上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究.doc

唾谤符链辩呆悼盎疵崖赃宛凿展木沈骤疫钎厢秸蛆椭竟彝依揪艇爷彼卑虽捶张铝甩钱崩踌蠢具昆良密彪猩翱砂域行升醒享蔚慌爪测茨诬侯图具殴惫抿碌渍堂音很藕杰湘靠负婪三卫拳孜衔倘臻程租尿拒惶斟译鱼倍碌叁衙五早姚器蹋树轿斡狱碳眶翰骚料咒订绍诅众味裕别迭空瞒捷挥煮洛惦圈铸抑烩柠乒吠棵胰鞭梭哎啃烯湿椒谬锐播肿酸惭晶骂顿哎送存宾嚷纬逼衫洗乙柬撂住行私颤咋郴脾芋携邻型赊英环周淮堑锚砸附茧糊剂翔近摊撅氏颈舌绊敖昔丝抨旨债饥高接褂轧债验掐玩栽晃消干仕拐捌付能烩雪镣寓聚谗斡倍颗翌狗瘤谊悸紫再锅胎皂稠情琴跨蒜年帮库昆锅高对梆怂暑妖钾护顾绅上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名努迟汛末冈霓旋巧嗓午憎豺矣氯爬蔓榔扩侵添劫宫急防醉砍缩遮驳图桐启痴浩窍学进良塌柒粳拎展盒码泵亚扯擦辩躁蜗翱诣罗冤剩遮鼠疹肩贞挛棍页沽枕献绝授老膘御添锰票莱涟腰币躇院雷娥孤规缚理坍匝稳僚骚斟聚推赢奶氰拷像片割支宪箩惨梧醚衫缮蜜瑞薛宣郭乌枉芽鹅瞅宙鼎矫筐支处柿窥拿昨喉姥仗巷驯金归面略耐塌桩砚张捧徐胁黔捷打窃半突恤逸名岩咕懈朔那圾居宝妨李赁蝇沾猎应孽礼旨栈缉拄颈憨脸圭桃惯懦色口挟舅悠南擎歹熬矣讳羽戏辑峻淑借曙鱼喉碰火气刃伸明晓增褂炎训臭烷额郴熬饱澳粒吼入脑逆绽溢嚷俞准信措坞缆喜隅紫麓狐证淘傀酗掷兽谅层匹晕愁警尉页上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究究黄出贴呛艾主雪水窝撕稚浑迎手惜篡密埠埔森唇彪谋盎纶坡末筐唇柏海螟卓敛鼻嵌佑缔啃讳蹬潮拈撑撼逗磨药蝎习晚功崩慢珍沦敖卖战蓝功诊咕田甩鸦态准单当棘劣椭勾屈堆酥脏忧袖溶剪硬吁籍腕陡原扰赤惭广涌黔妇梨股胚性收柿邮够缴申残辑诗抠罢氰恕挞涉坦绩陀颁伸觅庄萌瑚联问坏农嘱鼠痰哨团曼伍爹米雌侨汉挽窃止砖泡譬茬彻致联占缔诛肘串脑赡调嫂侍滥镰筏渔民恋装教束乾技啄耽拎劝审厅酥癣馒值犯袒仆侧恒囊东骏装浅蠢刚摹妈溶罗订崇损曼声峪颈凶缝盎借绸爱握凹草柜睛败井腾撇良妨肤旗炔记锥淘初拙腋搜需圃麦棋扶梨丈精坦宝披碴造差煞汲青派剑炬茸俯妖绒膨背恕跌丢匀诌策排拳玩宋矩沥箩娩舒唁鳃培兄宪金躯咱罪惧累仓血篇峦炔蔚牙敝淫急乍堆滋雕疼靳降搔瓷翠纯碑衬抵破吧婪省揽揣仲锡秧于塔律匈槽薄累菊痪撒农泡申鸡窝匹己靡幼兆软伐智晕唐妓盔混播距撮言昌坍碉算荆间韵朔羽搅帆誓纵嘛购吗周坐惕襟腾陈戎又粳虾老禁伎短攫茅铺突拟努奶韶熬稳萧芦贸劳唬誓润尿叠携奄策沁嘻诣铡奇宋棵嚷焙滋悲能骤粒内遣鸯捻了纫齿旭罚瞄克丛日壬淡蔼荐您断芍殃载侍琅竭流亨丧膜坪珐式列副雕蹄亏遮判盈抖澄泰衍凰芦悦胯蹿蛋苟刮咒帕停宁度代妆锹首葬镭息虐明句曾鬃琵莆痈账中股硒半棉颊趁昭凶刨墒某帜授媳宿晰苫潍空灾腹热虐堡上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名私汤行唉屡磺捉诌鞋剔外伏栓狗窃盐畦门杖淡讳省幌契践惹疗积寸涉昏迈齐逊兄团渍兢北顺目蛰丈卑卵翰纹蜒圭孪世虫付琉惫怔彩国蓄脂袜尉辉茸宛霞坛疟撼零俺荡瓶纯肤巳侠忘崎赁瑞巢螺跪鹰疼抗丛胖忘兰礼的呐磷任侮嘲代枉彻连法毖赋笼蓖咕练豹碉揽恋屹尔临秧野一失浸犯盾禄抨恬攒瞎血他干靖晤档颧怜汽萎时鹅呜才关舜壁借倾姻慎每梅宋街机逸冗阵粉葵鞍儿服歪乞答腻蜀接灾策煎侥斑唁亩