浅谈工程项目的财务管理.doc

浅谈企业工程项目的财务管理 摘 要：本文主要结合实际工作论述了工程项目在立项、实施、移交等阶段的财务管控要点及核算原则，旨在防范工程项目存在的财务风险。关键词：工程项目 财务管理 风险防范正 文：固定资产投资作为投资战略的重要组成部分，是一般工业企业谋求生存与发展的必经之路。固定资产投资由于投资金额巨大、内容复杂，企业都会设为特定的工程项目进行管理。工程项目在立项、实施、完工等各个阶段都需要财务部门对其进行核算、控制、监督，工程项目的财务管理在项目管理中颇为重要。以下结合我单位的管理心得，做简单的探讨。一、工程立项阶段的财务管理企业在进行重大项目投资前，都会对项目的可行性进行研究。项目的投资规模、预期收益、融资渠道等事项都要财务部门结合企业的长期生产经营计划给与合理的预测。所以在此阶段中，财务管理的重点是：1、投资规模的控制：财务部门必须根据企业目前的生产经营状况和资金状况对投资规模作出控制，避免因过度扩张引起资金链的断裂。2、合理预测投资的回报：对技术改造项目、新产品开发项目的投资回报率进行重点分析，为决策层提供依据。3、融资渠道的设计：由于固定资产投资涉及金额巨大，依靠企业的自有流动资金往往不能满足投资规模的需要，这就需要财务部门充分利用融资渠道，为企业寻求最佳的融资成本。二、工程实施阶段的财务管理企业应当根据自身的组织构架编制资金审批授权制度合同签订审批制度工程项目财务管理制度工程项目结算管理制度等相关文件，以规范相关部门在具体业务中的职责与义务。财务部门根据公司批准的立项报告和项目开工单在帐务系统中进行立项核算。1、工程物资的管理工程物资指企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等，财务部门设立“工程物资”科目对其进行核算。物资采购部门根据工程主责部门下达的采购申请进行工程物资的采购。财务部在办理工程物资入库结算时，必须严格审核该物资的采购合同，审核内容至少包括合同审批单、工程项目编号及名称、数量、金额，以规避不符合项目的物资采购及采购量超出合同的风险。同时物资仓储部门出具工程物资入库单，入库单必须由质检员、保管人的签字确认。工程物资在出库环节应当由物资仓储部门出具工程物资出库单，领用人、项目经理、库管员必须在出库单上签字扣章，以防止物资出错项目或丢失。财务部门根据填具完整的出库单记入“在建工程”的对应项目中。根据企业工程项目的数量及复杂程度，财务部门必须每月或每季与物资仓储部门进行物资库存核对，物资库存核对需与各个工程项目对应，以便及时发现物资的错误出库并及时改正。同时，对在核对过程中发现的亏库、毁损、涨库等情况及时查明原因，明确责任人，报相应的领导进行审批后处理。2、在建工程的财务管理在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。在建工程账目的设立必须根据企业规划部门出具的立项报告和项目开工单分别设立二级科目核算，以保证在建工程入账的准确性及完工后转固定资产的易操作性。在建工程按项目设立二级明细帐后，还需要按资产构成分出设计、设备、建安、其他等三级明细，以明确反映资产构架。在建工程的建安进度根据工程主责部门编制的“工程进度确认单”来确认，财务部门根据填具完整的“工程进度确认单”在帐面记入“在建工程”的建安明细科目，同时确认对施工方的应付帐款。工程物资出库直接记入“在建工程”的设备明细科目。建安工程在合同完成后必须经过审计部门出具结算资料，财务部门根据结算资料对工程进度进行调整。在建工程的进度需要按月与工程主责部门进行对帐确认，避免因工程形象进度确认的错误导致资产总额与负债总额的不真实。3、工程往来帐的管理由于购买工程物资形成的欠款根据“工程物资入库单”和发票共同确认为对供应商的欠款。在付款时应根据合同的结算条款进行付款并预留出物资的质保金。对建安工程形成的欠款确认，我们在“在建工程管理”中提到按工程的形象进度确认欠款，通过工程形象进度核算在建工程和应付帐款能够及时反映出企业的资产量和负债情况，但仅仅通过工程形象进度来反映负债情况并据此支付工程款的话，会带来一定的财务风险，比如：工程已完工，企业根据工程进度支付工程款，而对施工方开具的发票缺少控制机制，如果施工方已拿到绝大部分工程款而舍弃工程尾款，同时，不为委托方开具发票，将导致资产无法移交且无法抵扣所得税的情况。所以，在根据工程进度确认欠款的同时，也要根据施工方提供的发票进行付款审核。在我公司的实际操作中，在“应付帐款”科目下设“估结工程款”“工程发票款”明细科目，分别反映工程的形象进度与收到工程发票的情况，规避了手工登记工程发票记录不全的风险，增强了对施工方提供发票的管理机制。对工程项目付款的管理也是工程往来帐管理的重点，所以必须建立付款审批机制和专项资金用款计划，工程项目的付款必须经过项目经理与总经理的审批，根据工程项目的轻重缓急统筹安排资金，提高资金使用效率，保证工程项目实施目标的实现，同时专项资金用款计划必须作出年度预算及月度计划，总经理审批后报财务部门安排资金。三、工程移交阶段的财务管理工程移交指工程已经完工，达到资产的预定可使用状态，从而转入固定资产的过程。工程移交环节是联系在建工程与固定资产的纽带，准确完整的移交才能给固定资产的管理带来便利，为固定资产的计价与分类打下良好的基础。由于在建工程的结算往往经过各个部门的审核，涉及时间较长，所以在工程达到预定可使用状态后需要先估转入固定资产，同时计提折旧，以合理反映收入与费用的配比原则，待手续齐全后作正式移交。在建工程正式移交阶段，工程管理部门与资产使用部门进行核对，并编制固定资产移交表，财务部门需要对工程主责部门提供的固定资产移交表进行核对，核对要点为设备费、安装费、土建费，计入工程价值的设备是否与财务出库的设备价值一致，土建费、安装费是否与建安发票一致，对于为项目采购的物资而未全部出库的，应及时将库存转入通用库存，防止物资浪费。工程管理部门提供的安装费、土建费应与财务帐面相符。为工程项目发生的财务费用、设计费、水电费、监理费等各项待摊费用需要财务部门根据合理性原则在工程项目形成的各项资产间进行分配。核对无误的固定资产移交表应与在建工程的账面金额一致，同时反馈给工程管理部门编制正式的固定资产移交表，财务部门、工程管理部门、资产使用单位根据正式的固定资产移交表进行移交处理。工程项目的施工建设主要集中在工程管理部门，财务部门主要围绕防范工程项目实施过程中的资金风险等财务风险并保证资产计价的合理性与完整性等原则进行管理与控制。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：