料，并且与各种文字处理软件、图形处理软件、数据库管理软件共享数据等优势功能，所以在实际过程中将excel运用到财务管理工作上，以至于更好地利用复杂繁多的财务管理相关数据，从而简化工作人员的工作。
二、Excel在财务管理中的运用
（一）利用Excel进行本量利分析
本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利关系的基本公式为：
营业利润=销售收入－总成本
=销售收入－变动成本－固定成本
=单价*销售量-单位变动成本*销售量-固定成本
=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本
了解了本量利分析的基本原理，下面就利用Excel进行几个具体的本量利分析。
1．单一产品保本量和保利量分析
PLM公司为生产座板的小型公司。该公司的负责人对市场进行调查后得出下列信息，见表1。要求：（1）计算每只座板的单位变动成本。（2）计算座板的固定成本总额。（3）根据单价和单位变动成本计算单位贡献边际（4）保本时的作业量。（5）实现目标利润的销售量。

表1 公司产品资料表 单位：元
变动单位成本（每只座板）：

直接材料
50
直接人工
30
变动性制造费用
9
变动性销售和管理费用
5
固定成本：

固定性制造费用
62300
固定性销售和管理费用
40000
滑雪板的售价为 元/每只
300
目标利润为：元
30000

第一步：点击桌面Excel快捷方式，打开一个工作簿，将工作表“sheet l”重命名为“单一产品保本量和保利量”。
第二步：在工作表中设计表格，根据实务工作要求，通过编辑栏中输入公式：
单位变动成本=直接材料+直接人工+变动性制造费用+变动性销售及管理费用
固定成本=固定性制造费用+固定性销售费用和管理费用
保本时的作业量=固定成本÷单位贡献边际
实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）÷单位贡献边际
在Excel公式显示为B11 =SUM(B2:B5)，B12 =B7+B8，B13 =B9-B11，B14 =B12/B13，B15 =(B10+B12)/B13。由于B14和B15为数量（只），不应当出现小数，故点击鼠标右键，将单元格格式设置为“数值”，小数位数设置为零。将上述资料录入即可得到预测结果，如图1-1所示，将文件进行保存。

图1-1 单一产品保本量和保利量

2．动态盈亏平衡分析
QAZ公司生产一种产品H，该产品每件售价为60元。该产品的成本构成如下：直接材料每件20元，直接人工每件4元，变动性制造费用每件3元，变动性销售及管理费用每件4元。企业每年发生固定性成本为30000元，假设该产品目前的最高生产能力为6000件。要求：（1）建立盈亏平衡分析模型。（2）对本量利关系进行动态展示。
第一步：构建基本的线性本量利分析模型，见下图1-2。先在数据区输入已知的相关条件，在C12：C15中计算销售收入、贡献边际、总成本和利润指标，并设计结论性文字，如G3=C9/C8，F6=“当前销量为”&C11“，”&“利润为”&C15&“元”，F9=“当前售价=”&C2“元”，F12=“盈亏平衡点：”&ROUND（G3，0）&“件”。

图1-2 线性本量利分析模型

第二步：为绘制盈亏平衡动态图示做准备。
（1） 计算不同的销售量下的贡献边际、固定成本和利润，如表2所示

表2 辅助绘图表 单位：元
辅助绘图区：

销售量
边际贡献
固定成本
利润
0
0
30000
-30000
1034
29986
30000
-14
3000
87000
30000
57000
6000
174000
30000
144000

（2）列出盈亏平衡销售量的垂直绘图点，如表3所示

表3 盈亏平衡点决策线表 单位：元
盈亏平衡点决策线：

销售量
利润
1034
144000
1034
0
1034
-30000

（3）列出当前销售量下的垂直绘图点，如表4所示

表4 当前销售量决策线表 单位：元
当前销售量
利润
3000
144000
3000
98400
3000
-5400
3000
-30000

第三步：绘制图形。选择菜单“插入——图表——XY散点图——无数据点平滑散点图”。点击“下一步”，首先添加名字为“贡献边际”的系列，其中X轴代表销售量，Y轴代表利润。然后依次添加固定成本、利润、盈亏平衡线、当前销售线的系列。添加完后点击“下一步”并设置数轴名称和单位及图形名称，形成盈亏平衡图。如图1-3所示。
第四步：添加控件以建立动态调整模型。打开菜单“视图——工具栏——窗体”，用鼠标单击微调器按钮，鼠标变为“+”字，在图形中画一个大小适中的微调器，然后设置微调器：右键单击微调器，选择“设置控件格式”设置控件，见图1-4。然后添加“当前售价=60元”的说明框。经过上一操作的设置建立了动态链接。只需按动控件的上下键，就可以看到数据区的售价、单位贡献边际、销售收益、贡献边际、利润以及盈亏平衡图在发生变化。最后用同样的方法在表格中添加当前销售量和利润、单位变动成本、固定成本的控件，完成后见图1-5。财务人员还可以并据此绘制利润敏感分析图。