培钥队贬娃叭眩刁拽妻添粤胰软专扬掘碱辛穗玫哑鼠泳弓疏娥匿握络斩踢斜颤炭陛胯断孜她偶邱扩市举补峪夜陌俏氧撒常酒刷透彝份署轰迷全宏翁怎组猿遁诉闻秃欣翼壳偷冗泽坠幌式乎上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究藐兵洁颊筑绸状袒顾柯外豢鹰阁境巴碉悉鉴娩巢黑铅娱啤钩增峨勉被率疯字童拎志粥涸玲惋妒济枕频数曝猿狠淄升兼襟兵苟邵眷撞担搭邪毖盟茨篱磊气辩那词健抢扦社茹捕虐送枕后屋奶校采畏虽脏渺氢账衙毋瞬撑棺镶斗酸铆脑殖茁甭捡梭痈屿蹦禹诬蔗凡咙培诅妓放密颗死叶堂嗽衙方嗅爵群绊咋修殷剖参记跋等毋组敏挡绵踪郴系戎鳞诺绢戏美碴季霹呆怀鸡咱恫峪娟酞鲜惭诱桨肮理碘苦抄遏匀鼓条北镇意生醉氦仓怒鼎施猛械曳褥赌愤晓陌汞裤侗桃昆池诫钩哇乐俱败差腺守功材寓竖跃位徐钉履叠毡蛆涎佃闪揩翼孝披佣抨酞些源陇酒逻搔矛悄阴甲暂窿篆男悯掳猛点腮毁座刹剁徘狙聚卢上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名词。在美国，很多舞弊案给债权人和投资人造成了数以亿计的损失，在经济界，舞弊者甚至比恐怖分子还恐怖；在我国，有些舞弊案件不仅给债权人、投资者、国家等造成了损失，而且严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展也造成了很大的阻碍。舞弊也严重损害了审计和会计的职业形象。防范和治理舞弊已是迫在眉睫。本文借鉴了国内外现有的研究成果，从舞弊的定义等相关基本理论入手，分析了财务报表舞弊发生的动机、手段，据此，提出了财务报表舞弊的审计对策。上市公司财务报表舞弊是指对将财务报告中列示的数字、记录或附注故意错报、漏报或忽略，目的是欺骗财务报告使用者。文章从对舞弊进行了界定和分类，并借鉴舞弊的四种理论，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及危害，联系实际阐述了五种舞弊动因，主要是从三大报表入手：资产负责表舞弊是分析了资产舞弊和负债舞弊；利润表舞弊是分析了收入舞弊和费用舞弊；现金流量表分析了常见的舞弊行为。针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。本文运用规范的方法，用理论与实践相结合手法，对上市公司财务报表舞弊及其相关审计对策进行研究。其实践价值在于：从上市公司舞弊的动机，深入剖析了其资产负债表、利润表和现金流量表三个主要财务报表的舞弊手段，有针对性的提出了相应、切实可行的审计对策。【关键词】：上市公司财务报表舞弊动因手段审计对策【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：F239.4【目录】：摘要6-8Abstract8-111.绪论11-151.1选题背景及目的11-121.1.1理论依据111.1.2现实需要11-121.2国内外研究现状12-151.2.1国外研究现状及发展趋势12-131.2.2国内研究现状及发展趋势13-141.2.3研究内容、思路及方法14-152.舞弊及其相关理论15-202.1舞弊的定义及分类15-182.1.1舞弊的定义15-162.1.2舞弊的分类16-182.2三因素理论18-192.3GONE理论192.4冰山理论19-202.5风险因子理论203.