河北省国家税务局落实国家税务总局税收减免管理办法.doc

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河北省国家税务局落实国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》的实施办法（试行）
冀国税发［２００５］２１８号
颁布日期：2005-12-25

　　第一条　为规范和加强税收减免税的管理工作，根据国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和有关规定，制定本实施办法。
　　第二条　凡由国税机关征收管理的增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等税种的减免均适用本实施办法。
　　第三条　税务人员在办理减免税事项时，与纳税人或者其法定代表人，直接责任人有《税收征管法实施细则》第八条所列关系之一的，应当回避。
　　第四条　税收法律、行政法规或规章中规定的减免税的条件、程序需进一步明确的，应由省级以上国家税务局统一作出具体规定。
　　第五条　国税机关应当将减免税的事项、依据、条件、程序、期限、审批机关以及需要提交的全部资料目录和示范文本在办税服务厅及其他办公场所或对外门户网站、纳税服务网站公开，并通过多种渠道、多种形式进行宣传。
　　公开的内容应当全面、明确、具体。
　　第六条　减免税的审批结果，除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私外，应当公开，接受监督。
　　第七条　《税收减免管理办法（试行）》第六条规定的纳税人同时从事减免项目与非减免项目，不能分别核算的，不得享受减免税；核算不清的，由有权审批或受理备案的国税机关确定合理方法核定其减免税额。
　　第八条　　《税收减免管理办法（试行）》第十条所称主管税务机关是指县级国家税务局。
　　第九条　纳税人可以直接到县（市、区）国家税务局办税服务厅综合服务窗口办理各类减免税申请事宜。
　　办税服务厅综合服务窗口应当统一受理减免税申请或备案，并转送相应主管部门办理审批或登记手续，向纳税人送达审批减免税决定或备案告知书。备案告知书的式样见附件６。
　　第十条　《税收减免管理办法（试行）》第十二条所称书面凭证的式样由省国家税务局统一制定。书面凭证的式样见附件７。
　　第十一条　县级以上国税机关应设立重大减免税事项审批委员会，主任由局长担任，副主任由主管局领导担任，组成人员为征管、法规、税政、监察、稽查，计统等职能部门的主要负责人。
　　第十二条　下列减免税项目应当由重大减免税事项审批委员会集体研究决定：
　　（一）减免税金额较大的项目。具体标准为：省国家税务局审批的减免税金额在１０００万元以上的；市、县（市、区）国家税务局审批的减免税金额较大项目的具体标准由市国家税务局确定。
　　（二）减免税条件复杂的项目。
　　第十三条　不需要上报重大减免税事项审批委员会集体研究决定的其他减免税项目，由各级国家税务局的主管职能部门审核后，报送局长或局长授权的主管局领导审批决定。
　　第十四条　重大减免税事项审批委员会按照下列程序进行集体研究决定：
　　（一）对于本实施办法第十二条第一项、第二项所列的减免税项目，主管职能部门审核结束后，提请集体研究；
　　（二）主管职能部门应在集体研究３日前，将与减免税审批有关的主要材料送各成员；
　　（三）集体研究须有三分之二以上成员参加，成员有特殊情况不能参加时，可委派本部门其他负责人参加。该减免税项目的有关经办人员，实地核查人员，可列席参加。
　　（四）重大减免税审批委员会会议由主任或主任授权的副主任主持，由主管职能部门汇报实地核查情况及审核意见，经各成员充分讨论研究后，作出是否准予减免税的审批决定；
　　（五）主管职能部门负责将集体研究的情况形成纪要，经会议主持人签字后，留档备查；
　　（六）主管职能部门根据集体研究的决议，制作准予或不予减免税的文件，并在规定的工作日内送达纳税人。
　　第十五条　增值税的减免项目中，福利企业、资源综合利用企业、国有粮食企业、废旧物资经营单位等，必须先进行资格认定，登记备案后才能享受税收减免。
　　第十六条　企业所得税减免审批权限：
　　（一）企业遇有“风、火、水、震”等严重自然灾害及在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，年度减免企业所得税额在１００万元以上的，由省国家税务局审批；年度减免企业所得税额在１００万元（不含）以下的，由市国家税务局审批，并按要求报省国家税务局备案；
　　（二）其他企业所得税减免税的审批，原则上由纳税人所在地的县（市、区）国家税务局审批，具体审批权限，由各市国家税务局确定。
对于按规定应享受减免税但年度中间无法确定年度减免税额度的纳税人，主管税务机关可根据纳税人的减免税申请审批减免税资格，待年终减免税额确定后，如超过自行审批权限再按规定上报审批。
　　第十七条　外商投资企业和外国企业所得税的审批权限
　　（一）下列减免税项目由国家税务总局审批：
