集团公司利润核控、分析、分配管理制度.doc

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集团公司利润核控、分析、分配管理制度
1 总则
1.1 利润是反映企业生产经营活动质量的重要指标。企业产品销量的增加、销售价格的上升、产品质量的改善、劳动生产率的提高，产品成本的降低等都会在利润上得到反映。
1.2 利润总额是企业在一定时期内实现全部盈亏的总额，是企业最终的财务成果，是衡量企业生产经营活动成效的尺度。
1.3 利润分析及分配的基本任务，就是检查利润计划的执行情况，研究利润增减的各项因素，开展利润预测，挖掘内部潜力，提高利润总额，统筹利润分配，增强企业实业。
2 利润总额的构成项目及核算方法
2.1 公司利润总额的构成用下列公式表示：
利润总额=营业总额＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收支净额
2.1.1 营业利润由主营业务利润和其他业务利润构成。
主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本，再减去主营业务收入负担的税金后的余额。
其他业务利润等于其他业务收入减去其他业务支出的差额。
其他业务支出包括其他业务所发生的成本费用以及由其他业务负担的税金。
主营业务利润与其他业务利润之和减去期间费用为营业利润。
2.1.2 投资净收益是指公司投资收益与投资损失相抵后的净额。
投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。
投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额，以及长短期投资跌价准备等。
2.1.3 补贴收入指公司所收到的各种形式的税费返还。
2.1.4 营业外收支是指与企业经营活动没有直接关系的各项收支。
营业外收人包括固定资产盘盈，罚款收入，处理固定资产收益，因债权原因确实无法支付的应付款项。
营业外支出包括固定资产盘亏，处理固定资产净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失、技校经费支出，非常损失、捐赠、罚款支出、粮物调基金，防洪保安基金等。
3 利润预测与计划
3.1 利润预测和编制利润计划，都属于利润管理的前馈控制系统，是搞好利润管理的基础和关键。
3.2 确定目标利润的步骤和方法
3.2.1 根据市场情况和近年来利润增减趋势，结合上级部门下达指标和公司历史先进水平，参照同行业先进水平，提出计划期的利润目标和理想数额。
3.2.2 根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用利润增长百分率法来测算计划期可能实现的利润数。
3.3 公司的目标利润确定后，必须制定实现目标利润所采取各项技术组织措施，制定财务计划和成本计划，使目标利润的实现建立在扎实的、科学的基础之上。
3.4 公司财务计划分为年度计划和季度计划两种，年度计划必须分季，季度计划分月编制。
财务计划根据生产计划、销售计划、成本计划编制。
3.5 财务计划内容包括：
a 财务计划编制说明书；
b 利润及利润分配计划表；
c 主营业务销售利润计划表；
d 期间费用计划表；
e 营业外收支计划表；
f 投资收益计划表
3.5 财务计划经计划人员、部门负责人签字并经公司董事会批准后予以实施。
4 利润分析
4.1 利润分析是公司进行利润管理的重要内容。它是以实际核算资料为依据，评价利润计划的完成情况，研究影响利润增减的各种原因，提出改进措施，挖掘增加利润的潜力，促使公司改善经营管理，进一步提高公司经济效益的一种管理方法。
4.2 利润分析的一般程序：
4.2.1 占有资料、掌握情况，为了全面深入做好分析工作，必须取得并充分利用如下资料：
a 计划资料：包括各种计划指标和定额
b 核算资料：包括会计报表和帐册等
c 其他资料：包括调查研究、统计核算等有助于分析工作的有关资料。
4.2.2 指标对比、揭露矛盾，在已核实资料基础上，对各项指标的计划数同实际数进行比较，从而确定差异，揭露矛盾，既明确必须深入分析的问题，又为挖潜指出方向和途径。
4.2.3 分析矛盾，抓住关键，矛盾被揭露以后研究各项经济指标发生差异的原因，查明和测定各项有联系的因素，在各种矛盾中找出主要矛盾，从复杂的因素中找出决定性的因素。
4.2.4 综合评价、提出措施，通过揭露、分析矛盾之后，对本期计划的执行情况作出综合性评价，并提出今后改进的意见和措施。
4.3 利润分析的内容。
4.3.1 利润组成项目的分析。将利润总额中各明细项目的实际数同计划数及去年同期数相比较，从而了解这些项目增减情况及其对利润总额的影响，并据以编制利润分析表。
4.3.2 产品销售利润的分析。对产品销售利润计划完成影响大的项目进行深人分析，找出实际完成情况偏离计划指标的具体原因，正确评价产品销售利润计划完成情况，提出改进措施和意见。
4.3.3 其他销售利润分析，计算其他销售利润占利润总额的比重，将实绩及计划比较，如果其他销售利润比重上升，须进一步分析，查明原因。
4.3.4 营业外收支分析，对列入计划的项目的实际数与计划数及去年同期进行对比，分析研究其增加或减少的原因，对未列入计划的项目的实际数与同期进行比较，分析增减原因。对利润率分析首先要将实际与计划比较分析利润年计划的完成情况，然后按因素分析法分析各因素对利润率指标的影响，为公司改进工作指明方向，促使公司不断提高经济效益。以上利润分析，由财务部门按月进行，专题分析根据公司要求进行，公司各职能部门应根据财务部门要求按时提供分析利润所需的材料。
5 利润分配的管理
5.1 公司实现的利润总额，可以用于弥补以前年度（前五年内）发生的亏损。五年内不足弥补的，用税后利润和盈余公积金弥补。
5.2 公司税后利润按税法有关规定相应调整后，依法交纳所得税，税率根据国家规定，利润总额扣除所得税后为净利润。在日常的核算工作中，对所得税法或财务制度不允许列支或超标准的列支项目，由财务部门单列子目或在备查簿中如实地记载归集，以便为准确申报纳税并正确计算所得税提供依据。
5.3 公司税后净利润分配。
5.3.1 弥补以前年度亏损（五年前）。
5.3.2 提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除第一项后的10％提取，盈余公积已达到注册资本50％时可不再提取。
5.3.3 提取公益金，公益金根据董事会决定，计提标准为5％。
5.3.4 支付优先股股利。
5.3.5 按照公司章程或董事会决议提取任意盈余公积金，提取标准为不超过当年可供股东分配利润的40％。
5.3.6 支付普通股股利，每股股利由股东大会决议决定

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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