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第六章 流动资金管理
第一节 现金和有价证券管理
一、企业置存现金的原因
交易性需要;预防性需要;投机性需要
二、现金收支管理的策略
1.力争现金流量同步(使交易性的现金余额降到最低水平)
2.使用现金浮游量
3.加速收款
4.推迟应付款的支付
三、最佳现金持有量
(一)成本分析模式
企业持有的现金，将会有三种成本：机会成本、管理成本、短缺成本。
最佳现金持有量的具体计算，可以先分别计算出各种方案的机会成本、管理成本、短缺成本之和，再从中选出总成本之和最低的现金持有量即为最佳现金持有量。
(二)存货模式
现金持有量的存货模式是一种简单、直观的确定最佳现金持有量的方法，它只考虑机会成本和交易成本;但它也有缺点，主要是假定现金的流出量稳定不变，实际上这很少有。
(三)随机模式
现金返回线=
上限H=3R-2L
下限L的确定受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。
第二节 应收账款管理
一、信用政策的内容
信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。
二、信用标准
企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性。这可以通过“五C”系统来进行。
所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质、能力、资本、抵押和条件。
三、信用政策决策问题
Δ销售利润=Δ收入—Δ变动成本—Δ固定成本
Δ应计利息=占用资金×资金成本率
应收账款占用资金=日赊销额×平均收账期×变动成本率
存货占用资金=存货平均余额
—应付账款占用资金=应付账款平均余额
Δ坏账损失
Δ收账费用
Δ折扣成本
税前净损益>0，则政策可改变。
第三节 存货管理
一、储备存货的有关成本
(一)取得成本
(二)储存成本
(三)缺货成本
二、经济订货量基本模型
1.假设前提
2.计算公式
三、基本模型的扩展
1.订货提前期(不影响经济订货批量)
再订货点是指在提前订货的情况下，企业再次发出订单时，尚有存货的库存量。
2.存货陆续供应和使用
注意各公式与基本模型相对比记忆。
3.保险储备
再订货点=交货时间×平均日需求+保险储备
TC(S，B)=Ku×S×N+B×Kc
求使得TC(S，B)最小的B即可。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√
A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
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