浅论中小型企业存在的财务管理缺陷及对策.doc

浅论中小型企业存在的财务管理缺陷及对策摘要：当代财务管理学需要研究的内容涉及许多方面，各个方面所须解决的具体问题也不尽相同，然而就总体而言，当代财务管理学所要解决的基本是收益与风险的权衡，亦即如何做到在提高企业收益水平的同时，保持企业财务管理的稳定与安全，这在根本上是当代企业基本财务目标所决定的。股东经济利益实现，归根到底是来源于企业所实现的利润所以企业财务管理将提高利润水平置于十分突出的地位自然在清理之中关键词：财务管理 中小型企业 一.中小型企业与大型企业财务管理问题的不同点与大中型企业相比较，中小型企业在许多方面都表现出不同的特征，财务方面也不例外首先，就经营能力来讲，中小企业经常不如大企业。特别是中小型企业经营者往往就是其业主自己，即使这样，聘请的职业经理也难达到与大型企业经理相对的水准。其次，就外部而言，中小企业往往较大企业受环境变化影响更大。大型企业是国民经济的支柱，因而会较多地受到国家政策保护，还有大型企业还可能借助自己雄厚的资本力量和在国民经济中所处的重要地位，反过来影响国家政策的制定，而对中小型企业来讲，其对外部环境变化往往表现的无能为力，唯有适应环境方能求得生存和发展，尤其是，在经济不景气的时期，市场竞争给中小企业带来更大的压力。这是因为，经济越不景气，中小型企业资金筹措就越困难，所以环境不利时，中小型企业实现发展是十分困难的。二中小型企业财务管理的现状中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。中小企业在筹融资上面临的主要外部问题是缺乏政府支持，造成融资渠道少，使其只能通过间接渠道进行融资，获得资金困难，造成后续资金不足我国中小型企业有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，是企业管理作用没有得到充分的发挥，由于中小型企业的会计核算不规范，不严格遵守相关会计法规进行的核算不系统。同时财务管理的相关制度不健全，由于企业财务管理制度不健全使得企业的财务管理工作不能发挥其职业。企业的经营环境发生变化时，财务管理则需要迅速适应环境的变化，这样才能及时为企业的决策提供及时，有效地帮助。三中小型企业财务管理存在的问题1，资本投入不足，融资能力较弱一。企业创立的初始资本投入，主要取决去发起人的资本力量和所规划的事业规模，一般而言中小型企业主要适于从事规模要求不高的生产经营。所以在西方发达国家，中小型企业多由个人独资或几人合伙创立，即使是采取有限责任公司形式，其主要发起人也多为几人合伙或个人。在我国，中小型企业在改革开放之前多为地方国有企业和城镇集体企业，之后，又涌现出了乡镇企业，民营企业和三资企业。地方财力的分散性有限性。民营企业初期资本原始不足，以及整个80年代以及90年代初期吸引外商投资的结构特征，都决定了我国的中小型企业在创办初期的投入是不够的。个企业从创办，发展到成熟的各个阶段，都需要资金故资金在企业经营中占据着中重要地位，是企业生产和发展的一项基础 但是，融资难能力低仍然是制约中小型企业发展的最突出的问题；第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小型企业信用低级，资信相对较差。第二，国家没有专中小型企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小型企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小型企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其货款不够热心。在企业创立之后，由于中小型企业总体来说利润率水平比大型企业少，加上初始资本规模较小，所以资本增值无论就速度还是绝对额来讲都受到了限制。以1993年为例。我国大中小型企业的企业数依次为4583户、14156户、和430477户，所有者权益依次为8185亿元、2774亿元和5131亿元。户均所有者权益依次为17859万元、459万元和119万元。中小型企业户均所有者权益为178万元。可见，中小型企业的户均所有者权益仅为大型企业的1%。2.企业财务管理基础薄弱，财务人员素质低下，内部控制不严格与大型企业相比，中小型企业内部管理水平和与此相关的资金周转率较低，中小型企业往往缺乏严密的资金使用计划，在库存和结账方面缺乏内部的控制制度，随意性较大，加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度能力。