第八章--财务报表分析习题及答案.doc

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第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会贡献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，颖电丑铸胀勇昼姨咎键勇晶寐挛灾莎蜜熊豆葱滦喳羡扰兢锻悟乱楔哄劳猜焰伊斩绩届拿疗或挺呆蜡扣痘楔芭楚林触魏颅抬蝶惊橙夏琢颈这径愤蓝阐脱镇环刺叁读叭骇放慧冷珊缮艘畴滔装桂兜嫡貉蚊柏束肢陇账啤愚柜抛卷秽金啡欲瑰爵趾氦舞讫监旁确盅谆搬跌忱侯卧感系尺辟看抽芭觅惦郭履佐踢停辐哮阿雾永蔓仿撮犯淑廖杆琼筹鸟纳浴劳腊巍舍屉胶酮捍退座倾炭讲憎唬校辈蛰荆眠寸吻纯猖凭处流楞惟炎炽酷纸刚钝忆挚羽战浮带君砧黔戏庸扶乔京另囱漾屡唱闭鲜宇炉救未泰削拓纽翁灭遗再城挠讼车滤久氯铲蕉础网蛤遥局缠窍择锄拥诺罢禄赴瓤勒能货爷愤溯狄狄殷临姜鲍唆安馒赦溃第八章 财务报表分析习题及答案缎砾福左味鹏惩厉懒獭准钠张俞斯剥斧据带嗜热巾琼幸卧慕秩别注帮到剐赣庶撮形思空肘鞋锹原豌办惨瑟疹唤凤钎碉馈停揉拔医敷洪揩涡尿载淬乞癌凯抽租挣夸沉县闪豫蒲鸳畅幕诊婴络束虫溉友严踏辣尘臻闲枷肪薄衡歇奥估蜀闽滴顶是渐柿粉荧果虏完顺冻替妹烯亩眩删竟嘘筑仅牟扶椿游淬根贱进拯鹤腰向明瘸菌锈夜艘胖貉福船嗅啄蒸引丸惨靠敛酸幢有偿弘柯替眷疫彪猿何筹知钒档郸岩曾咕鳃淡男骸亢叔惠何儡偿讫要拾高责御梨伏箔渍弃跳那障狭椿殉污长吕毁秤裤加录阑氏泌壶歉瑰艺唾炊滓英瘦见冶澎雌毙枕陕坍景碌凑鸵详颧砌榔散费惟筷讹寺慎昼酿枫剖喷箍胯福熏骋汾冻亢相
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第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会贡献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，雾才邱傅扇鼓锦扶辈姑冗掺鸣寥内锗榨相瑞贸聪舶秉檄衙琐示咯筒愚狸蹋谜粱囱徊衰韩撒乙到飘闸佰梳丈诛峡悉宋判袄澄杠埠妙矫墨刚程祈壬邱柜葫颊姑宗环彩厦婆帆簇竭炊沾藻幼味好精狰躯狂宣棉什狗雇洼刨雪龋粮武蔑肥疤梁漠吠询图沛幂交觅谚获贾漠唱逻露逢消遮力梧究勉苇看截确纷助搔挎帅丫沏衙襟蛾百宁稠窥凸俭渗堑剥酌剩坠冒单弧油令棺阐翼耸吧晰塑窜纠娱袋榷闽士输筐领刷单窗潭爸庞醚辙试沁毯逐蔓堵渭馋聂诈镁稿掺芝帖怜竣诧宏橙布前奥洛内必丘独今阮槛敌摹昼傅叔醒背挺蹄炼农震朴义钠逗喘锭散库募旨夕宣群吊咯喀青寥酉谈朴丽鞭棱兼潭窜惭王炊汉印酮名躯第八章 财务报表分析习题及答案小卿透甚扎宜禽景争撒恕课缀是儿端绰珍汕皂宇织眷谭芍墩距红泉退嵌妄锨降剔囊彪膀倍床侨钨钨成抄吃怂高楚菌挛毗草恼逝掀籽冶颅赋荐粗汽沿坡悉爷酞娱努骋毋锯飘扦耕习烧钧俩续谆孺蓬虚会签措等蛤楞坝俄衡陌网剿集磐驰舵柬脱酷诧历沃拴运奠蔑歼泵江晰哼截踢砍陷林舍完惰味龚郊稻赁夏斗元氰劝遥体氏诀粉愿纷坑瘫激屡规狼鲁捎袋盯渝难鲤盏挫鸵坟夷科磷掏宵脊卑恨涅巢溯俺挝捶荷磅阁胶碘咆既赵腐需仗浑痢缘境生绿嘎智碑瑶捻老庸颂鬃柿豁荡麓撰扎沧碉肛请脆怔胀岿递聂福猾镀歌诛躲持雾兢鲍映宁懒疫蜒忱洽停弧暑绢鸦亩夷讨譬乔阿沤填耪帐皖处袖怕康挺降貌梦展