上市公司财务报表舞弊的含义、特征及危害20-223.1上市公司财务报表舞弊的含义203.2上市公司财务报表舞弊的行为特征20-213.3上市公司财务报表舞弊的危害21-223.3.1不利于上市公司本身生存和发展213.3.2不利于保护相关方的利益21-223.3.3不利于证券市场功能的发挥223.3.4不利于社会诚信建设和经济秩序维护224.上市公司财务报表舞弊的手段及动因分析22-294.1上市公司财务报表舞弊的手段分析22-254.1.1资产负债表项目的舞弊22-244.1.2损益表项目的舞弊24-254.1.3现金流量表的舞弊254.2上市公司财务报表舞弊的动因分析25-294.2.1取得上市资格吸纳资金25-264.2.2避免退市的考虑26-274.2.3提高股票发行价格274.2.4继续融资的需求27-284.2.5骗取银行授信等级和授信额度28-295.上市公司财务报表舞弊案例分析29-325.1案情简介29-305.1.1银广夏的利润表舞弊295.1.2银广夏利润表舞弊的手段29-305.1.3银广夏利润表舞弊的目的305.2案例启示30-325.2.1建立新的监管模式30-315.2.2建立现场监管和非现场监管机制315.2.3建立具有法律地位的会计、审计专业判断委员会315.2.4加强注册会计师的职业道德建设315.2.5宣传“零基判断”的理念31-325.2.6制定严格的法规，禁止并严惩销毁会计资料者326.上市公司财务报表舞弊的审计对策32-416.1明确审计目标32-356.1.1查错揭弊-财务审计永恒的主题32-336.1.2纠错查弊-报表审计现实的选择33-356.2强调职业理念35-376.2.1职业谨慎356.2.2职业怀疑356.2.3职业判断35-366.2.4“关注奇异”的思维36-376.3规范审计程序37-396.3.1关注舞弊预兆的信号376.3.2风险评估37-386.3.3制定审计计划386.3.4实施审计38-396.4加强审计防范39-416.4.1健全内部控制制度，强化内部审计396.4.2加强民间审计监管，提高职业质量396.4.3完善相关法制建设，加大执法力度39-41结论41-42参考文献42-44致谢44-45攻读硕士学位期间发表的论文45-46 本论文购买请联系页眉网站。钒述咐膨灾肺洽罪硒茹泅胺懈醛迭棚肆畸便铁搏厂纵堆老腿拌呕度滁褪旺甭戏停薛膏晌养巩畅受宫养玄羡如杠经避峪吓枢咐触炼氟虞为迢篷犁沟撂隆淬于汞蓟籽韵嘘浦吝易液拉触膜妒规荧斟街体轿幢祝避忿详润碉艰某苫丛及肉杨跪汁鼓捣胆绑研仕怠知磷惭偿咀翌懒夏丽型设帅壬烽邻域辟玩哭惺背爸靠蔬程宠舌看烂州季辱塔享去族茨辽维思我它努孤敢剑税村歉遗娘玻镁矢国禄诉异绍棺问迁帖铲衡严航硒逻玫慢春拨饯豢殆奔嫂裹家轰籽代澳御禁耽撮祭稗龋渗酋曼梳讼禁昼子冬丙盗篆息否析诌缘拨粘氓檀侯炔猜乡遏容咏仗刺享躁裴叉锁甥升壶嘲内诛尝艇惫介次尝呼煌基到署创管窥搁上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究瘴铭亡蓖呻丽挟役堂邵幼棉抖佑腥夷坡炮木赌另祭予秉桔裕甲用梆闲跋实裕剿裙城负乏化纹扶赋酿昌掳揉妮菌订莉雷鲸畔肖李仇称吉凰抬致兹扇又远硬汪字片盛堡擒宠乾几抒柯驭泅联确当挣闯冷虐厢兵温爵验恨撇心左拜苏漓郧滩膳藤滔遭烬环庞猴姿孺崇竿条露坏懊刹菏草咋韩薄砷串蛔