酒店管理项目--地产开发——地产酒店物业开发工程结算2015.docx

酒店管理项目 地产酒店物业开发工程结算

工程结算工作指引

1. 结算流程
1.1 成本控制部编制结算计划，经所属项目公司经营管理委员会审核确定，各部门按此计划执行,结算计划报股份公司成本控制部备案。
1.2 成本控制部下发结算通知单，施工单位编制结算书，并准备竣工结算资料。
1.3 工程竣工验收合格后，工程（配套）部对施工单位上报的竣工资料进行审核，填写《工程结算资料交接单》，经工程（配套）部经理、工程副总经理签字确认后，成本控制部签收，并接收相关资料。
1.4 成本控制部对结算所需资料整理，包括但不限于以下内容：
1.4.1 招标文件、招标文件答疑、中标通知书。
1.4.2 中标单位的投标文件和评标过程中的对清标文件确认和澄清。
1.4.3 施工合同及补充协议。
1.4.4 工程竣工验收资料。
1.4.5 工程档案移交的建设单位确认文件。
1.4.6 建设单位确认的施工组织方案。
1.4.7 竣工图纸。
1.4.8 施工图纸、图纸会审纪录。
1.4.9 设计变更和现场签证的资料。
1.4.10 甲供材料领用量确认单。
1.4.11 建设单位限价材料设备通知单。
1.4.12 工程质量、安全、现场文明施工和工期奖罚通知单及其他相关资料。
1.4.13 施工单位的结算书。
1.5 成本控制部（或其委托的咨询单位）根据上述资料对施工单位的结算书进行审核，工程（配套）部配合，形成初审意见。
1.6 与施工单位谈判形成结算意见书，并修改结算书。
1.7 成本控制部填写《工程结算审批表》提交相关部门及工程副总经理、财务副总经理会审后，交总经理审批。

2. 工程结算的审查要点
2.1 审查结算书编制说明是否完整、详细，其内容应包括：图纸名称、计费标准、人工补差、材料价格、未含项目等。
2.2 审查编制结算书的各种原始资料是否正确有效，以及其它办理结算手续的相关资料是否完备。
2.3 结算工程量的审查，要求审查人员逐项审查工程量计算书，发现差错立即与对方核对认可签字。
2.3.1 结算的工程量以施工图、设计变更、现场签证为准，竣工图不能作为结算的依据，但结算时可以参考。
2.3.2 施工图或设计变更、现场签证表达不清之处，成本控制部人员应到工地现场实地测算。
2.4 严格按合同单价逐一对照审核结算单价和计算方法。
2.4.1 单价审查
01) 结算单价在合同中有规定的，则按合同规定执行。
02) 结算单价在合同中未规定的，则参照定额和市场合理低价进行确定。
2.4.2 总价审查
按合同确定的结算方式计算结算总价。由造价人员负责审核结算书并与施工单位核对，并参照合同进行甲供材、工期奖罚、质量奖罚、安全奖罚、水电费、扣款项目、配合管理费、总包服务费、保修金等费用的计算和扣除。
2.4.3 审查工程价款调整（增加或减少）是否严格执行了合同条件。如合同规定“唯有设计变更才能调整工程价款”，则凡不是设计变更的调整均不能计价。
2.5 为防止承包单位高估结算，应与承包单位在工程合同中约定控制办法。所属项目公司总经理、成本控制部以及财务副总经理可按照制度要求共同委托工程造价咨询单位审核竣工结算。在结算中应强调承包方报送的结算造价最终核减额在审核总价5%以内（含5%）的造价咨询酬金由建设单位支付，若结算造价最终核减额超出5%，则超出部分而引起的造价咨询酬金增加部分由承包单位支付；若承包单位报送的结算金额超出最终审定结算金额10%（含10%）时，承包单位除支付造价咨询酬金外，所属项目公司可进一步扣款（扣款比例、金额各公司自定），直至取消今后对万达工程的投标资格（应在《工程结算通知单》强调此内容）。
2.6 严格审查施工单位的索赔要求（包括工期索赔要求和费用索赔要求）是否成立，主要应从以下几方面着手进行反索赔工作：
01) 充分了解合同条款，分析引起索赔的干扰事件（如未按规定提供设计文件、未按合同规定支付工程款、下达错误指令、设计错误造成返工等）是否符合合同条款规定的索赔范围和索赔条件。
02) 分析合同条款的法律基础，寻找对方是否有在法律上不能立足的漏洞。
03) 索赔的程序、时限是否符合合同条款和法律规定。
04) 索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算。
05) 索赔的书面证据是否是有效文件。
06) 通过合同状态分析，进行索赔责任的界定，剔除对方应当负责任的索赔额。

