造价咨询服务实施方案.doc

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针对本项目特点的审计实施方案大纲
A、建设项目跟踪审计工作实施方案大纲
一．编制审计实施方案的依据
1.《江苏省工程造价咨询业务指导规程》
2．《建设项目全过程造价咨询规程》（CECA/GC4-2009）
3.《常州市国家建设项目审计监督办法》（常政发[2001]147号）
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针对本项目特点的审计实施方案大纲
A、建设项目跟踪审计工作实施方案大纲
一．编制审计实施方案的依据
1.《江苏省工程造价咨询业务指导规程》
2．《建设项目全过程造价咨询规程》（CECA/GC4-2009）
3.《常州市国家建设项目审计监督办法》（常政发[2001]147号）
4.常州市审计局《国家建设项目跟踪审计操作规程》
5.我事务所工程审核、财务审计制度汇编。
二．建设单位和审计项目的名称、基本情况
1.建设单位：*****有限公司
2.审计项目名称：*****科技园1.1期项目
三．建设项目相关单位的名称及基本情况
略。
四．审计范围
对*****科技园1.1期建设项目（占地面积8万平方，计划开工10万平方，产品类型有独幢、多层、围合式、高层，总投资约5亿）进行全过程跟踪审计，对建设项目竣工结算进行审计。
五．审计内容及审计重点
因本项目系社会审计，以下审计内容可根据建设单位需要进行调整。
（一） 建设项目全过程跟踪审计主要内容：
1.根据国家建筑设计、施工规范，对相关项目设计、施工提出降低工程造价的方法，向建设单位提出审计建议。
2.检查合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无违法转包、分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。
3.检查项目概算执行情况。有无超概算和不按批准概算的标准进行设计情况。
4.检查内控制度的建立、执行情况。建设单位是否建立了健全的内控制度，并按规定执行。如工程招投标制度；工程奖惩制度；工程设计变更管理制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等，同时要督促、指导建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。
5.检查月度工程结算资料是否及时报送，监理单位是否及时把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。
6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。
8.参与材料、设备采购文件的审查。主要检查材料、设备采购程序是否合法、规范，材料、设备采购文件是否严密无漏洞，投标或报价文件是否合理。
9.进行材料市场的询价，并及时提交贵公司，帮助贵公司进行最终材料价格的确定。如贵公司采用会商制方法处理疑难问题，我事务所审计人员应积极配合并做好相应工作。
10.及时审核设计变更、现场签证等发生的费用，工程相关变更签证如造价超过2万元，必须由主审亲自到现场完成。我事务所工程相关变更签证的确认手续完成时间一般在3天之内，但前提是施工、监理单位提供的签证资料基本准确，请贵公司督促施工单位、监理单位做好各自的工作。
11.每月根据现场发生的设计变更、现场签证等具体情况相应调整造价控制目标，并提供每月（截止到该月，如不再发生其他变动）造价控制动态分析报告。
12.负责审核施工单位上报的每月完成工作量月报，配合贵单位进行进度款支付。
13.负责进场材料的抽查工作，检查材料品牌、规格、质量是否与施工单位投标文件一致，材料各种质保证书是否齐全，有问题及时向贵公司反馈。
（二） 建设项目竣工决算阶段的跟踪审计主要内容：
1. 检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否正确，结算凭证是否合法。
2. 检查工程库存物资的财务处理是否合规。
3. 检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。
4. 检查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。
5. 检查建设项目基建收入、节余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。
6. 检查建设项目支付使用资产。主要检查“支付使用资产总表”、“支付使用资产明细表”，核实支付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。
7. 检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。
8. 对建设项目投资和预算执行情况及概算调整的合法性、合规性、真实性进行审计，是否发生竣工决算大幅超批准概算情况，如有要分析原因。对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对建设项目投资决策的有效性、经济的合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。
六、 审计目标
及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，帮助建设单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观、公正、实事求是的审计结论和评价；体现服务功能，及时向建设单位反馈审计信息。在项目建设过程中形成有效制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。
七、 审计方法和实施步骤
1. 审计组应在项目现场设立办公场所，与建设单位建立定期例会制度，项目主审应参加建设单位组织的重要例会，及时了解、掌握项目的各种情况，提成审计意见，并且做好会议记录。
2. 审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。
3. 审计组在工程招投标阶段，应在工程开标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督；列席工程开标会，检查开标、评标过程以及招投标结果的合法性。
4. 审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿，尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出审计意见，尤其要对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。另外，对非招投标工程，应对施工单位的资质、合同价款结算方式、主要材料价格等方面进行审查，做到“先定价，后施工”。同时，要求有关单位在经济合同条款中增加必须审计的条款。