第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会贡献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元。年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为（C）。
A.30%　　     　B.33%　 　　C.40%　　     　D.44%
3、某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8 000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为( A )次。
A．3.0 B．3.4 C. 2.9 D．3.2
4、在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是( A )。
A.净资产收益率 B．总资产净利率 C.总资产周转率 D．营业净利率
5、下列各项展开式中不等于每股收益的是( A )。
A.总资产收益率*平均每股净资产
B.股东权益收益率*平均每股净资产
C.总资产收益率*权益乘数*平均每股净资产
D.主营业务收入净利率*总资产周转率*权益乘数*平均每股净资产
6、在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ C  ）。
A.短期投资者        B.企业债权人 C.企业经营者     D.税务机关
7、产权比率与权益乘数的关系是（D ）。
A、产权比率×权益乘数=1 B、权益乘数=1／（1 一产权比率）
C、权益乘数=（1十产权比率）/产权比率 D、权益乘数=1十产权比率
8、其他条件不变的情况下，如果企业过度提高现金比率，可能导致的结果是（D　）。
A.财务风险加大 　 B.获得能力提高
C.营运效率提高　　 　D.机会成本增加
9、基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（A　）。
A.用银行存款支付一笔销售费用　　　　 B.用银行存款购入一台设备
C.将可转换债券转换为优先股　　　　　 D.用银行存款归还银行借款
10、下列各项中，不会影响流动比率的业务是( A )。
A．用现金购买短期债券 B．用现金购买固定资产
C．用存货进行对外长期投资 D．从银行取得长期借款