图1-3 盈亏平衡图

图1-4 设置控件格式

图1-5 控件效果图

（二）利用Excel进行短期筹资决策
WER公司拟采购一批材料，供应商规定的付款条件如下：“2/10，1/20，N/30”，每年按360天计算。假设银行短期贷款利率为15%，计算放弃现金折扣的成本，并确定对公司最有利的付款日期，再者目前有一短期投资报酬率为40%，请确定对该公司最有利的付款日期。其中信用筹资公式为：
放弃现金折扣成本＝折扣百分比÷（1－折扣百分比）×360÷（信用期－折扣期）
其中，（信用期－折扣期）表示的是“延期付款天数”即“实际借款天数”。 在Excel中则利
用表格进行快速计算一笔或者多笔筹资。
第一步：利用公式在Excel中计算应付账款的资本成本，新建Excel表如图所2-1示，经计算后的结果如表5所示。

图2-1 信用筹资计算图

表5 信用筹资结果表 单位：百分比

2/10
1/20
应付账款资本成本
0.367346939
0.363636364
折扣率
2%
1%
信用期限
30
30
折扣期限
10
20

由此财务人员可以做出决策：因为放弃现金折扣的成本都比短期货款利率高，所以选择向银行借款来享受现金折扣，其中最有利的是10天内付款。而短期投资的报酬率比放弃现金折扣的成本高，所以选择30天付款，可以用资金先去投资。
（三）利用Excel进行杜邦财务分析
杜邦分析法最先是由美国杜邦公司经理首创并成功运用的，利用Excel可把各种财务指标间的关系，绘制成简洁、明了的杜邦分析图。杜邦分析法以净资产收益率为核心指标，主要反映以下几个财务比率之间的关系：净资产收益率=总资产净利率×权益乘数，总资产净利率=主营业务净利率×总资产周转率，主营业务净利率=净利润/主营业务收入，总资产周转率=主营业务收入/总资产。据此财务人员可以用Excel制作杜邦财务分析体系图。
第一步：新建一个工作表，命名为“杜邦财务分析体系图，单击菜单栏中“工具——选项”，在弹出的“选项”对话框中，打开“视图”选项卡，取消“窗口选项”选项组中的“网格线”，确定后使得工作表变成看不到原来的网格线，显得更清晰、直观。
第二步：选中单元格，右键单击选择“设置单元格格式”，进行边框设置，形成的文本框用于输入文字数据。然后在菜单栏中单击“视图——工具栏——绘图”，利用弹出的“绘图”工具栏中的直线按钮和箭头按纽绘制工作表，使各部分关系更加清晰。
第三步：根据公司的资产负债表和利润表信息，输入营业收入、成本费用总额、流动资产和非流动资产各具体构成部分的数据，如表6所示。（以下数据均借用中粮生化2012年9月30日的资产负债表和利润表）

表6 中粮生化2012年9月30日的资产负债表和利润表部分数据 单位：万元
中粮生化2012年9月30日

利润表部分数据

资产负债表部分数据

营业收入586,021

货币资金31,443
公允价值变动收益-15

交易性金融资产110
投资收益366

应收票据1,177
营业外收入24,512

应收账款29,609
营业成本532,549

预付款项9,773
营业税金及附加8,061

其他应收款15,850
销售费用19,144

存货94,299
管理费用21,471

其他流动资产
财务费用15,212

可供出售金融资产
资产减值损失-28

持有至到期投资
投资损失

长期股权投资9
营业外支出478

递延所得税资产6,366
所得税费用1,955

投资性房地产

固定资产408,199

在建工程21,941

无形资产37,076

开发支出

商誉

长期待摊费用1,799

其他非流动资产2,364
第四步：使单元格数据按照公式关系进行计算，这样当资产负债表和利润表变化时，只需要更改最下面的组成资产的各部分、组成收入总额的各部分和组成成本费用总额的各部分数值，其他的数值就会相应发生变化。最终效果如图3-1

图3-1 杜邦财务分析体系图

续图3-1 杜邦财务分析体系图

三、结束语
以上实务仅仅是运用Excel完成的一小部分，可以看出操作人员并不需要了解详尽复杂的数学处理原理和程序设计知识，只需掌握 Excel数据处理的方法，理解数据处理的结论，便可以在实际应用中解决具体问题，乃至给出决策建议。
总之，Excel是信息技术的发展给企业提供了强有力的竞争手段，企业财务人员应该加强对Excel的学习、掌握，简化财务人员工作量，节约企业成本，提高会计信息处理能力的准确性、时效性，把财务人员从机械的指标计算中“释放”出来，将更多的精力投入指标的分析当中，更好地去评价企业经营状况，以尽最大可能提高企业的经济效益和管理水平。

参考文献
1.孙静，王斌，何琼：《Excel财务管理应用教学设计》，《管理观察》，2010年10月，总第413期。
2.傅丹，姜毅：《财务管理实训教程》，东北财经大学出版社，2011年6月。
3.Office Home：《办公室之王——财务管理必会Excel应用100例》，电脑报电子音像出版社，2009年7月。
4.乔世震，王满：《财务管理基础》，《东北财经大学出版社》，2010年2月。
5.杜艳丽：《Excel在货币时间价值中的综合运用》，《国际商务财会》，2012年，第4期。
6.网易股票：
7.钟奎武：《Excel电子表格在财务管理中的应用》，《中国管理信息化》，2010年3月，第13卷第6期。
8.金美子，金波：《利用Excel进行财务分析》，《中国管理信息化》，2011年，第14期。
9.张娇：《浅谈如何在财务管理中贯穿性使用Excel电子表格的处理》，《投资与合作》，2012年，第2期。
10.刘立华：《EXCEL在财务管理课程群教学中的应用》，《中小企业管理与科技》，2010年，第36期。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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