浅谈如何加强水利工程财务管理.doc

浅谈如何加强水利工程财务管理李宗芳（河南省人民胜利渠管理局）摘要：当前，国家不断加大对水利工程基础建设的投入，各单位在保证工程进度、工期、工程质量及安全等的同时，也应切实加强水利工程的财务管理。文章阐述了人民胜利渠水利工程财务内部控制制度。关键词：水利工程；财务管理为规范和加强水利工程基本建设资金管理，保证资金合理、有效使用，提高投资效益，根据现行基本建设财政财务管理规定，结合人民胜利渠水利基本建设特点，对我局水利工程的财务管理进行探讨。一、工程岁修和项目工程核算管理（一）局属各单位的单项工程，须报经局有关领导批准后，报管理局财务科。不论工程大小，应将工程安排情况、施工程序报局财务科。管理局需上报的，报经水利厅有关部门批准。未经批准的一律不得开工（特急堵口防汛除外）。（二）严格按施工（基建）程序办事，施工有预算（计划），出包有合同（协议），用工有考核，领退料凭手续，竣工有决算，有验收。施工预付、支付款项，必须按批准的预算（计划）、合同、协议、进度及“已完工程报表”为依据，实行严格监督，不得无据支付，无计划施工。（三）施工期间结算，以“工程价款结算单”、“已完工程报表”及正式合法收据为依据进行结算。（四）工程结束，留510的工程价款，待工程竣工验收合格后，凭“工程价款结算单”、“已完工程报表”、“工程项目决算表”、“工程耗用材料决算表”、“竣工验收单”、“正式发票收据”、竣工报告和竣工图作为结清工程帐款的依据。（五）属自营工程（包括局安排工程），应严格计划监督，材料购用应严格收、发、领、退手续，人工、机械按项目、工时分别进行考核记录，工程施工人员定期（月、季、年终）按工程预算价值向财务部门编报“已完工程报表”，竣工报“竣工项目决算表”、“工程竣工验收单”、“竣工报告”，并以此报管理局财务科一份。工程项目竣工验收必须有财务人员参加并签字；属民办公助项目，除具备第一款手续外，其收据必须由县乡财政出据的印制的正式收据；属于出包项目的，如按预算定额发包或在社会上招标的，除具有第一款手续外，必须有施工单位开具的税务发票；属于拨款的工程项目，其帐务均通过“内部往来”、“在建工程”处理，竣工及时与局财务科进行决算，冲销往来及在建帐务。手续按第一款规定办理。（六）竣工后应作好材料、外资的清理回收工作，借物要偿还，物资转移必须有转移手续，做到工完、帐结、场地净。（七） “工资报核单”，不能用于工程结算手续，只能用于自营单项工程临时雇佣的临工、小工等工资开支。但金额不能太大，原则上每次不能超过1000元，各种手续必须健全。（八）上报管理局时，需上报材料：工程项目批复（如有变更，变更厚的请示及批复）、工程竣工决算单、竣工报告、工程竣工验收单。二、水利基本建设工程资金使用管理建设单位应建立基本建设资金拨付的审核制度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有关部门批准开工后才能拨付工程款，没有下达年度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款应依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程价款结算单等资料。严禁搞计划外工程，严禁侵占、损坏和浪费国家资金；严禁将预算内资金转到预算外；严禁用预提工程款、预付货款等形式转移资金；严禁在基建拨款中弄虚作假。建设单位财务部门要根据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程进度审查基建资金使用的合理性、合规性和合法性。凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位；实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。资金使用依据：基本建设投资计划、预算、用款计划、工程施工合同、工程价款结算单等。资金使用程序：承包商提出结算申请监理单位审查建设单位部门（计划、财务、质量监督、工程技术）审核建设单位负责人审批直接支付。三、水利基本建设工程预付工程款管理预付工程款是业主按协议或合同预付给承包商的用于开工准备支出的资金。预付工程款的总金额应不低于合同价款的10，分两次支付给承包人。第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的40。工程预付款总金额的额度和分次付款比例在专用合同条款中规定。第一次预付款应在协议签订后21天内，由承包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付款保函（一般由银行开出），并经监理人出具付款证书报送建设单位批准后予与支付。工程预付款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效，担保金额为本次预付款金额，但可根据以后预付款扣回的金额相应递减。工程预付款由建设单位从月进度付款中扣回。在合同累计完成达到专用合同条款规定的数额时开始扣款，直至合同累计完成金额达到专用合同条款规定的数额时全部扣清。按照工程价款结算的规定，预支工程价款时，承包人应根据施工作业计划所列工程进度，“编制工程价款预支单”，经建设单位审查签证后，办理预支手续，建设单位应按协议或合同的规定预付工程款，预付的工程款应在月终或竣工结算时抵充应付的工程款；结算工程价款时，承包人应根据实际完成的工程量和施工图所列工程单价和取费标准，计算已完成工程的价值，编制“工程价款结算账单”和“已完工程月报表”，然后将结算凭证送建设单位工程管理部门审查、签证；建设单位会计部门凭工程管理部门签证的工程价款结算凭证与承包人办理工程价款结算（包括扣抵预付款项）。四、水利基本建设工程价款结算管理工程价款结算是基建财务管理中重要的组成部分，是财务管理的重要内容。