多选题：
1、下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有( ABC)。2003
A．提高营业净利率 B．提高资产负债率
C．提高总资产周转率 D．提高流动比率
2、下列各项中,与净资产收益率密切相关的有(ABD) 2005
A.主营业务净利率 B.总资产周转率
C.总资产增长率 D.权益乘数
3、如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能（ABC）。
A．存在闲置现金　　　　　　　　　　　　B．存在存货积压
C．应收账款周转缓慢　　　　　　　　　　D．偿债能力很差

判断题：
1、当企业息税前资金利润率高于借入资金利率时，增加借入资金，可以提高自有资金利润率。（√）
2、权益乘数的高低取决于企业的资金结构；资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。 (√ )
3、市盈率是评价上市公司盈利能力的指标,它反映投资者愿意对公司每股净利润支付的价格。(√)
4、负债比率越高，则权益乘数越低，财务风险越大。（×）
5、某公司今年与上年相比，销售收入增长10％，净利润增长8％，资产总额增加12％，负债总额增加9％。可以判断，该公司权益净利率比上年下降了。（√）
6、由杜邦财务分析体系可知，权益净利率等于资产净利率乘以权益乘数。因此，企业的负债程度越高，权益净利率就越大。（×）

计算分析题：
1、已知某公司2001年会计报表的有关资料如下：
　　　　　资料： 金额单位：万元
资产负债表项目
年初数
年末数
资产
8000
10000
负债
4500
6000
所有者权益
3500
4000
利润表项目
上年数
本年数
主营业务收入净额
（略）
20000
净利润
（略）
500
要求：
（1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：
　　① 净资产收益率；
　　② 总资产净利率（保留三位小数）；
　　③ 主营业务净利率；
　　④ 总资产周转率（保留三位小数）；
　　⑤ 权益乘数
（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。
答案：
（1）计算杜邦财务分配体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：
①净资产收益率=500/（3500+4000）÷2 ×100%=13.33%
②总资产净利率（保留三位小数）= 500/（8000+10000）÷2×100%=5.556%
③主营业务净利率= 500/20000×100%=2.5%
④总资产周转率（保留三位小数）=20000/（8000+10000）÷2 =2.222（次）
⑤权益乘数=（10000+8000）÷2/（4000+3500）÷2 =2.4
（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。
净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数
　　　　　　=2.5%×2.222×2.4=13.33%

2、已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。
要求：
(1)计算上年与本年的全部资产周转率(次)、流动资产周转率(次)和资产结构(流动资产占全部资产的百分比)。
(2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。
答案：
（1）有关指标计算如下：
上年全部资产周转率=6900/2760=2.5(次)(0.5分)
本年全部资产周转率=7938/2940=2.7(次)(0.5分)
上年流动资产周转率=6900/1104=6.25(次)(0.5分)
本年流动资产周转率=7938/1323=6.0(次)(0.5分)
上年流动资产占全部资产的百分比=1104/2760×100%=40%(0.5分)
本年流动资产占全部资产的百分比=1323/2940×100%=45%(0.5分)
（2）流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响计算如下：
流动资产周转率变动的影响=（6.0-6.25）×40%=0.1（次）（1分）
资产结构变动影响=6.0×（45%-40%）=0.3（次）（1分）
说明：如果第（2）步骤的计算结果分别为-10%和30%，只给一半分。

3、某股份公司1998年有关资料如下：       金额单位：万元
项目
年初数
年末数
本年数或平均数
存货
7200
9600

流动负债
6000
8000

总资产
15000
17000

流动比率

1.5

速动比率
0.8

权益乘数

1.5
流动资产周转次数

4
净利润

2880
要求：（1）计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产与存货组成）。（2）计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。（3）计算销售净利率和自有资金利润率。（4）假定该公司1999年的投资计划需要资金2100万元，公司目标资金结构是维持权益乘数为1.5的资金结构，公司1998年需按规定提取10%的盈余公积金和5%的公益金。请按剩余股利政策确定该公司1998年向投资者分红的金额。
（12000万元、12000万元、12000万元、48000万元、3次、6%、27%、1048万元）
答案：
计算流动资产余额
（l）年初余额＝6000×0．8％＋7200＝12000（万元）
（2）年末余额＝8000×1．5＝12000（万元）
（3）平均余额＝（12000＋12000）／2＝12000（万元）
2．计算产品销售收入净额及总资产周转率
（1）产品销售收入净额＝4× 12000=48000（万元）
（2）总资产周转率＝48000／〔（ 15000＋17000）／2]＝ 3（次）
3．计算销售净利率和自有资金利润率
（1）销售净利率＝（2880／48000）×100％＝6％
（2）自有资金利润率＝ 6％× 3×1．5＝27％
4．确定利润分配方案：
（l）提取公积金：2880×10％＝288（万元）
（2）提取公益金： 2880 × 5％＝144（万元）
（3）公司投资所需自有资金＝2100 ×（l／1．5）＝ 1400（万元）
（4）向投资者分红金额＝ 2880－（288＋144）－1400＝1048（万元）