　　从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业法定减免税期满后，在以后十年内继续按应纳税款减征１５％至３０％的企业所得税；
在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的生产性外商投资企业，外商投资在３０００万美元以上，回收投资时间长的项目，减按１５％税率征税。
对能源、交通、基础设施减按１５％税率征税；对技术密集、知识密集型项目减按１５％税率征税；
　　对外国企业特许权使用费的减免税。
　　（二）下列减免税项目由省国家税务局审批：
　　从事港口码头建设的中外合资经营企业所得税“免五减五”优惠；
　　外商投资企业追加投资单独享受企业所得税“免二减三”或更长期限的减免税。
　　（三）下列减免税项目由市国家税务局审批：
　　新办生产性企业所得税“免二减三”；
　　高新技术企业所得税“免二减三”和减按１５％税率征税；
　　先进技术企业在法定减免税期满后，延长三年减半征收企业所得税。
　　（四）下列减免税项目由省政府明确的扩权县（市）国家税务局审批：
　　新办生产性企业所得税“免二减三”；
　　先进技术企业在法定减免税期满后，延长三年减半征收企业所得税。
　　第十八条　车辆购置税的审批权限：
　　对未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆的减免税，由国家税务总局审批。
　　第十九条　减免税申请时限。国税机关应及时受理纳税人的减免税申请。企业所得税的减免税申请受理的截止日期为年度终了后２个月内，原则上逾期不再受理。
　　第二十条　依法应当先经下级国税机关审核后报送上级国税机关决定的减免税项目，下级国税机关应当自其受理减免税申请之日起１０个工作日内审核完毕，并报送上级国税机关、法律、法规另有规定的，依照其规定。
　　第二十一条　国税机关审批或受理备案减免税项目，提供有关减免税申请格式文本，不得收取任何费用。
　　第二十二条　按照权责统一的原则，落实谁审批（受理备案），谁负责的制度要求，强化责任意识，把好审核审批关，加强减免税的后续管理。
　　第二十三条　建立规范统一的纳税人减免税分类分户管理台账（台账式样见附件９）。纳税人减免税分类分户管理台账由各市国家税务局统一印制。
　　第二十四条　国税机关要加强对减免税审批（备案）案卷的复查评议，每年至少一次，具体由审批减免税事项的上级主管部门负责。复查评议比例由上级主管部门根据实际情况确定。
　　第二十五条　国税机关应当按照国家税务总局《税收执法检查规则》的规定，每年组织开展一次对减免税管理工作的专项执法检查。
　　第二十六条　税务机关和税务人员在减免税管理工作中，有下列行为之一的，应当按照《税收征管法》和《河北省国家税务局税收执法过错责任追究办法》的有关规定，进行责任追究：
　　（一）违法设定减免税条件或程序的；
　　（二）对符合法定条件的减免税申请不予受理的；
　　（三）对符合法定条件的减免税申请不予受理的；
　　（四）未按本实施办法第五条、第六条的有关规定进行公开的；
　　（五）在受理、审查、决定减免税过程中，未向纳税人履行法定告知义务的；
　　（六）纳税人提交的申请资料不齐全、不符合法定形式，未在法定期限一次性告知申请人需要补正的全部内容的；
　　（七）对依法不予减免税，未说明理由的；
　　（八）未按照规定予以回避的；
　　（九）未按照规定程序审批和核实造成审批错误的；
　　（十）对不符合法定条件的纳税人准予减免税的；
　　（十一）超越法定职权作出准予减免税决定或者擅自办理减免税的；
　　（十二）对符合法定条件的纳税人不予减免税的；
　　（十三）税务机关未依法履行监督管理职责或者监督管理不力，造成严重后果的；
　　（十四）其他违法实施减免税管理的行为。
　　第二十七条　纳税人有下列行为之一的，主管国税机关应当依照《税收征管法》及有关税收法律、行政法规、规章的规定予以处理：
　　（一）纳税人实际情况不符合减免税规定的条件或采用欺骗手段获取减免税的；
　　（二）未按照规定程序报批或备案而自行减免税的；
　　（三）享受的减免税条件发生变化，未按照规定向税务机关报告的；
　　（四）减免税款有规定用途，纳税人未按规定用途使用减免税款；
　　（五）有规定减免税期限，到期未恢复纳税的；
　　（六）已享受减免税未进行申报的；
　　（七）法律、法规、规章规定的涉及减免税的其他违法行为。
　　第二十八条　各市国家税务局应当在每年５月底前书面向国家税务局归口管理部门报送上年度减免税情况和总结报告。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析，减免税政策落实情况及存在问题，减免税管理经验以及建议等。
国家税务总局和省国家税务局对某项减免税情况和总结报告的报送要求另有规定的，依照其规定。
　　第二十九条　居民储蓄存款利息所得个人所得税的减免、农业生产者个人销售的自产初级农产品的免征增值税和购买国产设备投资抵免企业所得税，不适用本实施办法。
　　第三十条　本实施办法中所提及的“以上”“以下”均含本数，另有规定的除外。“日数”是指工作日数。
　　第三十一条　各市国家税务局可根据本实施办法制定具体工作规程。
　　第三十二条　本实施办法自２００６年１月１日起执行。

