非货币性资产交换(附答案).doc

非货币性资产交换一、单项选择题1. 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ D ）。 A是否可以给企业带来经济利益 D是否具有流动性 C是否为出售而持有 D将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的2. 下列项目中，属于货币性资产的是（B）。A. 作为交易性金融资产的股票投资 B.准备持有至到期的债券投资C.不准备持有至到期的债券投资 D.作为可供出售金融资产股票投资3. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（A）。A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元4. 以下交易具有商业实质的是（C）。A .以一项固定资产换入一项固定资产 B.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资C.以一批存货换入一项设备D.以一批商品换入一批商品5. 2014 年10月，甲企业用一辆汽车换入原材料A，汽车的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为110000元， 增值税税率为17，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。则原材料A的入账价值为（B）元。A.91300 B.110000 C.128700 D.1313006. 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和 乙公司适用的增值税税率为17，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万 元，公允价值300万元；库存商品B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万 元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，则甲公司取得的原材料的入账价值为（B）万元。A. 511.20 B.434.7 C.373.5 D.405 7. 2014年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用小轿车，该设备的账面原值为50万元，不含税公允价值为35万元，累计折旧为20万元； 乙公司小轿车的不含税公允价值为29万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司7.02万元补价，甲公司为换入小轿车发生相关税费3万元。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换入换出资产的公允价值均可靠计量，且双方换入设备、小轿车的增值税进项税额都可以抵 扣。则甲公司换入资产的入账价值为（C）万元。A.30 B.29 C.32 D.27甲公司换入小轿车的入账价值35+351729177.02332（万元）。8. 2014年7月，A公司 以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折 旧4.50万元，公允价值为27万元；B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换 具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（A）万元。（假定不考虑各种税费）A. 1.50 B.30 C.22.50 D.279. A企 业2014年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为 150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。A企业因该项非货币性资产交换影 响损益的金额为（D）万元。A.140 B.150 C.120 D.3010. 甲公司以一台固定资产换入乙公司的 一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1 250万元；长期股权投资的账面价值为1 320万元，未计提减值准备。公允价值为1 200万元；乙公司另外向甲公司支付现金50万元。假定该交换不具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司应就此项非货币性资产交换确认的非货币性资产交换收益（损失以负数表示）为（D）万元。A.5 B.2.8 C.2.08 D.011. 2014年10月，甲公司用一台已使用2年的设备 A从乙公司换入一台设备B，支付清理费1 000元，从乙公司收取补价4 000元。设备A的账面原价为50 000元，原预计使用年限为5年，预计净残值为0，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；设备B的账面原价为24 000元，已提折旧3 000元。置换时，设备A的公允价值为26 000元,设备B的公允价值22 000元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入设备B的入账价值为（B）元。A. 16 840 B.15 000 C.18 240 D.20 00012. 企业发生的具有商业实质且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（A）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额二、多项选择题：1. 下列各项目中，属于货币性资产的有（ABD）。A.存出投资款 B.银行本票存款 C.交易性金融资产 D.持有至到期投资E.可供出售金融资产2. 以下不属于货币性资产的是（ ABCD ）。 A预付账款 B股权投资 C分期收款发出商品 D不准备持有至到期的债券投资 E应收补贴款3. 具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下，计算补价占整个交易金额25比例时，下列公式中正确的有（AD）。A.收到的补价换出资产公允价值25B.收到的补价（收到的补价换出资产公允价值）25C.支付的补价（支付的补价换入资产的账面价值）25D.支付的补价（支付的补价换出资产公允价值）254. 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ADE）。A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料C.以银行本票购买固定资产 D.以无形资产换入原材料E.以长期股权投资换入无形资产5. 下列交易中，属于非货币性资产交换的有（BCE）。A.以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床B.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元C.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元E.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券6. 下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的有（BC）。A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料C.以银行存款购买固定资产 D.以无形资产换入原材料E.