财务绩效考核指标2.doc

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财务绩效考核指标
考核指标
指标解释
计算公式
信息来源
考核目的
净利润完成情况
公司的实际净利润和目标值相比较
[（N2-N1）/N1]*100%N2=实际净利润；N1=目标净利润
财务数据
部门目标与公司目标一致
财务管理制度的完善性
财务制度是否完善、运作流程是否顺畅
因财务管理制度不完善而出现较明显的财务运作混乱的情况
财务运作问题统计表
促使财管理制度完善
资金报酬
资金的回报情况
[N2/N1]*100% N2=实际资金报酬率；N1=目标资金报酬率
财务数据
降低资金使用成本，提高投资收益
部门费用控制
管理费用与预算的差额
[N2/N1]*100% N2=费用差额；N1=预算费用
财务数据
控制所管部门的费用，提高效率、降低成本
财务报表及时完成率
财务报表完成及是完成的情况
[N2/N1]*100% N2=及时完成的报表数；N1=需完成的报表总数
提交报表时间统计表
保证财务报表按时完成
财务报表完成的准确规范性
财务报表的准确、规范情况
出现遗漏、错误、不规范次数
审计报告
保证财务报表准确规范
定期完成财务分析报告
是否定期完成财务报告
[N2/N1]*100%
N2=延误提交的财务报表数量 N1=提交的财务报表总数
考核表
提高财务分析的及时性
考核指标
指标解释
目标效果
考核人
考核目的
部门计划完成情况
计划是否按时完成，计划执行的效果
保质、保量
总经理
保证部门计划制定的严肃性，执行的高效、有序性
财务分析质量
定期及时、真实地向总经理支持决策的财务分析报告
财务分析深入、透彻，能为管理提供依据
总经理
为管理决策提供依据
协同性
同其它部门的协作以及对业务的支持与服务
协作良好、支持有力
部门之间
保证公司正常经营

财务分析质量包括的内容
显示单位综合业绩质量的考核指标：1、股东投资回报率、2、总资产报酬率、3、销售收入增长率、4、主营业务利润率、5、总成本率
企业绩效指标考核指标解析
1、分析企业会不会控制成本的指标 净利润率＝1－产品成本率－营业费用率－管理费用率－财务费用率－营业外费用率－所得税费用率
2、分析企业会不会利用现有资源多赚钱的指标
（1）总资产周转率（次数）、总资产周转期（天数）；（2）固定资产周转率（次数）、固定资产周转期（天数）；（3）应收账款周转率（次数）、应收账款周转期（天数）
（4）存货周转率（次数）、存货周转期（天数）；（5）应付账款周转率（次数）、应付账款周转期（天数）；（6）营运资金积压期间；（7）销售收入增长率
3、分析企业会不会利用财务杠杆工具多赚钱指标
（1）财务杠杆倍数、（2）股东投资回报率、（3）总资产报酬率、（4）财务杠杆效果、（5）速动比率、（6）利息保障倍数＝净利润÷利息费用

显示单位综合业绩质量的考核指标
1、股东投资回报率＝净利润÷股东权益
2、总资产报酬率＝净利润÷总资产
3、销售收入增长率＝（今年销售收入－去年销售收入）÷去年销售收入
4、主营业务利润率＝净利润÷销售收入
5、总成本率＝（销售收入－净利润）÷销售收入