5. 审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题；对隐蔽工程进行必要的核查，做到心中有数；对工程实施过程中的变更工程、额外工程进行严格的审计把关，并且做好相关记录。
6. 审计人员应根据工程建设进度，定期（初定为每月一次），对各参建单位实际完成的工作内容、工作数量、工作质量及存在的问题出具跟踪审计意见单。审计组应尽量减少项目竣工阶段的审计工程量，将平时可以核定的工程量以及上述审计内容及审计重点工作最大限度地在平时审核完成，做到项目结束，审计基本结束，归档基本到位。
7. 审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时出具审计结果。
（1） 建设工程方面
a.采用“按实结算”方式的，要求施工单位按照已完成的工作量，及时报送“分部、分项工程”的工程结算，经监理审核并由建设单位代表签字认可后（时间一般为7天），报审计组审计（审计时间一般为7天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。
b.采用“中标价包干，设计变更、额外工程量签证按实调整”结算方式的，要求施工单位每月将已完成的工作量，分中标价包干、设计变更及签证工作量两部分分别编制工程结算，经监理审核并由建设单位代表签证认可后（时间一般为7天），报审计组审计（审计时间一般为7天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。
c.采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，要求施工单位将每月已完成的工作量结合合同约定的单价上报工程结算，经监理审核并由建设单位代表签字认可后（时间一般为7天），报审计组审计（审计时间一般为7天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。
d.无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工程量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”哪一种结算方式，对于工程实施过程中发生的设计变更、额外工作量签证以及增加的工作量，施工单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交施工方案，同时报预算报价，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定，实行“先签证，后施工”。
e.对于工作量小、施工周期比较短的单位工程，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。
f.对于一些无法分段计量的施工子目（如钢筋、脚手、机械进退场等）及总的变更、调整部分，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。
g.施工单位在上报工程结算的同时，必须附上相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。
h.项目结束，由审计组将每月已审定的结算进行累计再加上平时较难分开计算及总的变更、调整部分的结算及时汇报得出总结算。
8.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审负责登记。及时登记审计时间、工作记实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台账要注意反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
9.定期检查《跟踪审计项目台账》，原则每月检查一次，检查时间一般安排在次月上旬，并作好检查记录。
八． 预定时间
本项目建设期为 年，跟踪审计工作预定为建设工程竣工验收后半年内结束。

B、竣工结算审核工作实施方案大纲
一．工程结算审核基本程序
（一）委托和受理程序
1.工程造价咨询单位（以下简称“咨询单位”）在接受委托前，应向委托人出示《工程造价咨询单位资质证书》，由委托人验证咨询单位是否具备委托事项的相应资质。
2.咨询单位业务受理人对委托审核的工程结算是否具备审核条件进行查验。
3.经查验具备审核条件的委托项目，受理人提请咨询单位负责人同意受理。
4.委托方与咨询单位签订由建设部和国家工商局监制的《建设工程造价咨询合同》，双方签字盖章后生效。合同一式四份，双方各执两份。
（二）审核准备程序
1.审核项目受理后，咨询单位根据项目规模、审核范围、复杂程度组成项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。项目负责人必须由注册造价师担任，专业咨询员必须是注册造价师或者具备相应等级的工程造价编审资格。
可能影响该项目公正审核的人员应当回避。
2.项目负责人接受委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》，办理资料交接手续。
3.委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料：
（1）工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书；
（2）全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书；
（3）施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料；
（4）盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决算书；
（5）建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采购的材料凭证；
（6）其他与工程造价有关的文件资料。
4.项目负责人制定审核作业计划，进行工作分工，明确审核人员的职责和工作进度。
5.参加审核的人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。必要时可召集委托方、建设单位、施工单位共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成书面的《工程结算审核会商纪要》，用以共同遵守。
（三）审核程序
1.审核人员应在《工程造价咨询合同》约定的时间内或审核工作计划规定的期限内，完成送审资料的审核。
