预算管理制度209.doc

预算管理制度
一、公司实行统一的预算管理制度。
下属子公司实行与公司一致的预算管理制度，接受公司的预算管理，保持公司预算管理制度的统一性。
二、公司的预算体系如下：
预计资产负债表
损益表
现金流量表

资金预算
投、融资预算

子公司经营预算
项目预算
公司费用预算

子公司经营预算
项目预算

项目预算

项目预算

经 营 计 划

三、公司预算的分类及编制依据
1． 费用预算
公司编制费用预算。费用预算的编制以经营计划、人员计划、固定资产投资计划为依据。
2． 投、融资预算
公司在费用预算、项目预算和经营预算的基础上草编资金预算，确定年内各期资金余缺，在此基础上编制投、融资预算（包括固定资产投资预算）。
3． 项目预算
项目预算包括收入预算、开发成本预算及资金预算等内容。它的编制依据是经营计划、项目开发计划、项目具体情况和施工预算。项目分期开发的要逐期编制预算。
项目预算分为三版：拿地或项目投入前做项目预算可研版、拿地后规划设计方案报批前做项目预算规划版、项目设计完毕开工前做项目预算实施版。
4． 经营预算
子公司依据经营计划、人员计划和固定资产投资计划编制经营预算，经营预算包括收入预算、成本费用预算、资金预算等。
四、预算编制的程序及时间要求
公司费用预算以及子公司的经营预算应在公司经营计划制定完毕后开始进行。公司费用预算由公司财务部负责草拟，子公司经营预算由子公司财务部负责草拟，以上预算应在每年12月15日前完成并上报。项目预算由公司总经办牵头预算部、前期部、工程部会同编制，应在项目启动通知书下达后的30日内完成并上报。
五、预算的审批
预算编制完成后，交公司财务部审核汇总，总经理办公会讨论通过后，项目预算上报公司董事会审批，公司董事会作出决议后，形成正式预算；费用预算上报公司董事会预审，然后报请股东大会审批，股东大会批准后形成正式预算。
六、预算的执行与调整
经审核批准的费用预算、项目开发成本预算和经营预算中的费用预算具有强制约束力。公司机关、各分公司（或项目部）及子公司严格在预算的成本费用范围内组织生产和销售，杜绝一切预算外的成本开支。
确实遇到预算外成本开支情况的应当视情况上报审批后执行。
1． 当增加的项目成本开支能带来预期收益风险较小，不低于预算的总体收益率时，并且新增预算单次不超过20万元的，总经理有权审批，但事后应向董事长汇报，并承担不能达到预期收益的责任。
2． 当增加的项目成本开支能带来的收益明显低于预算的总体收益率，或者带来收益的风险很大时，总经理应在增加预算的申请上签署意见，向董事长上报。
预算在未经批准前，不得进行任何实质行动，财务部门应当拒绝执行。否则视同预算外开支，并对相关人员进行处理。
被总经理或董事会批准的预算调整事项，视作对原预算的修订。
七、预算经过审批之后，由财务部门进行严格的控制，超预算部分一律不得开支，否则追究责任人和财务部门负责人的责任。预算执行情况作为内部报表之一每月上报董事长、财务负责人和总经理。
八、总经理负责的费用预算细项的横向调整单次3万元以下，累计20万元以下的，由相关部门申请，总经理批准。书面批件到达财务部门后执行。单次3万元以上，累计20万元以上的，逐级呈报董事长审批。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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