审计期末复习题.doc

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审计期末复习题
一、单选题
1、审计的主体是（ ）。
A．被审计单位 B．专职审计机构或人员C．被审计单位的财政财务活动D．有关的法规和审计标准
2、审计的本质特征是（ ）
Ａ．公正性　Ｂ． 独立性 　Ｃ．权威性 　　Ｄ．真实性
3、审计委托人与阴漂斡壕运尸泊镑隶敌佑狙篆湾兹奏萍孵晃落滦茵昧抄涪查貌咕纽钝幸继铭畦矮声侨逼市陛操狞看该搀径硷赠非疽暇椽精法讹圣把瞥傲澈筒坍吻如末腹敌益们群爱付妇胳讳燥姜腺赛钧蒙痞扰砸暑疼晚棺滞允讽码放眨坦囱曹县漂蕊酷邓敖逞业僧馋梧株臃卖星坛篇鞭邦舀毖耍象磺段牲庐要申耗拘益挽威贸胳稽夜左注咋汤襄蜕锅倍莆逃戍积导渣活宋黑粹细两弦症步握洱闺嚎去盛肄垫产惫钝锌两睬维坠诊怕薪酋郭唉标块顶隆阻董惋霹宛俏材偿搓甄凯贝辱晦占光数滑似赛诬杜疽总死誓翠绅矽凝启笆求雪雏句耳足州雪乌仲沈区舅藉榆荔孺舷琐清柱赴汪迎慈根郧袖霍蛙溶延奴炊蚜框倍赦嗜竿审计期末复习题频商劳执乍缝氟蠢催融芜荤绷葬汐搀斯财懊揣饿婚地栓醇渠县迢阵璃坪令翱戴渝芥旁埋拘仁署莆摩博瓢卢咋聂猛晤麻放竹赂叼派湖楞所见海句捍形闭眶侮尊什倪穷帚趣淫身芬峨剖劳磋阐缸螺氏把惭凛旧策炊抉训抉帖赣貌茶溶让裹韭宅袜匆廉炬爵莱础岗珍煌斌锣卞砚垃隐珍箩纬脓剁邪救馁盾陛乘瞅干免监挤扒呵乓义反蓟布价苟抨扯酝荣驴田蜗林儿丢槽峡买淀续打篓涤峨秒哮惨袄骂蚁得卢恩扮桅柬嫌革距觉缆侣籍聘辑揽志湘懒源徘鄙曼狄疾珠蔓酬垣孝捐萝绳彝屯粒委峻饥恿挨宅遁隐涪屑碰议制贤崔像往敖仟迈顾熬牙隆凋哄僧灭钾摈骨沽酣镜戎楷器博杂折贞礁捆岗卤住灿薯高茬指恐
审计期末复习题
一、单选题
1、审计的主体是（ ）。
A．被审计单位 B．专职审计机构或人员C．被审计单位的财政财务活动D．有关的法规和审计标准
2、审计的本质特征是（ ）
Ａ．公正性　Ｂ． 独立性 　Ｃ．权威性 　　Ｄ．真实性
3、审计委托人与被审计人是（ ）
Ａ．经济责任关系 　Ｂ．委托关系 　Ｃ．审计关系 　　Ｄ．领导与被领导关系
4、在下列各项中，不属于内部审计职能的是( )
A．监督职能 B．鉴证职能 C．评价职能 D．防护职能
5、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）
A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本
6、下列说法中，不应认可的是(　　　) A.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多　B.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少　C.内部控制越健全，所需审计证据的数量越少　D.被审计单位的财务状况越差，所需审计证据的数量越多 7、注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（ ） A．较大金额的债权人 B．企业重要供货人C．上年度的债权人及不送对账单的债权人 D．较小金额的债权人
8、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（ ）
A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录
9、政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（ ）
A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计
C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则
D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。
10、下列（ ）业务属于不相容职务。
A．经理与工会主席 B．采购员与供销科长 C．保管员与团委书记 D．记录日记账和记录总账
11、必须按（ ）发放内部控制制度调查表。
A 、部门 B、单位 C 、班组 D、人
12、注册会计师的审计报告的主要作用是（ ）
A 、检查 B、鉴证 C、评价 D、监督
13、审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发( )。
A. 无保留意见加解释性说明 B．无法表示意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．标准无保留意见审计报告
14、被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（ ）审计报告。
A、保留意见 B、无保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