以一项投资性房地产换入交易性金融资产7. 甲股份有限公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有（ABE）。A.以公允价值为260万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价70万元B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元C.以公允价值为300万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为500万元的设备，并收到补价75万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元E.以公允价值为309万元的交易性金融资产换己公司账面价值为420万元的存货8. 下列各项中，可视为非货币性资产交换具有商业实质的有（BCD）。A.未来现金流量的风险、金额相同，时间相同B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.未来现金流量的风险、时间、金额均不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的9. 在不涉及补价情况下，下列关于不具有商业实质的非货性资产交换说法正确的有（AD）。A. 不确认非货币性资产交换损益B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定C.涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值D.对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本E.可能确认非货币性资产交换损益10. 在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（ABCE）。A. 收到的补价 B.换入资产的公允价值C.换出资产的公允价值 D.换出资产的账面价值E.换出资产应交的税金11. 依据企业会计准则的规定，下列有关非货币性资产的表述中，正确的有（ABCD）。A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产不具有商业实质B.具有商业实质的，换入和换出资产的公允价值通常应当相等C.具有商业实质的，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益D.不具有商业实质的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础确定换入资产的成本，不确认损益E.具有商业实质的，以换出资产的公允价值和为换出资产而专门支付的相关税费来确定换入资产的成本，同时确认损益12. 关于不具有商业实质的非货性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（ABCE）。A. 支付的补价 B.可以抵扣的进项税额C.换出资产已计提的减值准备 D.换入资产的账面价值E.换出资产的增值税销项税额13. 某公司以库存原材料交换一座库房，该原材料的账面成本为90万元，不含税售价100万元，增值税税率17%，已计提的存货跌价准备5万元。该库房在原企业的账面价值为75万元，公允价值为100万元，该公司收到补价17万元。该公司以下正确的会计处理有（CD）。A. 固定资产（库房）入账价值为80万元B.固定资产（库房）入账价值为75万元C.固定资产（库房）入账价值为100万元D.存货账面余额减少90万元E.存货跌价准备可以同时转销，也可到期末调整14. 在换入资产按公允价值计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入（AC）。A.营业外收入 B.其他业务收入C.营业外支出 D.其他业务成本E.投资收益15. 在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有（ABCD）。A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧 D.换出资产应支付的相关税费E.换出资产账面价值与其公允价值的差额16. 关于不具有商业实质的非货币性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（ABCE）。A. 支付的补价 B.可以抵扣的进项税额C.换出资产已计提的减值准备 D.换入资产的账面价值E.换出资产的增值税销项税额三、计算及会计处理题1. 本期末甲公司以持有的股票投资交换乙公司的一台生产设备，换入的生产设备作为固定资产管理，在交换日，甲公司服票投资的账面余额100000元，已计提的减值准备20000元，公允价值即市价为85000元，乙公司生产设备的账面原价120000元，已计提的累计折旧30000元，支付清理费5000元，公允价值85000元，没有计提减值准备，假设交易过程中双方按股票市价缴纳印花税0.4，交易具有商业实质。要求：写出甲乙公司与交易相关的会计分录。甲企业：借：固定资产 85340 长期股权投资减值准备 20000贷：长期股权投资 100000 投资收益 5000 银行存款 340乙企业：借：固定资产清理 90000 累计折旧 30000 贷：固定资产 120000借：长期股权投资 90340 营业外支出 5000 贷：固定资产清理 90000 银行存款 534022014年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产B股票与A公司交换其持有的长期股权投资。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万 元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为440万元，公允价值为480万元，另外A公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：（1）计算大华公司换入长期股权投资的成本；（2）编制大华公司有关会计分录；（3）计算A公司换入各项资产的成本；（4）编制A公司有关会计分录。答案解析 （1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25，应按照非货币性资产交换核算。计算大华公司换入各项资产的成本：换入长期股权投资成本2002001730054480（万元）（2）大华公司编制的有关会计分录：借：长期股权投资 4 800 000银行存款 540 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 340 000交易性金融资产成本 2 100 000公允价值变动 500 000投资收益 400 000借：公允价值变动损益 500 000 贷：投资收益 500 000借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000（3）计算A公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额4805420017500（万元）库存商品公允价值的比例200/（200300）40交易性金融资产公允价值的比例300/（200300）60则换入库存商品的成本50040200（万元）换入交易性金融资产的成本50060300（万元）借：库存商品 2 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 340 000交易性金融资产成本 3 000 000贷：长期股权投资 4 400 000投资收益 400 000银行存款 540 000