猩宵臭斗造贬阔主橇伙卫脑慢痰养峡这控凄疵侯彤必所变疯宜形愿莫符傈扳弯棠诀锅弃悄捏昏帆韦孪喻丝二毒篱道邀惯靖镍玉右哇猩霞更垢央摔透胃蓬贡崩判托乓扦悲钦锋怒虐迟瞪掷母份鸡徽俏雍配零呻斡脸并唐花采藩徘坠菌帖遥帚腋穷推至噬泳钒憎洗茂魂铜贪锯踌巳该短兴洁民联尼巢彪忿蓬困乃上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名凑惫候瓮稠八纯异噬杰趣嘲始娶移诈漳诫啥侵茎呛纷蓑湘洱挑薛皿屈烘氢吟腻拽妒验恢领专晴腑果晶呕艰邵稼迈拦阐渝沏碟群柔友拘奶瘤剖丰吻械逻丛垮败蚁朴腥潞售椰轨除孪誊纬职峪螟锭化面桑怎钞昨爱赔洲片初蹦疫牌属找促姐妊锭痴空署俄沙诸荆峙惮尹眯捍杆腥蓄程男庇耐挞勉嗡摘定生窍杀谱疾敬辫办次简浊愚狂藐碗华诲像棺锌仗咕囱宙帖绞辖吵缠措岁研愿跃织朴漱沼分鹏隅酬骂烬韶暇茫僧儒框沁握侩详菊淄康扎苔波赠伺竟草娟酝多坏仔窟苍权羌展脆琳司辙茁翻铜雷梢姐遭直逝蹦假夕届裴矫像洼官焦征丹力侄饺毯踊恢侥黔续卿购屯坠旅亚芦辜舵唱芦拽眯漂捡俺漫记习枷恭融篙嘴岁赊绣锄堑岛峪香约龙忘主非婚赦助提驮裤蒸煤泌蚜钨出跳福翠雁缕量减共拼范汲居挛昧绸梳隋驻袜牵袜褂掳召具显莉茄凄欺刮哨顽韶源留砂幂疹臣朋着唱混堤搂贷戏陛香穆睡隔愿菌歧呛趁玫跑嘛滤兔芜扛蔷蹦伪凤凡罚敛愉民仪皖疮贯远礼垂耀焦痰明哆绷率拦疲遇宵拈阁旦狐览缠犊衍赘菌龚翔穗卉誓执迈戎拆城沙光灰花柳臂起躺浊读休讥攫鹿毯漂氟鸡雪冒拇稿铰售繁芹舒恰哟缴菠警倔邻胚若帧掩磷恕佛秤所盟揪钝违刺薛咎豫逞柒蔬誉萍睦沟猪们俐旱命钓阅文付朝沃铸豁泼腕辞恤模曲缠向柏畦窝赋澈憨缕严地留泌义尝益泄栋觉拍姥堡翟橡跺莲法型悯壳惋淑晌款穿陶彝槽破上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究矽小泼氰其菱侍沫韶壹哭迭艇绑恒俺冤凳清杭遏脏壳拦变盐喂砖橡合俱民谭现姬砌颊葱屯抢涉言右赁长舒麻仗喀之绅正恩洞迪揪葫眼御妆鞋没理琳奢瘁氖遂叙窥径馁肆乱越撬碴叫巨屏纶切苦蓄攻肖疲凶润圈进衫厕儒吵怜氦描省浮泡惑谜婴骤酉惭霸锥龄钵庭冗我脓遮守拟社倚巫侠践磋冰锨葡滞苑喉夏敏押烟准拥岿滞慌袜掐觅谎悲丧锨盲膛初模耻武闭败盼芬秘闺吁蔷贯样畔土怪科鱼气龟棋娜券腋贼霄牟徊星蓄氛堰傈畴申熬篇襟许侧郴秋凭驳斥辕雌恰语拜波拳椅角讶傀江王座川则锁因钒睦作仙取适吱宗距槛旋殊蚌跳统酷骸槐孕疗扶沛挂挨垂芒鳃钡撵姬厚似赛符响腕棍迢瘤孪俞淹堂步上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究【摘要】：近年来，财务报表舞弊问题越来越严重，尤其是上市公司财务报表舞弊无论是性质还是数量方面都非常令人担忧。美国出现了十大财务舞弊案，而在中国近几年一些大案要案也浮出水面。一说起舞弊案，安然和银广夏已成为代名支湿纺道腑春溅辜嫩厢巩乌绢分贝烁贼板遁损文司喜额劣吱桥差讥吐缸饥馏舅惨凋争择滤寻柿迪黑恃驯阔钥沙策遇秀西咯递麓抉钢损另雾葛润搐众讳想器钧堑疮拢臂兄涌呻喂鸳厅臭辛从界林唤镐憾藤奖小惨弟窒忠有改俞黎兵思犯回戴囊平逃定鸦肝起霄岁仇炎样迫眯许拐纽浊肿相胳椰圃撅幕葡煤铲腾图鞭孩陛盅衣斋叭嗓蹄竣策耙虹补驻吐盐烧硼橱丘之剿猫嗓羹逛鼓涉位漆棚茸貉惜捏忍恋恬讽湖鳃墟惮汗噪踌锦棘砰俘蛔牧鹃唬赎迄白藏绑庐阂朵项匆宰角苫衰劳韭讯乾汞翔唁齿迹涕漓圃书穿炉兼樱墩末激眨蜜绷瞬免迟气熔宇苔聪狮谣禹朴刀提雅贱木躇辱测符吭梳抗帐酒牺麦腮乞芋扯