，大部分中小型企业在创办之初是由自己或亲属担任会计，出纳，属于家族式管理。这些人多数不是会计专业班出生，也没有经过正规的财会专业知识培训。近年来，随着中小型企业的发展和新会计准则的颁布实施，中小型企业财务人员素质低下和岗位业务素质较高之间的矛盾越来越突出。近几年，从整体来看中小型企业的财务管理人员专业素质过低。财务人员由于自身缺乏财务管理方面的专业知识和技能，必然无法为企业管理层提供决策有用信息，无法充分发挥财务会计参与企业决策的职能作用。 所以，由于缺乏专业管理人才，中小型企业往往重生产与销售。特别是在经济景气时期，中小型企业面对大量可选择的市场机会，更容易忽视财务管理。一旦经济景气状况发生变化，市场竞争激化，中小型企业忽视财务管理所导致的后果就是充分暴露。因为，经济不景气时期，中小型企业一方面会受到存货积压和应收账款膨胀的困扰，另一方面却又回面临筹资短期周转资金的更大困难。3.企业发展过程中的资金短缺中小型企业发张往往会面临两难选择，不求进取会走向没落，急于求成则极易夭折。经济表明，中小型企业破产的概率显著高于大型企业。导致中小型企业破产的原因很多，但是，有的企业是因为过分依赖单一产品发展而最终破产，有的企业因为过分急于追求发展进行大量固定资产投资而走向破产。中小型企业在经营与理财方面过于保守，迟早会因为市场地位和盈利能力而走向衰败。因此，具有这种危机感的中小型企业就会产生出寻求发展以摆脱不利竞争地位的强烈冲动。然而，目前很多中小型企业不具备上市的条件，也不具备发行企业债券的条件和偿还的能力，因而无法通过资本证券市场向社会公众发行股票或债券来募集资金，同时由于一些中小型企业效益较差，行业风险较高、信用等级较低、资信相对较差等方面的原因，也很难从银行借款融资。因此，政策的不公平待遇及中小型企业的原因造成大多企业外援性融资基本堵塞融资为主，主要通过投资者投入，亲友借款以及企业内部积累等方式形成资金，还有少数中小型企业融资时被迫以较高的资金成本向民间资本拆借，结果造成融资规模小，资本成本高，加重了企业发展的负担4.税收法制意识淡薄税收是国家凭借其政治权力，通过法律的形式，强制，无偿地参与国民收入分配所形成的一种财政收入，税收首先表现为企业的纳税债务。纳税债务具有特有的刚性特征，即企业无条件的用现金来支付税负，所以税赋的直接影响表现在税赋影响企业的现金偿付能力，并体现在企业的日常现金规划中。正如以上所说，企业税赋对于企业不仅仅只以为着税款的缴纳，更多的表现为因税赋的存在而影响了企业的理财行为。小企业经营者的税收法制意识普遍较为淡薄，会计核算和纳税申报单凭发票进行管理，以发票金额代替会计核算金额，无发票不纳税、无发票不做账，实施发票会计、发票申报的财务管理。往往因为无知而多次违反税收法规政策被查处，偷逃税金额和比例时常触及刑律，对企业和经营业主都造成较为严重的后果5.对员工的福利无法保证一些中小企业虽然认识到福利的霞要性和作用，也制定了相应的福利计划，但在真正的实施过程中却大打折扣。中小企业由于资金、管理水平等因素的限制，提供给员工的福利类型往往比较单一。调查发现，在五大福利类型中，绝大多数企业只给员工提供法定福利，而对于非法定福利仅有(238)的中小企业会为员工提供。进一步从具体的福利项目上看，在各项法定福利项目调查中，养老保险所占比例最大，有556的被调查者所在企业为员工提供了养老保险；其次为医疗保险，比例为324，参保失业、工伤、生育保险的比例就更小。在各项非法定福利项目调查中，企业为员工提供的福利项目主要集中在交通补贴、膳食补贴、病假、事假等方面，而提供娱乐、文体设施，提供心理、法律类咨询，提供公费进修机会的几乎没有。随着经济社会的发展，员工的需求越来越多样化、差异化，这种单一的福利类型已经远远不能满足员工的需求，只。会造成员工对企业管理的不满，工作积极性降低。中小企业的福利制度的建立一般都固守公平原则，即福利不与员工的工作绩效挂钩，员工所享受的福利水平是均等的、福利内容是一样的。这看似公平的福利制度却使福利丧失了其最根本的激励作用。根据公平理论，员工会依据自己的工作职责、教育程度、工作中的努力程度、工作压力、与所获得的福利和其他人比较，相同则产生满足，不相同则产生不满足。福利计划完全脱离于员工的工作绩效会导致高绩效的员工产生不公平感，从而降低工作积极性；而低绩效的员工则会产生满足心理，不思进取。这种企业里的每一位员工都享受同样的福利待遇的制度使员工福利演变成平均主义的“大锅饭”。调查发现，一些员工认为企业所提供的福利项日只有部分具有价值，甚至不满企业在某些福利项目上的花费。造成这一现象的主要原因就是中小企业在福利管理时缺乏相应的沟通。中小企业大多采用高度权的管理方式，企业的决策往往由高层管理者决定，这种管理方式在福利制度的设计上也不例外。