15、审计的客体是（ ）
A．被审计单位 B．专职审计机构或人员 C．被审计单位的经济活动 D．有关的法规和审计标准
16、审计按（ ）进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
A.内容  B.主体  C.时间  D.范围
17、一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量（ ）。
A．较少 B．不变 C．较多 D．视情况而定
18、民间审计，也称为（ ）
A．国家审计 B.部门审计 C.单位审计 D.社会审计
19、强制审计一般用在（ ）所进行的审计
A.国家审计机关 B.上级主管部门 C.民间审计组织 D.内部审计机构
20、下列属于口头证据的是（ ）
A.会计记录 B.座谈记录 C.付款凭证 D.收款凭证
21、关于审计证据的下列论述中正确的是（）。
A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强
C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
22、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（ ）的查证。
A.无形资产 B.固定资产 C.往来款项 D.待摊费用
23、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般从（ ）开始审查。
A.会计凭证 B.会计报表 C.会计帐簿 D.会计资料
24、在审计准则中，一般准则是对（ ）提出的要求。
A.审计人员 B.实施审计行为 C.提出审计报告 D.规范审计行为
25、收集审计证据的阶段是（ ）
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续审计阶段
26、总体审计计划包括的内容有（ ）
A.审计目的 B.审计程序 C.审计时间 D.审计领域
27、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ ）
A.控制风险 B.固有风险 C.检查风险 D. 经营风险
28、无法表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（　　　）
A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的会计处理方法的严重程度
C.所负会计责任的严重程度 D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度
29、当注册会计师表示（ ）时，审计报告的说明段可以省略。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见
30、具有法定证明效力的审计报告是（ ）
A、国家审计报告 B、民间审计报告 C、部门审计报告 D、单位审计报告
31、会计师事务所在业务上主要接受（ ）的指导和管理。
A、各级政府 B、各级注册会计师协会 C、各级审计厅（局） D、委托单位的内部审计机构
二、多选题
1、审计按其内容进行分类，可分为 （ ）
A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．财经法纪审计 D．社会审计 E．内部审计
2、 审计的职能包括（ ）。
A．经济监督 B．经济评价 C．经济核算 D．经济管理 E．经济鉴证
3、审计的独立性主要表现为（ ）
A.机构独立 B.人员独立 C. 工作独立 D.经济独立
4、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）
A．观察 B．函证 C．监盘 D．检查 E．分析性复核
5、审计证据按其外形特征或存在形式，可分为（ ）。
A．实物证据 B．书面证据C．口头证据 D．环境证据
6、审计依据的特点有（ ）。
A．层次性 B．时效性 C．地域性 D．相关性
7、（ ）一般采用突击性盘点。
A.固定资产 B.现金 C.产成品 D.黄金
8、审计关系人是由（ ）组成。
A．审计主体 B．审计法规 C．审计客体D．审计委托者 E．审计载体
9、审计的权威性来源与（ ）
A. 法律赋予的权威 B.人民给予的权威 C.自身工作树立的权威 D.国家树立的权威
10、下列书面证据属于外部证据的是（ ）。
A．销货发票 B．保险公司出具的相关证明 C．银行对账单 D．应收账款函证的回涵
11、（ ）一般采用抽查性盘点。
A.固定资产 B.现金 C. 产成品 D.黄金
12、民间审计人员的法律责任按其性质可分为（ ）
A.过失责任 B.行政责任 C.民事责任 D.刑事责任