3. 附表
3.1 《工程结算资料交接单》
3.2 《工程结算审批单》
3.3 《工程结算造价确认书》

15
叶予舜 二〇一四年十二月八日星期一
工程结算资料交接单
（参考文本）
序号：
成本控制部：
本部经办的以下工程项目，已竣工验收，完全符合办理结算的条件，请安排办理工程竣工结算。
工程名称

承包方

合同名称

合同编号

合同开竣工日期

实际开竣工日期

根据工程现场实际情况及工程（配套）部对结算资料的审核，现就下列事项（须说明：1.结算范围是否属实；2.合同签证变更之外的增减款事项；3.工程进度及遗留问题；4.合同违约；5.施工现场清理；6.甲供材料；7.隐蔽工程；8.其他）进行说明，请在结算时予以考虑：

结算资料清单：
□ 工程竣工验收资料
□ 施工组织方案、图纸会审记录
□ 设计变更单、现场签证单
□ 工程竣工图纸
□ 其他与工程结算相关的双方确认的协议、备忘录等
□ 工程结算书
□ 其他
1．
2．
工程副总经理（签字）： 工程（配套）部（签字）：

成本控制部签收：
日期： 年 月 日

工程结算审批表
（参考文本）

序号：
合同名称

合同类型

对方单位

合同编号

结算价款
金额（元人民币）
备 注
合同价款
小写：
大写：

对方单位报送结算价款
小写：
大写：

造价咨询机构审核结算价款
小写：
大写：

项目成本控制部
审核结算价款
小写：
大写：

合同双方初步确认结算价款
小写：
大写：

成本控制部
审核意见

相关部门确认

会签栏
相关副总经理
项目公司总经理

工程结算造价确认书
（参考文本）

合同名称

合同类型

对方单位

合同编号

序号
结算项目名称
金额（元）
备注
1
合同价款

2
对方单位报送结算价款

3
甲乙双方确认结算价款

4
实际已付价款

4.1
乙方实收价款

4.2
甲方代垫费用

4.3
其他应扣费用

5
剩余应付价款

序号：

建设单位：（盖章） 施工单位：（盖章）

代表：（签字） 代表：（签字）

日期： 年 月 日 日期： 年 月 日

工程结算三级审核工作指引

对纳入三级审核的结算，股份公司成本控制部未出具审核意见之前，项目公司不允许出具结算报告。

1. 三级审核的工作流程
1.1 所属公司内部完成工程结算审批流程后，如双方达成一致的结算金额差额在100万元（不含）以上或超目标成本，则需将全部结算资料、《合同结算书》和《工程结算审批表》报股份公司成本控制部进行三级审核；
1.2 股份公司成本控制部对合同结算进行三级审核（可视情况委托造价咨询机构配合，其间可能需要与所属公司、合同相对方以及进行一级审核的造价咨询机构进行必要的沟通与核对）并出具《项目工程结算三级审核会签单》，所属公司根据股份公司批复意见与合同相对方签署《工程结算造价确认书》，如合同相对方对股份公司批复意见存有严重不同意见，股份公司成本控制部可视情况参与进一步谈判工作；
1.3 《工程结算造价确认书》签署后，所属公司成本控制部总结合同结算的全过程和重要事项编制《合同结算报告》，经所属公司内部审批通过后提交股份公司成本控制部备案。
1.4 凡结算完毕的合同付款，必须以《工程结算审批表》和《工程结算造价确认书》为依据，依据不全者不得付款。