附件１：增值税备案类减免相关规定

　　一、免税
　　１、纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：
　　（１）农业生产者销售的自产初级农业产品；
　　（２）避孕药品和用具；
　　（３）向社会收购的古旧图书；
　　（４）销售的自己使用过的物品。
　　（增值税暂行条例）
　　２．军品免税规定。
　　（１）军队系统（包括人民武装警察部队）各单位为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，免征增值税。
　　（２）军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税。
　　（３）军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，免征增值税。
　　（４）军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。
　　（５）军工系统所属军事工厂（包括科研单位）生产销售的应税货物应当按规定征收增值税。但对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，免征增值税。
　　（６）军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备，免征增值税。
　　（７）军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、模具、工具、量具等，免征增值税。
　　（８）除军工、军队系统以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。
　　（９）军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物，在生产环节免征增值税，出口不再退税。
　　（［９４］财税字第０１１号）
　　３．军队物资供应机构在军队系统（包括军队各级机关、部队、院校、医院、科研文化单位、干休所、仓库、供应站、企业化工厂、军办厂矿、农场、马场、招待所等各类前段时间）内部调拨供应物资，原则上使用军队的物资调拨计价单，军队内部调拨供应物资免征增值税。
　　（国税发［１９９４］１２１号）
　　军队系统所属企业生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水呢、煤炭、营具、锅炉、缝纫机械、免征增值税。
　　（财税字［１９９７］１３５号）
　　４．公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发），凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税。
　　（财税字［１９９４］２９号）
　　５．劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税。
　　（财税字［１９９４］２９号）
　　６．供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊柱侧弯矫型器），免征增值税。
　　（［９４］财税字第６０号）
　　７．从２００１年１月１日起，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。
　　（财税［２００１］５４号）
　　８．从１９９８年１月１日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
　　９．从１９９９年１月１日起，血站供应给医疗机构的临床用血，免征增值税。
　　（财税字［１９９９］２６４号）
　　１０．对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构自产自用的制剂，自其取得执业登记之日起３年内免征增值税。
　　（财税［２０００］４２号）
　　１１．校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，经严格审核确认后（不包括消费税应税产品），免征增值税。
　　（财税［２０００］９２号）
　　享受税收优惠的校办企业，必须同时具备下列三个条件：
　　（１）必须是学校出资自办的；
　　（２）由学校负责经营管理；
　　（３）经营收入归学校所有；
　　（国税发［１９９４］１５６号）
　　１２．对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税。
　　（财税［２０００］２５号）
　　１３．从２００１年７月１日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。
　　（财税［２００１］９７号）
　　１４．１９９４年１月１日后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务取得的收入，免征增值税。
　　（国税函［２００１］１０４号）
　　１５．农业生产资料免税规定。
　　从２００１年８月１日起，下列货物免征增值税：
　　（１）农膜；
　　（２）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）；（财税［２００４］１９７号文件规定，自２００４年１２月１日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。）
　　（３）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
　　（财税［２００１］１１３号）
　　从２００２年６月１日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车辆于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税。
　　（财税［２００２］８９号）
　　自２００５年７月１日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返５０％调整为暂免征收增值税。
　　（财税［２００５］８７号）
　　１６．部分饲料产品免税。
　　从２００１年８月１日起，下列饲料产品免征增值税：
　　（１）单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒槽、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；
　　（２）混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于９５％的饲料；
　　（３）配合饲料；
　　（４）复合预混饲料；
　　（５）浓缩饲料。
　　（财税［２００１］１２１号）
　　１７．从２００３年７月１日起至２００６年１２月３１日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病毒药品，免征生产环节和流通环节增值税。
　　（财税［２００３］１８１号）
　　１８．单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
　　本规定自１９９４年６月１日起执行。
　　（财税［１９９４］２６号）
　　“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
　　（１）属于企业固定资产目录所列货物；
　　（２）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
　　（３）销售价格不超过其原值的货物。　
　　（国税函发［１９９５］２８８号）
　　１９．从２００２年１月１日起，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税。
　　（财税［２００２］２９号）
　　２０、从２００１年８月１日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。
　　（财税［２００２］２号）
　　２１．对各级人民银行按国际市场价格配售的黄金，免征增值税。银行不得开具增值税专用发票。
　　（财税［２０００］３号）
　　２２．黄金生产和销售单位销售黄金（不含成色为ＡＵ９９９９、ＡＵ９９９５、ＡＵ９９９、ＡＵ９９５；规格为５０克、１００克、１公斤、３公斤、１２．５公斤的标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税。
　　黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税。
　　（财税［２００２］１４２号）
　　２３、从２００２年２月１日起，对在上海交易所内交易的钻石，免征增值税。对销往国内市场的钻石，按规定征收增值税。
　　２４．对国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。
　　（财税［２００３］２１号）