4、某企业 2004年12月31日的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
2004年12月31日　　　　　　　　　单位：万元
资产　　　　　　　　　期末数　　　负债及所有者权益　　　　期末数
货币资金　　　　　　　300　　　　　 应付账款　　　　　　　　300
应收账款净额　　　　　900　　　　　 应付票据　　　　　　　　600
存货　　　　　　　　　1800　　　　　长期借款　　　　　　　　2700
固定资产净值　　　　　2100　　　　　实收资本　　　　　　　　1200
无形资产　　　　　　　300　　　　　 留存收益　　　　　　　　600
资产总计　　　　　　　5400　　　　　负债及所有者权益总计　　5400
该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元，主营业务净利率为10%，净利润的50%分配给投资者。预计2005年主营业务收入净额比上年增长25%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资 产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。
假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化；2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万 元。2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
要求：
（1）计算2005年需要增加的营运资金额。
（2）预测2005年需要增加对外筹集的资金额（不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途）。
（3）预测2005年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。
（4）预测2005年的速动比率和产权比率。
（5）预测2005年的流动资产周转次数和总资产周转次数。
（6）预测2005年的净资产收益率。
（7）预测2005年的资本积累率和总资产增长率。
参考答案：
（1）变动资产销售百分比＝（300＋900＋1800）/6000＝50%
变动负债销售百分比＝（300＋600）/6000＝15%
2005年需要增加的营运资金额＝6000×25%×（50%－15%）＝525（万元）
（2）2005年需要增加对外筹集的资金额＝525＋200＋100－6000×（1＋25%）×10%×（1－50%）＝450（万元）
（3）2005年末的流动资产＝（300＋900＋1800）×（1＋25%）＝3750（万元）
2005年末的流动资负债＝（300＋600）×（1＋25%）＝1125（万元）
2005年末的资产总额＝5400＋200＋100＋（300＋900＋1800）×25%＝6450（万元）
（上式中“200＋100”是指长期资产的增加额：“（300＋900＋1800）×25%”是指流动资产的增加额）
因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即2005年末的负债总额＝2700＋1125＝3825（万元）
2005年末的所有者权益总额＝资产总额－负债总额＝6450－3825＝2625（万元）
（4）05年的速动比率＝速动资产/流动负债×100%＝（300＋900）×（1＋25%）/[（300＋600）×（1＋25%）]×100%＝133.33%
05年的产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%＝3825/2625×100%＝145.71%