2. 三级审核的工作要点
2.1 所属公司在与工程类合同相对方签订的合同文本中应对结算三级审核的时间、流程、结果等影响进行约定或予以考虑，尽量规避法律风险；
2.2 所属公司在与造价咨询机构签订的咨询合同中，应尽可能地约定“审核量+审减额”的双因素计价模式，并应就《合同结算审核报告》的出具要求和审核结果达不到质量标准应承担的违约责任进行明确约定，以有效加强造价咨询机构的工作效果。
2.3 对于《工程结算造价确认书》与《工程结算审批表》的金额差异，股份公司成本控制部的处理措施如下：
2.4 核减金额小于等于2%的，视为正常范围；
2.5 核减金额大于2%但小于等于3%的，视为超常，对所属公司成本负责人发出工作提示，所属公司应根据造价咨询合同追究造价咨询机构；
2.6 核减金额大于3%但小于等于5%的，视为严重超常，对所属公司成本负责人提出通报批评，所属公司应根据造价咨询合同追究造价咨询机构的违约责任，同时股份公司将取消该机构今后承接万达业务的资格；
2.7 核减金额大于5%的，视为异常严重超常，对所属公司成本负责人给予处罚，所属公司根据造价咨询合同追究造价咨询机构的违约责任的，直至追究法律责任，同时股份公司将取消该机构今后承接万达业务的资格。

3. 三级审核的计划控制
3.1 所属公司结算计划的编制、审批与实施
3.1.1 所属公司成本控制部应于项目开发计划执行书下达之日起10日内编制《项目工程类合同整体结算计划》；并于每季度末月25日前编制下季度《项目工程类合同季度结算计划》通过OA“通用业务审批流程”报股份公司成本控制部审批。具体审批流程如下：
01) 所属公司成本经理发起－>所属公司成本副总经理审批－>所属公司总经理审批－>股份公司成本控制部主管经理审批－>股份公司成本控制部主管副总经理审批－>股份公司成本控制部总经理审批；
02) 合同季度结算计划执行过程中如因客观情况需要调整，所属公司成本控制部应于每月25日前编制下月《项目工程类合同月度结算调整计划》通过OA“通用业务审批流程”报股份公司成本控制部审批。具体审批流程同上。如合同季度结算计划没有调整则无需编制合同月度结算调整计划。
3.2 股份公司公司结算计划的编制、审批与实施
3.2.1 股份公司成本控制部汇总各所属公司《项目工程类合同季度结算计划》中需要进行第三级审核的部分并排定三级审核申报日期后，形成《股份公司季度结算审核与批复计划》并于每季度末月30日前通过OA“内部联络单”对各所属公司公布。具体公布流程如下：股份公司成本控制部主管经理发起－>股份公司成本控制部主管副总经理审批－>股份公司成本控制部总经理审批－>所属公司总经理和成本副总经理（或成本经理）接收；
3.2.2 《股份公司季度结算审核与批复计划》公布后如无特殊情况，各所属公司应严格按照计划完成相关合同结算的审核、申报工作。《股份公司季度结算审核与批复计划》表中的“二级审核完成日期”是指《合同结算审批表》在所属公司内部完成审批流程的日期；“三级审核申报日期”是指股份公司成本控制部应收到所属公司进行合同结算三级审核的申请并收到合同全部有效结算资料的日期。所属公司应在完成合同结算内部审批后，通过OA“通用业务审批流程”报股份公司成本控制部进行合同结算的三级审核申报。具体审批流程如下：所属公司成本经理发起－>所属公司成本副总经理审批－>所属公司总经理审批－>股份公司成本控制部主管经理审批－>股份公司成本控制部主管副总经理审批－>股份公司成本控制部总经理审批。
3.2.3 所属公司成本经理发起三级审核申报的同时应采用适当方式将合同全部有效结算资料及时提交给股份公司成本控制部主管经理，股份公司成本控制部主管经理收到全部有效结算资料后在上述审批流程中批注资料收到日期和三级审核预计批复日期后提交股份公司成本控制部主管副总经理和总经理审批。
3.2.4 如果所属公司提交了《项目工程类合同月度结算调整计划》且经股份公司成本控制部审批通过，则股份公司成本控制部将编制《股份公司月度结算审核与批复调整计划》并于每月30日前通过OA“内部联络单”对各所属公司公布。具体公布流程同上。
3.2.5 对于所属公司实际按照计划时间报审的合同结算，股份公司成本控制部将按照计划时间完成三级审核与批复，计划批复时间按照以下“股份公司审核参考时限表”制订；对于所属公司实际未按照计划时间报审的合同结算，股份公司成本控制部将按照以下时限2倍的时间完成三级审核与批复；对于所属公司申报的事先未列入计划的合同结算，股份公司成本控制部将不予安排审核与批复。
3.2.6 股份公司审核参考时限表：
工程总包施工合同
75天
工程指定分包施工合同
60天
工程独立分包施工合同
45天
工程材料设备采购合同
30天
工程咨询服务及其它合同
15天
3.2.7 股份公司完成合同结算三级审核后，通过OA“内部联络单”对所属公司进行批复。具体批复流程如下：股份公司成本控制部主管经理发起－>股份公司成本控制部主管副总经理审批－>股份公司成本控制部总经理审批－>所属公司总经理和成本副总经理（或成本经理）接收。