　　２５．对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等４家资产管理公司及其分支机构，接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。
　　（财税［２００１］１０号）
　　２６．对中国东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产，免征其销售转让该资产以及利用该资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。对港澳国际（集团）有限公司及其所属内地公司和香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其销售转让该资产应缴纳的增值税。
　　（财税［２００３］２１２号）
　　２７．对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件，免征增值税。
　　（财税［２００３］１２８号）
　　２８．从２００３年１月１日至２００５年底前，对国内企业生产型号为ＰＧ９３５１ＦＡ、ＰＧ９３５１ＦＡ＋Ｅ、Ｍ７０１Ｆ的重型燃气轮机，免征增值税。并允许为生产该重型燃气机轮所发生的增值税进项税额，在其他内销货物的销项税额中抵扣。如“十五”期间国家税收制度没有重大调整，则上述税收政策继续执行至２００７年底。
　　（财税［２００３］１３２号）
　　二、减税
　　１．销售旧货减税规定。
　　纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论是一般纳税人或小规模纳税人，也无论是否为认定的旧货调剂试点单位，一律按４％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
　　纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。
　　本通知自２００２年１月１日起执行。
　　（财税［２００２］２９号）
　　三、即征即退
　　１．对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法，并向购买方开具增值税专用发票。
　　（［９４］财税字第５２号）
　　２．自２０００年１月１日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过６％的部分，实行由税务机关即征即退的政策。
　　（财税［２０００］１０２号）
　　３．从２００３年５月１日起，对国内铂金生产企业自产自销的铂金，增值税即征即退。
　　（财税［２００３］８６号）
　　　４．自２０００年６月２４日起至２０１０年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退政策。
　　（财税［２００２］２５号）
　　四、需先进行资格认定才能享受增值税优惠的规定（此条款已失效或废止）
　　（一）福利企业的增值税优惠
　　１．民政福利企业应同时具备以下条件：
　　（１）１９９４年１月１日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。１９９４年１月１日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。
　　（２）安置“四残”人员占企业生产人员的３５％以上（含３５％）。“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。
　　（３）有健全的管理制度。并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表，企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。
　　（４）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。
　　２．具体优惠政策：
　　安置的“四残”人员占企业生产人员５０％以上（含５０％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，经税务机关审核后，给予返还全部已纳增值税的照顾。
　　安置的“四残”人员占企业生产人员３５％以上，未达到５０％的民政福利工业企业，如发生亏损，其生产销售的增值税应税货物，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。
　　属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按６％的征收率返还已征税款。
　　３．下列项目不得享受对民政福利企业的税收优惠政策：
　　（１）民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，一律按规定征收消费税。
　　（２）民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物不能享受先征后返还增值税的优惠政策。
　　（３）民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。
　　（４）民政福利工业企业生产销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。
　　（５）从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。
　　（国税发［１９９４］１５５号、财税字［２０００］３５号）
　　４．需报送的资料：
　　（１）《工商营业执照》和《税务登记证》复印件。
　　（２）《社会福利企业证书》；
　　（３）“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。
　　（二）资源综合利用产品的增值税优惠
　　１．政策规定：
　　（１）对在生产原料中掺有不少于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其废渣生产的除水泥以外的其他建材产品免征增值税。
　　（财税字［１９９５］０４４号、财税字［１９９６］２０号）
　　（２）对下列货物实行增值税即征即退政策：
　　１）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。
　　２）在生产原料中掺有不少于３０％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。
　　３）利用城市生活垃圾生产的电力。城市生活垃圾用量（重量）占发电燃料的比重必须达到８０％以上（含８０％）。
　　４）在生产原料中掺有不少于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）以及其他废渣生产的水泥。
　　５）对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策，享受政策的具体产品包括：二水硫酸钙含量不低于８５％的石膏；浓度不低于１５％的硫酸；总氮含量不低于１８％的硫酸铵。
　　（财税［２００１］１９８号　、财税［２００４］２５号）
　　６）对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在３０％以上的水泥熟料，增值税实行即征即退办法。
　　（国税函［２００３］１１６４号）
　　（３）对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：
　　１）利用风力生产的电力。
　　２）利用煤矸石、煤泥、石煤和油母页岩生产的电力。煤矸石、煤泥、石煤和油母页岩的用量（重量）占发电燃料的比重必须达到６０％以上（含６０％），
　　３）部分列举的新型墙体材料产品（目录略）。
　　（财税［２００１］１９８号、财税［２００４］２５号）
　　（４）对企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产的部分列举的资源综合利用产品，在２００５年１２月３１日以前由税务部门实行增值税即征即退办法。
　　“三剩物”包括：采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）；造材剩余物（指造材截头）；加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等）。
　　“次小薪材”包括：次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按ＺＢＢ６８００９-８９标准执行，南方及其他地区按ＺＢＢ６８００３-８６标准执行）；小径材（指长度在２米以下或径级８厘米以下的小原木条、松开杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）；薪材。
　　以上企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的综合利用产品，不适用即征退增值税政策。