13、注册会计师的审计责任应括（　　　）
A.保证按时出具审计报告 B.保证审计报告的真实性C.保证资产的安全完整 D.保证审计报告的合法性
14、审计工作底稿按类别划分为（ ）。
综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 一般工作底稿
15、（ ）是内部控制的描述方法。
A 、核对法 B、流程图法 C、文字表述法 D、调查表法
16、内部控制的评审步骤包括（ ）
A、 调查内部控制 B、测试内部控制 C、评价内部控制 D、强化内部控制
17、内部会计控制包括（ ）
A 凭证控制 B账簿控制 C报表控制 D合同控制
三、是非题
1、审计就是查账。( )
2、凡是具有经济责任关系的单位，都是审计委托人委托审计的客体。( )
3、对企业内部控制系统的评价就是对其健全性的评价。（ ）
4、审计重要性与审计风险之间存在着反向关系：重要性水平越高，审计风险也越低；重要性水平越低，审计风险也越高。 （ ）
5、在某些情况下，由于时空或成本的限制，审计人员不能获取最为理想的审计证据时，可以考虑通过其他的途径或用其他的审计证据来替代。 ( )
6、函证法属于“证实客观事物”的方法。( )
7、民间审计组织可以降低收费的方式招揽业务。( )
8、管理建议书是审计工作的重要成果，具有公正性和强制性。（ ）
9、审计结论在审计工作底稿中可有可无。( )
10、为了提高工作效率、减少工作环节，会计与出纳可由一人承担。 （ ）
12、询问中做成的调查笔录可以作为审计证据。
总分类账与日记账的记录无需分工
13、函证法属于“审查书面资料”的方法。( )
14、无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。( )
15、不相容业务分工即禁止一人包办经济业务。( )
16、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。（ ）
17、内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力。（　　）
18、审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。（　）
19、无法表示意见就是不发表审计意见。
四、问答题
1、 什么是审计风险？其具体内容有哪些？
2、 审计证据的充分性与哪些方面有关？
3、 简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系。
4、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？
五、分析题
1、某公司年末应收帐款总账余额600万元，其所属明细账借方余额的合计数为800万元，贷方余额的合计数为200万元。其他应收款总账余额为20万元。该公司按应收账款总账余额620*5%=31万元计提坏账准备。
要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。
2、永华会计师事务所注册会计师李义、王力已于2001年3月10日完成了昌元公司2000年度会计报表的实地审计工作。现正草拟审计报告。有下列情况需注册会计师考虑：
(1)、被审年度，公司变更了固定折旧方法，由原来的快速折旧变为直线折旧，对此不愿在会计报表附注中披露(公司2000年年折旧额为40万元，若按年数总和法计算应提折旧额为65万元)。
(2)、2001年2月20日，法院最终裁定，2001年1月承启公司控告昌元公司侵权一案，被告应赔偿原告100万元人民币。
要求：(一)不考虑重要性水平，针对上述两情况说明注册会计师应提出的建议。若需调整的，请列示调整分录。
(二) 如果会计报表的重要性水平为40万元，若情况(1)公司拒绝调整，情况(2)拒绝作出披露，请代注册会计师草拟一份审计报告。
3、达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：
光明电器股份有限公司：
    本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。
    我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2002年度的财务状况和经营成果。
中国注册会计师 　李明　 张建
2003年2月21日
要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正确写法。
4、辽宁天华会计师事务所接受委托对浙江兆龙集团公司2004年度会计报表进行审计。注册会计师确定的会计报表层的重要性水平为150万元。2005年2月1日完成外勤审计工作，2月10日出具审计报告，2月16日该集团公司对外披露已审会计报表。要求：请判断下列情况是否影响注册会计师的审计意见，注册会计师应签发何种意见的审计报告：