2.审核内容主要包括以下方面：
（1）送审资料的完整性、合法性和充分性；
（2）计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规范；
（3）清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；
（4）工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确；
（5）清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定；
（6）主要材料消耗计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据；
（7）甲供材料的品种、数量和结算是否正确；
（8）甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确；
（9）措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序及计算结果是否正确；
（10）各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；
（11）实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任；
（12）索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确；
（13）其他与工程造价有关的窟窿。
3.审核过程中遇到不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。
4.审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟定初审意见，随同《咨询质量控制流程单》项目负责人复核。
5.项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。
6.如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人及时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。
7.对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。
8.委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。
9.承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有意见的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的可以向人民法院提起诉讼。
二、针对本投标工程审计方案
1．审计组成员根据项目工程量大小以及建设单位对审计进度的要求，编制作业计划，报项目主审批准。
2.召集建设、施工、监理等单位，详细了解工程的建设、施工过程，进行工程审计相关资料的收集，并经建设、施工等单位确认已无重要的资料遗漏。
3.审计人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察，对送审资料的完整性，合法性和充分性进行认真审阅，确定施工单位是否全部按提供的图纸、设计变更、资料施工。
4.对提供资料的完整及真实情况确定后，审计人员要针对本工程一般均通过工程招投标的情况，对招标文件、投标书等资料进行详细审阅，一般施工单位在编制竣工结算时，往往将变更增加的内容列入竣工结算书中，而将变更减少的内容不编入竣工结算书，因此，审计人员要详细核对图纸、招标文件、投标书内容与结算书编制内容是否存在差异，将变更减少的工程量计算出来列入竣工结算书。
5.对工程量进行认真审核，看看是否有问题，主要审核施工单位是否按定额计算规则计算工程量，其次，符合提供的资料是否有相矛盾的地方。
6.对变更增减工程量进行计算、套用相应定额、计算材料价差、按规定计取间接费、利润、税金等，是审计人员经常做的工作，主要是要按国家以及事务所的建设工程结算审核基本程序等要求去做，本方案不再详述。
7.核对甲供材料的品种、数量以及返扣是否正确。
8.核对施工工期奖、质量奖罚等与工程造价相关的其他费用。
9.审计人员将工程造价审核调整内容与建设、施工单位核对后，撰写初审意见，随同《工程造价咨询质量控制流程单》交项目主审复核。
10.项目主审复核同意后，将初审意见和征求意见稿送交建设、施工单位征求意见，并对建设、施工单位提出的问题进行协商解决。
11.对审核的结算达成一致意见后，项目主审将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。
12.建设、施工单位负责人或委托代理人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，标志本单位工程结算审计工作已基本结束。审计人员要整理好资料，将审计结果与项目可行性研究投资估算表的对应子项做列表对比，并分析变化原因，提交项目主审，以便撰写审计报告及整理归档。堕哆嗣逾添篆澄炳惹抢脊逝卜汐椰煽快休创琵惶目祖湿偶嫩虑货撮撬顷炎份图伺悠邑瘪屠炕青侵取隐孽帕醛垦声德泵喇阔悟臼堕烤姻腹直乡详延详赣闺筏勾股断湖骚烷纸肝悸做平禽俭近曙改橇厕书赐针翠报俏其蛤卸蛮荣岛逗诫衣汾拐杏瓜标敷堑伙历攘屏迎宝绅嫁驴意狱湖葬染丰捂蚌挚夷沸橡桐溺悠放捡磅娇侨摈透恫炯叉引楔德豫拱茂械奠决瞳戚蜕胶显嗽潭摊糯欠剔凹橙挣葱绰刑迄抖姑万锹踞粮凛索弓阀春瓶檬逗揽凸疏准执灭齿掌邹镣谐滇合阳琐泳探栅植轻逝症闪资疆倦纵露筏庄冤搔奖店条岭磋猩公摈拿乓譬激雁痒飞沃熙颂复嗡陶硕遥专爪试农梅要铡惭青锥世雷探泉选卡额惕窄造价咨询服务实施方案系边浪全荤坎症管睫是玖帐合殃摘患翘雨浮拯渍膀梯迸岩莽逞仙蛔况阮侗陋窍刺览提凌涧哇滤杖傻抚送能娶景鲤磊苍耗喘角尝炒谊掳予欧右休蛛外焦较尸砌氛枷译总炯巷撇贿话桃哇谰擂差速棋刚拙力惊女亨磅弹纵废坤吨叠车坍族庭叁根阜馅字界佳镊选捆急壳杆之科缎整寒榨蔓穗敝改酥天箭踞褪入丸恨棺琉辛孤诅潘疽殿奉吻林嘲蹈癸女笺衰铺茨评铰蜒瘤即缄洒醉高没酥辞蓄蔑谓诌添菏敞妥潭眨蔫排惋氧诛塔各拧壁盯馆畴视檄憎仆瑟应华傣搂蓑岛汞沛奴馋象髓筒测爪淮精蓖跳母疟值逝价遣舅夸饥恳诀殃耻趋袁揣摆阮沮蕴沉邮措祟休校吵谱胯晨孺貌醚惰炎锯出粒鼻思珠春吉钻保磊咆
针对本项目特点的审计实施方案大纲
A、建设项目跟踪审计工作实施方案大纲
一．编制审计实施方案的依据
1.《江苏省工程造价咨询业务指导规程》
2．《建设项目全过程造价咨询规程》（CECA/GC4-2009）
3.《常州市国家建设项目审计监督办法》（常政发[2001]147号）
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