4. 三级审核的质量控制
4.1 结算计划的可行性
所属公司编制的结算计划应当充分考虑到合同结算的复杂性，制订切实、合理的二级审核完成时间并保证在股份公司要求的三级审核申报时间内提交全部有效的结算资料。如因所属公司原因导致不能按时进行三级审核申报，所引起的不良后果由所属公司承担。
4.2 结算资料的完整、准确性
所属公司提交股份公司审核的结算资料应力求完整、准确，如股份公司在审核过程中发现结算资料不够完整、准确，要求所属公司补充报审的，将视情况顺延审核与批复时间，所引起的不良后果由所属公司承担。
4.3 《合同结算审核报告》的评判标准
造价咨询机构出具的《合同结算审核报告》应清晰、明确，结算审减额的计算应当依据充分、结果准确，能够有效地帮助所属公司与合同相对方进行谈判并达成一致意见。如果造价咨询机构不能出具达到造价咨询合同约定标准的《合同结算审核报告》，应当根据合同约定承担违约责任。
4.4 《合同结算报告》的组成部分
《合同结算报告》是合同签署、履行和结算全过程的完整回顾和总结，应当包括合同标的概况、合同签订与结算金额、合同结算三级审核过程、合同相对方履约情况评估、合同遗留事项及待付款项说明等内容。《合同结算报告》应成为以后类似标的招标或直接委托确定标底和选择投标单位的依据。

5. 三级审核的成本控制
5.1 所属公司委托造价咨询机构的成本控制
所属公司委托造价咨询机构的成本应在项目目标成本“其它建设工程费用”科目下列支，并应受“工程造价顾问咨询”三级科目严格控制，不得超支。
5.2 股份公司委托造价咨询机构的成本控制
股份公司委托造价咨询机构的成本应分别在造价咨询机构审核的各项目目标成本“其它建设工程费用”科目下列支，并应受“工程造价顾问咨询” 三级科目严格控制，不得超支。

6. 三级审核的资料管理
6.1 所属公司合同结算资料的管理
原则上所属公司申报合同结算三级审核的所有资料均应提供原件并附结算资料清单，对于非原件资料应由所属公司成本副总经理（或成本经理）签字确认并在资料清单中说明。
6.2 股份公司合同结算资料的管理
股份公司在完成合同结算三级审核后应将所有资料交还所属公司，但应保留结算资料清单和《项目工程结算三级审核会签单》备案。合同结算资料的传递费用由所属公司承担，在项目目标成本“管理费用”科目下列支，不得超支。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)