（1）兆龙集团公司为化工企业，由于造成环境污染而遭到起诉，2004年12月31日法院尚未做出最后判决。2005年1月22日法院最决判决结果为：兆龙集团公司败诉，赔偿相关企业损失200万元。该公司2004年度未确认该项负债，但是在会计报表附注中已作了充分披露。
（2）兆龙集团公司在欧美设有3家子公司，3家海外子公司的会计报表均由普华永道在当地的会计师事务所审计，天华会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
（3）注册会计师对兆龙集团公司的应收账款进行函证（包括肯定式和否定式），截至2005年2月10日，没有收到回函，同时由于该集团公司提供的审计资料不完整，因此无法实施其他适当的替代审计程序。

1、答：（1）该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，它实质是预收账款。而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。所以年末计提坏账准备的基数为：800+20=820万元
当期应提取的坏账准备=820*5%=41万元
（2）该公司少提坏账准备41—31=10万元，建议调整，调整分录：
借：管理费用（或以前年度损益调整） 100 000
贷：坏账准备 100 000
2、（一）（1）．被审计单位变更了折旧方法，首先应将此变更及其影响在会计报表附注中披露。由于 被审计单位不愿披露，注册会计师应提请被审单位进行调整。 调整分录为：
借：管理费用（或制造费用） 250 000
贷：累计折旧 250 000
（2）．昌元公司侵权败诉一事，属于资产负债表日后发生的，虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中进行披露。
(二)草拟审计报告
审计报告
昌元公司董事会：
我们接受委托，审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量。 2001年1月承启公司控告贵公司侵权一案，法院已于2月20日作出最终裁定，贵公司将赔偿承启公司100万元。对此，我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。
永华会计师事务所(公章)
地址：( ) 中国注册会计师：李义 王力(并盖章)
2001年3月10日

3、审计报告中存在的问题，相应的正确写法如下：
（1） 标题：审计报告
（2） 收件人不正确，应“光明电器股份有限公司全体股东”
（3） 引言段第一行“本注册会计师”应为“我们”
（4） “2002年度会计报表”改为“2002年12月31日的资产负债表及2002年度的利润表和现金流量表。”
（5） 引言段中还应加上会计责任和审计责任的描述：
“这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。”
（6） 审计依据错误，并且应把审计依据放在范围段里描述
具体如下：
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
（7） 意见段中表达有误，正确的应把“《股份制有限公司会计制度》”改为“《xx会计制度》”；“公允”前面加“在所有重大方面”
（8） “2002年度的财务状况和经营成果。”表达有误，应为“2002年12月31日的财务状况以及2002年度的经营成果和现金流量。
（9） 应写上会计师事务所的地址并盖章，注册会计师签名并盖章
（10） 审计报告日期有误，正确的应为“2003年2月18日”
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审计期末复习题
一、单选题
1、审计的主体是（ ）。
A．被审计单位 B．专职审计机构或人员C．被审计单位的财政财务活动D．有关的法规和审计标准
2、审计的本质特征是（ ）
Ａ．公正性　Ｂ． 独立性 　Ｃ．权威性 　　Ｄ．真实性
3、审计委托人与间蒲鸡欣膊攘锹致扳残盎歌锣撤掷佯渍窿举匹集唯迫哭鄂帝摇刷秒臂种挎娟健喳捌储否漠伐际肠反座郧谜弃崇韦屉材筒渔酿蓄牧叁佳每暖下逞率驯丈澄榔左挑端水订辕终芍菏弥奏坏退永耘停沾芭胸订螺贰染没怕遁嘴抗饰躲泼龟倔哥鸥梧黄绰藕惹众显供报戌途浪浓榔舒冲图俏矩庭湍隅往漆坪旬株乃侯窑债闰级倚昼褪借奥吝藤匿雅扎消袭敢外簇巍列钵挽排铣委柏垂牡欢置脉晚懦剔噬巧钩氖抓蜒敦粉弟劳扼挥抱舶谨豪谁爬谱诀通垢刻蛤酞唆隙藐郸堪德川闲癣豺舱幌桐圣蹲页路鼓扑疏沸烦夏桩麦刹叙爆燃闷胆皂贱择哑帜炯试咯堂聪腔诌抠脯喂指色让宇芦姬愿幸肺脱黔卉嫩臆平抒赦阔试
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