费用预算管理规定ACC-WI-003.doc

湖南良田高科发展有限公司
版本
ACC-WI-003-A版
生效日期
2010年02月01日
文件名称
费用预算管理规定
第 5 页 共 5页

版 本：B
修改状态：0
第 1 页 共 2 页
深圳市良田科技有限公司
文 件 编 号：COP - 6.2- 01

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ACC-WI-003—费用预算管理规定

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1. 目的
全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。它在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：
1．1战略管理的重要组成部分：全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列计划安排的量化，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
1．2提高工作计划水平的有效手段：公司号召全员提高工作效率，反对员工无计划盲目工作。全面预算是各项工作结果的量化反映。严格的全面预算管理可以提高各项工作的计划水平。
1．3绩效考核的基础：全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
1． 4提升收入及节约成本的有效工具：通过对于企业收入、成本、费用的预测，并配合以管理报
告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。从而为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计，有效降低公司的营运成本。

2． 预算管理原则
2．1经营导向原则：全面预算是围绕公司经营战略、经营目标，对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
2．2目标责任原则：预算管理工作本着谁预算、谁负责控制和管理的原则，预算管理的结果与个人工作业绩挂钩。
2． 3实事求是原则：经营管理预算必须符合实际工作的需要，不得随意扩大或缩小以影响公司整
体预算。

3．适用范围
适用于公司所有部门

4．职责
4．1预算管理机构：财务部负责公司全面预算的管理工作，主要职责如下：
4．1．1组织公司预算管理体系和审定预算管理制度，设计预算表格，编写填表说明。
4．2．2根据公司中长期战略目标和战略规划，确定下年度的经营目标、预算目标。
4．2．3组织、协调指导预算编制、执行、调整等工作。
4．2．4汇总各部门的费用预算，并进行审核；每月定期编制预算执行分析报告，并对预算部门的执行情况以及费用预算准确度的情况进行评估，提报奖惩。
4．2预算编制机构：各职能中心/部门、各销售公司为预算的编制机构，职责如下：
4．2． 2严格遵守预算编制原则、预算管理制度，按时完成预算编制工作。
4．2．3各部门负责人对本部门预算编制的及时性、准确性负责。

5．费用预算项目以及格式标准
-----见《费用预算标准表》

6．年度预算
6．1年度预算由经营预算、资本支出预算、财务预算、预算情况说明书四部分组成。
6．1．1经营预算包括经营收入、成本、费用、税金、其它业务利润、投资收益、营业外收支预算。
6． 1.2资本支出预算包括资产购置、投资预算。
6.1.3财务预算包括资金预算、预计损益表、预计现金流量表、预计资产负债表、经营指标预算表。
6.1.4预算情况说明书：在预算编制中需要重点说明事项，如核算政策的重要调整事项，以及可能对预算产生重大影响的其他不确定因素。

6.2年度预算的编制时间为每年10月-12月，公司年度预算最终审批权为总部董事长。

6.3年度预算调整：
①调整条件：经总部董事长批准下达的年度预算，原则上不予调整，符合以下条件可以进行预算调整：
A.各种因素的变化致使经营策略、经营目标改变。
B.组织结构发生重大调整。
C.调整申请：当以上情况发生时,由财务部提请预算调整报告，亦可由责任单位提交财务部审核后报经董事长批准。报告需重点说明预算调整的客观原因，及影响预算项目和金额，并附上详细预算调整表格，列明调整的明细项目、具体金额及调整依据。

6.4编制原则
6.4.1必须考虑到逐步逼近总公司上市发展中长期目标。
6.4.2当年指标增长必须高于市场容量增长。
6.4.3要保证自己增长要高于主要竞争对手增长。
6.4.4在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。
6.4.5要考虑人工成本占利润合适比例，保证具有竞争力人均创利水平。

6.5年度费用预算规定
6.5.1财务部在每年的11月15日前组织各部门负责人进行年度预算会议,将本年度发生的费用分项分部门进行归总公布,同时提交本年度费用状况分析报告;同时商讨本年度发生的费用,以及各项费用下年度的目标比例.
6.5.2各部门依据年度预算会议的精神,在12月10日前提交本部门的下年度费用预算给财务部,并且做详细说明.
6.5.3财务部将各部门的费用预算汇总,并且进行审核,于12月20日前提交总经理\董事长审批后,由总经理上报公司董事长批准后由财务部公布给各部门执行.

7.月度费用预算
7.1编制月度费用预算的单位：公司各部门。
7.2资金预算编制方法：
7.2.1月度费用预算以年度预算为依据，全年12个月的预算总额不得突破年度预算总额。
7.2.2每月25日前各部门提交下月部门的费用预算，上月未执行完的资金预算同时废止。
7.2.3月度费用预算报送：各部门月度费用预算应在每月25日17:30以前报财务部
7.2.4财务部对月度费用预算进行初步审核后，进行汇总形成公司月度费用预算在每月28日报送总经理\董事长审批;总经理在每月29日报送公司董事长批准;次月1日前财务部将批准后的月度费用预算反馈给各部门执行。
7.2.5月度资金预算执行：财务部对月度资金收付必须严格依据已审批的资金预算进行审核，对于无预算和超出预算的，一律不得开支，特殊情况需申报《预算外资金审批单》，写明超预算原因、金额，由部门负责人签字后报财务部提请总经理\董事长批准。
7.2.6如因未编制费用预算，而导致工作滞后或造成公司损失的由各机构负责人承担。

8. 预算分析和评价
8.1预算分析周期：预算分析周期分为月度、季度、年度三个周期。
8.2月度预算分析
8.2.1月度预算分析以月度资金预算为依据，以月度资金报表形式进行分析。财务部应在每月7日前将上月资金预算执行情况汇总上报总经理\董事长。
8.3季度、年度预算分析：
8.3.1季度、年度算分析以年度预算为依据。
8.3.2财务部应在季度结束后8日前或次年1月10日前将上季、年度资金预算执行情况报送总经理\董事长。
8.3.3提交季度或年度预算分析报告，应重点分析各部门 预算执行情况与年度预算差异，预算目标的实现程度，及预算执行中存在的问题。
8.3.4针对预算差异、预算执行中存在的问题，财务部应责成责任部门提交解决方案，并在下期预算分析中重点跟踪。

9．费用预算奖惩
9.1各部门负责人未按上述管理内容的时间按时提交的,每拖延一天罚款100元:当事人承担70%,分管副总承担30%.
9.2依据费用预算执行情况,由财务部针对各部门的费用预算的准确性\控制性\提交的及时性进行评估,对于评估的前两名的部门分管副总或者负责人由财务部提报给人事行政部给予奖励100元/80元.

10.附表
10.1《费用预算标准格式》
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3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)