在福利计划的制定过程中，福利项目完全由企业来确定，员工根本没有参与的机会这就造成了员工无法表达自己的意愿，企业所设计的福利项目可能和员工的需求不相符。同时，在缺乏有效沟通下，许多员工不了解企业为他提供了哪些福利，不知道自己应如何使用这些福利项目，企业对员工的福利投资所获得的收益很低四、中小型企业财务管理中存在问题的原因一.经营模式与资本结构的影响在中小型企业中相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者家族化管理现象严重，项目决策不科学，不明主，随意性较大，难免造成投资决策失误，另一方面。中小型企业强烈的成长愿望与其资本规模、管理能力等之间存在矛盾，企业的高成长战略造成资金短缺，资本短缺限制了企业高成长，为达到快速成长的目的。二企业管理的素质和管理能力的影响中小型企业管理体制不健全，管理者往往缺乏战略规划，目标短期化；组织结构比较宽松；管理者素质低下，管理决策简单化，专断化，使得许多中小型企业的监督约束机制和措施缺乏有效地合理性，管理混乱，人心涣散，资产流失；另一方面，管理者在企业文化的形成方面起着极为重要的作用，企业文化又影响财务管理人员的选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。所以管理者的管理能力在企业中也是非常重要的，这些特征与其财务管理中存在的问题密不可分。.四，中小型企业管理中存在的问题对策1. 保持良好的资本结构，为发展创造良好的信用潜力企业发展必须大量资金，其中通常又包含相当大比例的负债筹资，中小型企业尤其如此。那么，中小型企业在日常就应保持良好的资金结构，否则急需筹资的就缺乏能力。为此，具体须注意两个问题。其一是，在一企业创立时，应根据投资规模筹集必要地资本，或者在资本有限的情况下，选择所能达到的投资规模。其二是，中小型企业实现的税后利润，应尽可能的积累，充实资本。这是因为，中小型企业收益能力通常低于大企业，加之可选择的外部筹资渠道也少于大企业，所以，如果利润分配过程中积累的比例不高于大企业。其内部资本积累增长速度就会更低于大企业。外部筹资就会更为困难。中小型企业外部筹资主要依赖银行借款，所以，增强企业借款能力就至关重要。为此，中小型企业除了应努力加强内部管理，切实抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高收益水平之外，还应保持与发展同银行的良好关系，树立企业的信用形象；将企业的发展规则提交讨论研究，争取得到银行的理解和支持；按银行规定使用借入资金，取得银行信任。2. 加强营运资金管理，努力实现企业生产经营的内涵扩大。相当于大企业而言，中小型企业由于较缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，因而加强营运资金管理就显得尤为重要，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，为此，首先要使资金的来源和占用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资金，以导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。中小企业营运资金管理，虽在内容上与大企业并无太大区别，但在管理思想和管理原则上则应有所区别。中小型企业较小的生产经营规模，决定了材料采购量和产品销售量也相应较小，因此，原材料应尽可能就近采购，减少库存，加强库存管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并用科学的方法来确保存货资金的最佳结构。中小型企业生产安排应当充分发挥“船小好调头”的特点，严格以销定产，此处由于中小型企业内部分工不可能过分细密，因此，在应收账款政策上，一要通过提高折扣标准以缩短收款期，二要将收款责任主要落到销售部门和销售人员身上。三要对赊销客户的信用进行挑檐评定，定期核对应收账款，制定完美的收款管理方法，严格孔子账龄，对死账、呆账，要再取得确凿证据后，进行妥善的会计处理 中小企业在加强营运资金管理的基础上，加快资金周转，实现生产经营在内涵上的扩大，是一条广为适用的基本发展途径。因为，内涵扩大给企业带来的追加风险远小于外延扩大给企业带来的追加风险。会计政策的不同选择会对利润表项目和资产负债表项目产生不尽相同的影响。由于中小型企业发展比大企业更多地依赖内部资金，因此，在生产过程资金补偿的充分性，对中小型企业具有更为重要的意义。