附：实行增值税即征即退的综合利用产品目录

　　１）木竹纤维板　　２）二竹刨花板　３）细木工板　　
　　４）木竹片　　　５）地板块　　６）木旋制品　７）水解酒精　　８）糠醛　９）饲料酵母　　１０）针叶饲料　１１）木炭　　１２）活性炭　　１３）栲胶
　　１４）长度在２米（不含２米）以下的板方材（仅指造材截头及板皮中加工的板方材）
　　１５）木，竹珠，木、竹牙签，小胶合板，灰条子，木杂件，木竹皮、叶、根、锯沫及其综合利用产品（草酸、锯沫、炭棒等），冰棍和雪糕棒，雪糕勺，竹碎料板，压刮板
　　（财税［２００１］７２号）
　　根据《财政部、国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税［２００１］７２号）规定，纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纤维板不属于财税［２００１］７２号文件规定的综合利用产品，不实行增值税即征即退优惠政策。
　　（国税函［２００５］８２６号）
　　２．需报送的资料：
　　企业营业执照和税务登记证（复印件），期初鉴定资源综合利用产品时的申报材料，资源综合利用认定证书、近期资源综合利用跟踪检测报告、质量检验报告（复印件）及主管税务机关要求报送的其他有关材料。
　　（三）国有粮食购销企业的增值税优惠
　　１．政策规定：
　　（１）国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。
　　对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。
　　１）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。
　　２）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。
　　３）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。
　　对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。
　　（财税字［１９９９］１９８号）
　　（２）对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。
　　（国税发［２００１］１３１号）
　　２．需具备的条件和报送的资料：
　　（１）免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。
　　（２）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。
　　（３）粮食部门应当向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。
　　（四）废旧物资回收经营单位的增值税优惠
　　１．政策规定：
　　自２００１年５月１日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品、利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。
　　（财税［２００１］７８号）
　　２．必须具备的条件：
　　（１）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位（不包括个人和个体经营者）。
　　（２）有固定的经营场所及仓储场地。
　　（３）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。
　　凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策。
　　３．需报送的资料：
　　（１）《工商营业执照》和《税务登记证》复印件；
　　（２）有固定经营场所及仓储场地的证明材料；
　　（３）须经有关部门批准方可经营的特殊单位的“经营许可证明”；
　　（４）主管税务机关要求提供的其他资料。