建设单位的财会部门要重视价款结算的管理工作，严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后清算。（一）工程价款结算的原则1、遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。目前正在执行的有关工程价款结算的法律、法规有：中华人民共和国合同法总则及分则中的建设工程合同；水利部颁布实施水利工程建设监理合同示范文本（水建管200047号）；水利部等部门颁布实施水利水电工程施工合同和招标文件示范文本（水建管200062号）；建设工程价款结算办法；财政部颁布实施基本建设财务管理规定等。2、按合同进行结算。工程价款结算应严格按照签订的合同进行结算，以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，实行一个合同项目设置一个工程价款结算单的原则。工程价款结算项目同合同项目一一对应，合同以外的项目按合同变更处理，在结算时单独反映。3、体现基本建设单位各岗位的责任制。（1）单位负责人对工程价款结算负领导责任，负责工程价款结算的审批。（2）现场管理机构对工程价款结算中的工程计量负直接责任。（3）财务部门对合同执行情况及工程价款的支付负监督责任。（4）合同管理部门对合同单价及结算金额进行核实。（二）工程价款结算的形式1、分次预付，完工一次性结算。根据工程特点预付部分工程款，在预付工程款时按预付工程款来进行管理和会计核算，不记入投资完成，在工程完工时，根据实际完成的工程量和合同约定的单价来确定结算量，按结算量记入投资完成，扣回预付工程款后再支付。这种适合于工期较短、施工技术简单、当年完工的项目。2、定期（每月）结算。根据工程特点，确定一个结算周期，结算在这个周期内完成的工程量，根据本期结算的工程量记投资完成，扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付。这种结算形式适合于工程量大、工期教长的项目。是目前普遍使用的一种结算形式。3、按形象进度结算。按工程形象进度为一个结算周期，工程建设达到一定的形象时，按合同约定的单价及达到该形象时完成的工程量来结算本次结算的工程价款，扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付。适合于象进度明确，各形象内工程量不是太大的项目。4、竣工一次性结算。合同中不约定支付工程预付款，工程竣工验收后按实际完成的工程量和约定（或定额单价）为依据计算工程款，按结算数支付给承包商，记入工程投资完成。这种形式适合于施工简单、工期较短的小型项目和零星工程项目。（三）工程价款结算的依据和程序工程价款的结算，以工程承发包合同、招投标文件、经批准实施的施工图设计、设计变更通知和其他与工程量及预算定额相关的文件和资料为依据。工程价款结算的具体程序：1、由承包单位按合同约定将结算申请报监理工程师审核。并附本次结算工程量证明材料。2、工程监理按照按照合同约定及工程完成情况进行审核，审核主要内容为本期完成工程量是否属实，单价是否为合同约定。若存在差异，要求承包商重报或向建设单位反映。若无问题，编制月进度支付报表，签发计量支付凭证，报现场管理机构。无须监理的小项目由承包单位直接报现场管理机构。3、现场管理机构负责工程价款结算的部门或人员，对监理审核上报结算进一步核实，核实主要内容为单价和有无合同外结算的项目，特别是合同外结算项目的单价，若无问题，提出结算建议数，签发工程款结算支付单，报有关部门审核和单位负责人审批。4、工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。5、财务部门审核的重点是累计结算款、预付工程款的扣回数、质量保证金累计数是否帐面一致，本期支付数计算是否正确。若无问题，办理工程价款支付手续。6、承包商按本期结算数（同本期支付数不一致，存在工程预付款和质量保证金）开发票后，才能支付本期的工程结算款。7、财务部门支付情况要及时向有关部门、监理及承包商反馈，确保下一期工程价款结算的连续性。五、水利基本建设工程竣工结余资金的管理竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金、库存材料以及往来帐款等。经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目（是指行政事业单位的公益性项目，如科研项目、文教项目还有一些水利项目等，这类项目是非盈利性的，资金来源主要是国家或单位无偿投资，基本没有贷款，即使有少量贷款，也是临时周转性质的）的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70按投资来源比例归还投资方。六、水利基本建设工程项目竣工决算的准备及编制工作（一）基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。（二）建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。（三）基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。（四）在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。（五）水利基本建设项目竣工财务决算，按照水利部新颁发的水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL192008）的要求进行编制。作者介绍：李宗芳（1980-），女，会计师、经济师，主要从事水利财务管理工作。通讯地址：新乡市牌坊街76号邮编：453000联系电话：[phone]E-mail:1235270042010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：