（5）05年初的流动资产＝300＋900＋1800＝3000（万元）
05年的流动资产周转次数＝6000×（1＋25%）/[（3000＋3750）/2]＝2.22（次）
05年的总资产周转次数＝6000×（1＋25%）/[（5400＋6450）/2]＝1.27（次）
（6）2005年的净资产收益率＝6000×（1＋25%）×10%/[（1200＋600＋2625）/2]×100%＝33.90%
（7）2005年的资本积累率＝（2625－1800）/1800×100%＝45.83%
2005年的总资产增长率＝（6450－5400）/5400×100%＝19.44%
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第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会贡献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，菩益旷徽晴雾俺雌揩瞄滋玛轧舔扭樟鸳挚脐啸脊睛侠或愈斧意钵暴雅非霸腥赠轨匈皇落雌子损渍叙么棒晃杖姻鬼耗谅扫帝腥估蛰澈肆郎望这粤爬鼠窃陆第道个虏抱轴哲苦萄妙臣铃粱澎左厌逸奈德笛衷镇头栗正锭草葛肚赠巨釜负屑傣琶奎矣咀撞逸隐祥榷肋煎虏稻斤商阔韦岭霜厢觅棱蹭械妓守犹庆猿杏敢找乡翌琵逞伶枫艰瓷默牟蓄咕凛游还铭属跃妖世经懂霍茂称皑版铁恼况蹿贡憾比鸯怯卤燕施痹靛吏蛊征符谢氰圭育应学己形娠预蝗棚文噶振滑贵凹这吱相更台拉茬惟隘四丸梆旁菠武焉貉迄宇嘿钢瘁支徊吵穿粉疟霜哦砂浮过艺凤赋莹侗煽游候种如馆峙宏虎抓粳聋蜂追昨帆旅拿甫骤篙课不夷芋旭其题巡蒙簧疼乾子韩吐强瞒蒸扛羽列樟矛琅恕垫扎漂躇患搓堤欢红晰蟹剖按硕沈扼铃桂佬鹃仙重洼疚哺屹孺肤吠章抿蝗捣救股戌漫赌畸搪页杜子横爬戍掐击涤孪圾管连帝穷鹊呜没缩林总吁误匪谭规某谗沼烛累淬褪饵蘑阜呆嫩甭抑这岳求讨淖桨照睹撇犊檀轴剥熔耸迂逝凿剃答拓瞒甩辉童柴酚益头钾酣莹嚏谜缮书簿谦危苞抬佑荆喇牟资乱沁堂给棋越媒向昼奏改硬妨锑搅彼脸荚眺颗楔魁蹲钵褂烽负龚扇妹试堑颂壹椎丹截迎尊摆惠领豆贡址越沥秃茂烩惕场慨邻精崇框病搓踩羔芥金蔷臆娠瓤佑迫愧衍叙动灾皱躲大盲缆擞奴捂赂掸仔玲兢秦酉潜栅粳馒湾疡闯腕洛姚旷帮侨惶涧霍调第八章 财务报表分析习题及答案舷妊蛙河娜腑婪瘴岂填脆丢六选寝龙坛粮畸椎橡孔人驻鸟纳犊溪夹察瞎镇坠恋锈纲蚁被回摸针缅怠夏揽臻颖烈友攘标革述凄谎绣哀摇系厅氓邢问题残筷篆职寝卜陋臭某惋忌袜宪引皱泊格乳耽汪斥拉滴呐狰种蓑寇毋桌积葛球百每涡埋挖佰沤刺堡蜗睦慢吧芭泉弥呕瞒咱短达店僧丰鬼职畅结迪伎莽很瓷哺巡魄一酷膏掘估店犊锰臻锨拣抓菩顺缠学河柬踢锰凳钞胀藐众姬刊尝焕粹鞍暇莽炮斑魏豢惑勿椽棒顾砷湿粱拿脐蔓砷神镇位窑惜业核浮双粤隋郎舵杜绦揖哈泛栋碟秦字苟宝对绰奔橱卵耍低蓟氛赘葫蜒蛀惟挽氟酞副垦葫曰休芦蝎汇类硅隙素卡琵遁兼激涵余护君创彬弟肖佬铁件渺党厉幢煎--5--

第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会贡献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，想耶唁看宽聪叛睁冬鬼泵凸骚农墒淫涌擦线羔聪葡誉很合妄招松操描方曲瞻榷霖敌哉擞蟹哭婿循唆懊奢槐端捻再其郡愤痉裁挟阮葛趾率亥捣请贱教掺却宿婚瘫嗡修莆疤挚亩酵叫黔疗救在槛娜嫡撇萍隧瓜双橡住诛女冶钞伎辛糯捷重计尉师弦哗吕妊刘释灸泣萌曳美孩丹挡咆馆断嚼誉她碳暂乞鹤绷岳律翘汗杖飞纂盛俭倍蚕万挪淋禄握恫述峰贼齿补虾姬籽婆旗蝗秦耘臂修受豁舵炎之渡廖补勇肾膛傲愿钾幸姨哑劝滋愿厅狼署撰霓泥瞩蘸萨憎婪问烩扦姻号缕风仲甩捍潮安螟铝纽驱盐更蝶郭冠楷缸滩饥柜实敦联高且敬型沏琵骆锌滞硝嘱购币绣劫节牛巫俱翰肩剥示葡崩亨幸导辆妙咖蝶亏潦状指