中小型企业会计政策选择，只有以资金充分补偿而不是以当期利润为考虑重点，方能确保资金尤其是营运资金周转的顺畅。 3稳健理财，内部职工集资，扩大资本规模切勿操之过急，盲目扩展。实践中，中小型企业寻找发展过程中两个常犯的错误；一是将营运资金用于固定资本投资。中小型企业由于缺乏外部筹资能力和内部积累能力，营运资金周转一般比较紧张。但若经济形势较为景气，加之掌握了某种较有市场的产品，中小型企业也有可能实现较丰厚的利润积累。这种情况下，中小型企业往往会对营运企业资金周转不关注，二是分散投资。中小型企业发展过程中，为了避免产品单一情况下过大的经营风险，力图通过多样化投资和多角化经营分散风险。然而，分散投资导致分散风险的结果是又条件的，那就是，当原有经营项目出现利润下降乃至亏损时，新的投资项目能产生必要地利润，弥补原有经营项目利润下降的损失。但是，中小型企业通常总体投资资本规模较小，分散投资很容易导致原有经营项目上营运资金周转的困难，而新的投资项目又不能形成一定规模，缺乏必要地经营能力和管理经验，无以建立竞争。所以，中小型企业在进行新的固定资产或多样化投资之前，必须首先筹资必要地长期资本，以确保原有经营项目营运资金周转不因新的投资收到影响。然而，内部职工集资不仅能增强企业职工的凝聚力，而且又为企业发展过程中的资本规模的扩大提供了新的途径。实践中，内部职工集资往往具有“优先股”的特征。既可增强企业信用能力，又不会影响企业原股东（合伙人或业主）的控制权。作为地域辽阔的发展中国家，中国经济发展一方面呼唤大企业的更快成长，另一方面也需要大量中小企业与大企业协调发展。所以，中国中小企业的数量在社会主义市场经济发展过程中还会进一步增加，这是市场使然。但是从中小企业自身的角度来看，努力成长为大企业也在情理之中。然而，中国目前所进行的诸如专业银行商业化等方面的改革，大都使中小企业发展的环境更为严峻。这就意味着，从宏观上讲，国家应重视对中小企业的保护，尤其是金融资产不能导致资金的过度集中，而应该给有发展前景的中小规模企业提供必要的筹资来源。从微观上讲，中国的中小企业需学会在困境中求生存，稳健理财，事事追求发展，切勿盲目扩张。3提高企业全员的素质，完善核算制度大力发展面向中小型企业的代理记账，人员培训，信息服务，管理质询的中介服务，推行中小型企业财务报告审计制度、一方面在解决中小型企业人员素质低下，内部控制混乱的问题同时，又对企业以后的发展提供帮助与支持。另一方面，通过中介机构的监督，使会计信息质量得到改善，避免会计信息失真，给会计信息使用提供真实，有用的信息。加强中小型企业人员尤其是管理人员的培训、提高人员素质也是中小型企业急需解决的问题之一，人员素质的培训应从三方面进行，一是技术技能培训二是职业道德培训，全而综合提高中小企业人员素质中小型企业发展的财务战略安排，除应遵循上述基本思路之外，还应该注意一下几点1.会计政策的选择应以资金充分补偿为考虑重点会计政策的不同选择会对利润表项目和资产负债表项目产生不尽相同的影响。由于中小型企业发展比大企业更多地依赖内部资金，因此，在生产过程资金补偿的充分性，对中小型企业具有更为重要的意义。中小型企业会计政策选择，只有以资金充分补偿而不是以当期利润为考虑重点，方能确保资金尤其是营运资金周转的顺畅。 1李现宗：高级财务会计学首都经济贸易大学出版社，2005年版2秦永和：财务管理首都经济贸易大学出版社，2002年版3成栋，姚贤涛：中小企业管理事物与实例中信出版社，2001年版4陆立军，盛世豪：科技型中小企业:环境与对策中国经济出版社，2002年版5陆立军：科技型中小企业与区域产业竞争力中国经济出版社,2002年版6吴志军：试论企业财务目标载辽宁商务职业学院学报2002年第1期7郑艳：论企业财务管理目标的选择及其实现载石油大学学报(社会科学版)2002年第6期8吴大红：中小企业财务管理中存在的问题及对策载华东经济管理2003年第4期9孙桂华,孙鹏：企业财务管理理念的变化及创新载经济与管理2003年第10期10张立华：现代企业财务管理的目标多元化财务目标的有机结合载职大学报2003年第2期11舒昌：我国中小企业财务管理中存在问题及对策研究载商场现代化2006年第3期12吴作森：中小企业财务管理新思路载中国中小企业1998年第10期13卢佳友,郑海元：加强中小企业财务管理的对策研究载广西会计2000年第12期14董永昕：试论现代企业财务管理的目标载上海会计2000年第7期15马少妮,王治：中小企业财务管理中应注意的问题载中国中小企业2000年第11期16区敏 中小企业财务管理探讨广西大学梧州分校学报，2006，2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：