附件２：消费税备案类减免相关规定

　　“汽车轮胎”税目中的子午线轮胎免征消费税。
　　子午线轮胎，指在轮胎结构中，胎体帘线按子午线方向排列，并有钢丝帘线排列几乎接近圆周方向的带束层束紧胎体的轮胎。
　　（财税［２０００］１４５号）

附件３：车辆购置税减免相关规定

　　一、报批类减免税
　　（一）政策规定：
　　未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆，经国家税务总局批准列入免税车辆图册。　
　　（国家税务总局令第１５号）
　　（二）需报送的审批资料：
　　需列入免税图册的车辆，由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请，填写《车辆购置税免（减）税申请表》，提供下列资料：
　　１．车辆合格证明原件、复印件；
　　２．车辆内、外观彩色５寸照片１套；
　　３．车辆内、外观彩色照片电子文档（文件大小不超过５０ＫＢ，像素不低于３００万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号，仅限车辆生产企业提供）。
　　二、备案类减免税
　　（一）政策规定。下列车辆免征车辆购置税；
　　１．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆；
　　２．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；
　　３．防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警），联络的专用车辆；
　　４．已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆；
　　５．农用三轮车，柴油发动机，功率不大于７．４ｋｗ、载重量不大于５００ｋｇ、最高车速不大于４０ＫＭ／ｈ的三个车轮的机动车；
　　６．回国服务的在外留学人员（含香港、澳门地区）购买的１辆国产小汽车；
　　７．来华定居专家进口自用１辆小汽车。
　　（国税务总局令第１５号）
　　８．第２９届奥运会组委会新购置的车辆；
　　（国税函［２００５］６７１号）
　　（二）需报送并留存的备案资料：
　　１．车主身份证明和免税证明。
　　（１）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构，提供机构证明。
　　（２）外交人员，提供外交部门出具的身份证明。
　　（３）设有固定装置的非运输车辆，内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人，提供其入境的身份证明和居留证明；外国人，提供入境的身份证明和居留证明；组织机构，提供《组织机构代码证书》。
　　（４）来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证；公安部门出具的境内居住证明。
　　（５）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明。
　　（６）留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、个人护照；海关核发《回国人员购买国产汽车准购单》。
　　（７）水利部门的防汛专用车：财政部、国家税务总局的批准文件及国家防汛抗旱总指挥部领导小组办公室配发的“防汛专用车证”；提供车辆内、外观彩色５寸照片１套。
　　（８）林业部门的森林消防车：财政部、国家税务总局的批准文件及国家林业局森林防火办公室内配发的“森林消防专用车证”和“森林消防车辆调拨分配通知单”；提供车辆内、外观彩色５寸照片１套。
　　（９）２９届奥运会组委会新购置的车辆：国家税务总局批准文件及第２９届奥运会组委会出具的“北京奥组委专用车辆卡”；车辆正、侧５寸彩色照片１套。
　　（１０）其他车辆，提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。
　　２．车辆价格证明。
　　（１）境内购置的车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证。
　　（２）进口自用的车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税税证明》。
　　３．车辆合格证明。
　　（１）国产车辆，提供整车出厂合格证明。
　　（２）进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进出境领销牌照通知书》。
　　４．设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色５寸照片。
　　５．税务机关要求提供的其他资料。

附件４：企业所得税减免相关规定

　　一、备案类减免税
　　（一）高新技术企业
　　国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按１５％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：
　　１．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按１５％的税率征收所得税。
　　２．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
　　（财税字［１９９４］００１号、１９９４年３月２９日）
　　（二）学校收费、收入
　　对学校批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
　　（财税字［２００４］３９号　２００４年２月５日）
　　（三）政府性基金（收费）
　　对纳入财政预算管理的养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程开发基金、新菜地开发基金