费用报销管理规定实施细则.doc

审批部门：总经理办公会 管理部门：财务部 编号：JYCW20101203
《费用报销管理规定》实施细则
为了控制费用合理支出，提高费用报销审批效率，本着“有效控制，简化程序、便于操作”原则，根据公司《费用报销管理规定》，特制定本实施细则。
一、费用支出分类
支出类型分为营业性费用、管理性费用和资本性支出。
营业性支出是指与公司销售业务直接相关，费用可直接记入相应受益商品或客户的费用，如运费、装卸费、折扣费用、促销费用以及客户奖励费用。
管理性费用是指为了维持公司正常经营，发生的与直接商品销售无关，只与部门及公司经营活动相关的费用。此类费用只能准确按部门归类核算，或按一定比例在部门间分摊，如办公费用、通讯费、差旅费用、业务招待费、水电费、租赁费用、人员工资及福利费等。
资本性支出是指所为购置固定资产、商品及包装物采购、在建工程付款支付等。
二、支付依据及标准
1、营业性支出
营业性支出中销售折扣、返利和促销费用等的报销，依据是公司的相关销售政策，活动方案，以及与客户签订的合同、协议等。支付时应严格按已审批的文件、合同、协议的标准、兑付条件执行。
运费结算中，长年与公司合作车辆，且日常运输中有固定线路的，应由公司统一按路线、路程制定运费结算标准。对临时调用的车辆的运费标准，参照市场标准执行，公司应指定专人负责，前后两次运费标准增长准超过20%或累计两次超过30%应报总经理批准后方可执行。
装卸费应由公司与装卸队签订劳务承包合同，确定结算标准，合同期内严格按标准执行，不得随意变更标准。
2、管理性费用
（1）办公费用、水电费、租赁费按实际发生金额报销，其中租赁费必须签订租赁合同，报财务部备案；办公用品应采购应遵循询价原则，货比三家。
（2）通讯费用遵照《费用报销管理规定》中制定标准执行。
（3）差旅费中的住宿费、交通费、餐费补贴等标准遵照《费用报销管理规定》中制定标准执行，报销时必须附已审批《出差申请表》，如一次性出差到多个地点的，还应附《出差行程表》。标准超出公司规定的，财务部审核时注明超出金额，由总经理在签批时确定报销金额。
（4）业务招待费，各事业部应拟定本部门业务招待费标准报公司审批后交财务部备案。报销时应注明招待对象、用餐人数、用餐地点，需附发票和消费明细单。如公司有陪同人员用餐的，应由陪同人员签字证明。财务部按标准审核，超标准的应注明超出金额，由总经理在签批时确定报销金额。
3、资本性支出
（1）商品、包装物采购。按照公司与相关厂家签订合同规定的标准、支付方式、支付额度执行，由采购部门填写《支付申请单》，财务部根据实际入库品种、数量、金额审核后，报总经理审批支付。
（2）固定资产采购。为了合理安排、充分利用资源，使用部门应事先提出采购申请，填写《申购单》，由公司固定资产管理部门结合已有的资产确定是否采购，报总经理审批后执行。报销时应附已审批《申购单》由财务部审核，总经理审批。
对于金额超过100元的低值耐用品，参照固定资产采购流程管理。
（3）在建工程费用支出。严格按照工程预算项目的各项预算标准执行。在支付款项时，由项目负责部门根据工程合同和工程进度控制付款额度。项目负责部门填写《付款申请单》后，由财务部根据工程形象进度和已支付款项金额，提出支付审核意见，总经理审批后执行支付。
三、支付审批流程
各项费用报销必须严格按顺序执行以下审批流程：经办人提报—部门负责人审核—财务相关岗位审核—财务经理审核—总经理审批—出纳支付。流程顺序不得随意变更。
为了加强预算控制，细化财务审核，费用报销时，财务审核环节按费用性质分开，由财务主管和管理会计分别审核。营业性费用由管理会计审核，管理性费用、资产性支出由财务主管审核。具体流程如下：
营业性支出
出纳支付
总经理审批
财务经理审核
财务主管审核
管理会计审核
部门负责人审核
管理、资本性支出

各相关岗位的职责如下：
1、 经办人。是每一笔业务的最初办理人员，必须对该业务的所有事项有一定清晰的了解，并对总体成本费用、预算情况、项目进度、品质合同等全面负责。并且有义务向审核人和复审人解释（以书面为主），如果发生错误，将承担公司损失50%的责任。
2、 部门负责人。对业务申请人提交的每一笔业务（或项目）进行审核。审核内容包括：单据来源、预算指标、金额大小、合同要求、项目进度和品质要求等。在审核过程中应于签字前要对业务性质与审核内容的真实性、合法性做出准确评价。如发生错误将承担公司损失的25%责任。
3、 财务岗位审核人。对每笔经过业务申请人如实申报后，又经过部门负责人检查后的业务，再由财务部门相关岗位人员审核。财务审核阶段的工作是对发票的真假、预算控制，金额计算，单据填写进行复核。如发生错误将承担公司损失的15%的责任。
4、 财务经理。为费用的最终审核人，要求对前面所有的审核阶段进行复核，对费用发生产生的效益、后期风险等进行审核与分析，提出审核建议,如发生错误将承担公司损失的10%责任。
5、 总经理审批。总经理审批是在这笔业务经审核、财务复核，确定已符合公司相关规定后，审批人审批完可以转入出纳支付环节。公司所有支出必须经过总经理审批。如经过总理授权后，其他岗位可以代为履行审批权。
6、 出纳支付。是指经总经理或总经理授权人审批后，完成所有审核、审批流程的业务，由出纳进行兑付的环节。出纳支付为所有支付业务流程的最终环节，应严格按公司审批流程执行，如审批人临时出差且没有相应授权审批人代为审批的，出纳支付时应电话联系审批人，按审批人指示在支付单据背面注明后方可支付。未经审批完整的业务，出纳擅自支付给的，将处以出纳全部支付金额1倍罚款。
四、费用支付单据
公司支付单据分为《费用报销单》和《付款申请单》
营业性支出和管理性支出用《费用报销单》填报审批支付，资性支出填写《付款申请单》申请支付。（见附件）
五、细则实施
本细则自总经理签字之日执行，所列举的费用支出，适用于全体公司人员的报销行为，未列举的费用支出仍按公司《费用报销管理规定》执行。
本细则由财务部负责解释与修改。

附件
付款申请单
申请部门

申请时间

收款单位

付款金额

收款单位银行资料
开户行

付款时间

账号

付款方式

事由

大写金额
百 拾 万 仟 百 拾 元 角 分
申请人：

部门负责人：

会计审核：

审批：

财务经理：

费用报销单

部门：

年 月 日 预算内□
　 预算外□
预算外□

摘 要
金 额
总经理签 批

附件

张

百
十
万
千
百
十
元
角
分

财
务
经理

会计

事业部负责人

合计
大写
佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分

领款人

部门经理： 经办人：

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)