《企业绩效指标考核图》解析
1、分析企业会不会控制成本
净利润率＝1－产品成本率－营业费用率－管理费用率－财务费用率－营业外费用率－所得税费用率
（1）产品成本率＝主营业务总成本÷销售收入
（2）营业费用率＝营业费用÷销售收入
（3）管理费用率＝管理费用÷销售收入
（4）财务费用率＝财务费用÷销售收入
（5）营业外费用率＝营业外支出÷销售收入
（6）所得税费用率＝所得税÷销售收入
2、分析企业会不会利用现有资源多赚钱？
（1）总资产周转率（次数）＝销售收入÷总资产
总资产周转期（天数）＝计算期天数÷总资产周转次数
（2）固定资产周转率（次数）＝销售收入÷固定资产
固定资产周转期（天数）＝计算期天数÷固定资产周转次数
以上指标反映了企业分别利用总资产和固定资产创造收入的能力。
（3）应收账款周转率（次数）＝销售收入÷应收账款
应收账款周转期（天数）＝计算期天数÷应收账款周转次数
（4）存货周转率（次数）＝销售收入÷存货总额
存货周转期（天数）＝计算期天数÷存货周转次数
（5）应付账款周转率（次数）＝销售收入÷应付账款
应付账款周转期（天数）＝计算期天数÷应付账款周转次数
以上指标反映了各类营业资金的运转速度。
（6）营运资金积压期间＝应收账款周转天数＋存货周转天数－流动负债周转天数
此项指标说明企业营运资金完成一个营运周期的天数。通过计算这个指标可以进一步分析下列问题：一是现金流转周期是否过长？是否应缩短周期以减少营运资金投入？二是现金流转周期是否过短或不稳定？是否意味着需要增加营运资金的投入？
营运资金需求量＝年营业总额÷365天×营运资金积压期间
营运资金需求量就是企业维持正常营运所必备的营运资金总量，这个指标的变化与销售收入增加存在正向的相关关系。
   净利润现金含量＝经营活动现金流量净额÷净利润
由于会计体系中使用权责发生制的原则，使得会计利润易于被调节，具有可操纵性，经常存在着虚幻的一面。净利润现金含量表明企业净利润中，有百分之多少是由现金流量作为保障的。利用这个指标分析企业盈利状况，比较容易发现人为操纵利润的迹象。
该指标反映了企业净利润中有多少实现了现金收入。如果该指标大于1，则表示企业净利润有充足的现金作保障；如果该指标小于1，或者低于某一正常水平，甚至出现负数，则说明账面利润并没有产生实实在在的现金流量，或者企业利润并非来自主营业务。如果一个企业的主营业务利润没有保证，那么这个企业未来的可持续性发展能力将受到怀疑。
（7）销售收入增长率＝（今年销售收入－去年销售收入）÷去年销售收入
此项指标反映了企业主营业务收入逐年变化的趋势和水平。
3、分析企业会不会利用财务杠杆工具多赚钱？
（1）财务杠杆倍数＝总资产÷股东权益
财务杠杆倍数通过计算总资产是股东投入的几倍，说明了企业营运的本钱是从哪儿来的？企业营运投资中有百分之几的钱是借来的？有百分之几的钱是股东自己的。
（2）股东投资回报率＝税后净利润÷股东权益
（3）总资产报酬率＝税后净利润÷总资产
＝净利润率×总资产周转率
这二项指标分别反映了股东获得的净利润回报率和企业总资产获得的净利润报酬率，通过这二项指标的比较，可以明确显示出财务杠杆工具在企业营运中发挥的作用。
（4）财务杠杆效果＝股东投资回报率÷总资产报酬率
财务杠杆效果指标说明了企业运用财务杠杆工具究竟给股东带来的是利益还是损失。当财务杠杆效果数额大于1时，说明企业运用财务杠杆工具给股东带来了利益，而且数额越高说明股东通过利用财务杠杆工具得到的利益越大；当财务杠杆效果数额小于1时，说明企业运用财务杠杆工具给股东带来了损失，而且数额越低说明股东利用财务杠杆工具造成的损失越大。
（5）速动比率＝速动资产÷流动负债
＝（流动资产－存货－预付账款－待摊费用）÷流动负债
速动比率指标反映了企业有多少速动资产能够用于偿还将要到期的债务，也就是说反映了企业明天会不会因为无力偿还债务而被迫倒闭。
（6）利息保障倍数＝净利润÷利息费用
这项指标可以从一个侧面来检查企业财务杠杆作用发挥的过高还是过低。一般认为利息保障倍数为3～5倍比较适宜，如果利息保障倍数远远超过5倍，则可能意味着企业财务管理政策过于保守，没有通过充分利用财务杠杆工具增加企业经济效益。但是这时我们还需要进一步分析企业总资产利润率是否高于借款利率，因为企业是否可以通过运用财务杠杆工具增加经济效益，从根本上讲应该取决于企业总资产利润率是否超过了借款利率以及现金回流的速度是否可以比较安全的维持企业营运。

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